现金流量表课件

公式法
1）经营活动产生的现金流量
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
销售商品、提供劳务收到的现金（包括收到的增 值税销项税） =主营业务收入 +增值税销项税 +应收帐款 （期初-期末） +应收票据 （期初-期末） +预收帐款 （期末-期初） -当期计提的坏帐准备 -当期票据贴现所支付的利息
注意：销售商品、提供劳务收到的现金 内容 ①当期销售商品和提供劳务本期收到的现
2、现金等价物 ：现金等价物，指企业持有 的期限短（一般是指从购买之日起， 3个月内 到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。例如划分为交易性 金融资产的债券。
3、现金流量 ：某一段时期内企业现金流入 和流出的数量。
【例题1】在下列事项中，影响企业现金流 量的是（ ）。
第四节 现金流量表
一、概述
㈠定义 ㈡几个基本概念 ㈢现金流量的分类 ㈣现金流量表的结构
㈠定义
? 现金流量表是反映企业一定时期内（一年）现 金和现金等价物流入和流出的信息，表明企业 获得现金和现金等价物的能力。
㈡几个基本概念
1、现金：狭义的现金仅指库存现金，而现 金流量表中的现金是广义的现金，包括货币资 金（库存现金、银行存款、其他货币资金）和 现金等价物。
㈣现金流量表的结构
结构
主表 补充资料
二、编制方法
㈠编制原则
1、以收付实现制为基础； (只要是在当期 发生的现金流入和流出都必须考虑，无论该现 金流入或流出的实际受益期是什么时候。 )
2、分类反映；
3、以总额为基础（个别项目以净额反映）
㈡采用直接法编制主表
1、公式法(业务分析法 ) 2、工作底稿法 3、 T型账户法
税销项税额为 170万元；应收账款期初余额为
100万元，期末余额为 150万元；预收账款期初 余额为50万元，期末余额为 10万元。假定不考
虑其他因素，甲公司 2007年度现金流量表中
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金 额为（ ）万元。
A.1 080
B.1160
C.1180
D.1260
【答案】A 【解析】1 000＋170＋（100-150）+
A.取得短期借款 B.分配股票股利 C.无形资产摊销 D.购买三个月内到 期的国债
㈢现金流量的分类
1、经营活动 产生的现金流量：筹资和投 资活动以外的所有活动。
2、投资活动 产生的现金流量：长期资产 （包括固定资产）的购建和不包括在现金等价 物范围内的投资及处置活动。
3、筹资活动 产生的现金流量：导致企业 资本及债务规模和构成发生变化的活动。
期末余额
480 320 200 7 840 890
应付账款
670
540
（2）利润表部分资料 项目
营业收入 营业成本
本期补充资料： ①本期计提坏账准备 10万元； ②本期增值税的销项税额为 8 500万元；本
期增值税的进项税额 465万元； ③“营业成本”项目中包括计提车间折旧
C.58 610
D.58 620
（2）现金流量表的“购买商品、接受劳务
支付的现金”金额为（ ）万元。
A.24 965
B.25 035
C.58 610
D.24 755
(1)『正确答案』A
『答案解析』销售商品、提供劳务收到的 现金 ＝50 000＋8 500＋（450－480）＋ （360－320）＋（200－100）－10 ＝58 600（万元）
(4)购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付 的增值税） =主营业务成本
+当期支付的增值税（支付给销售方的进项 税）
+存货（期末 -期初） +应付项目（期初 -期末）
+预付帐款（期末 -期初） －当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 －当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固 定资产修理费
注意：购买商品、接受劳务支付的现金 内容 ①当期购买商品、接受劳务支付的现金 ②当期支付前期的应付账款 ③当期支付前期的应付票据 ④当期预付的账款
（10-50）=1 080（万元）
（2）收到的税费返还
本期企业因为收到增值税、消费 税、关税等的税费返还而增加的现 金，都应该加到现金流量表中。不 管是哪一期的，只要是本期收到， 都应该加上。
（3）收到的其他与经营有关的现金。 该项目通常反映的内容有：
-----罚款收入； -----经营租出收到的现金； -----收到的赔款； -----税费返还之外的政府补助； -----接受的现金捐赠。
⑤当期购买商品接受劳务退回所收到的现 金
前四项为加项，最后一项为减项。
注意：这里包含购买商品、接受劳务所支 付的增值税进项税额。
【例题 3·单选题】 A公司2011 年有关会计报表和 补充资料如下：
（1）资产负债表部分资料
项目
应收票据 应收账款 预收款项
存货 应付票据
年初 余额 450 360 100 9 760 750
(2)『正确答案』D 『答案解析』购买商品、接受劳务支付 的现金＝26 500＋465＋（7 840－9 760） ＋（750－890）＋（670－540）－70－
210 ＝24 755（万元）
(5) 支付给职工以及为职工支付的现金
------ 该项目包括支付给生产工人的各种薪酬 （工资、奖金、津贴等）； ------该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬， 其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其 他长期资产支付的现金”项目； -------该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独 反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项 目。
金 ②当期收到以前期间的应收账款 ③当期收到以前期间的应收票据 ④当期预收的账款 ⑤当期收到以前期间核销的坏账 ⑥当期销售商品提供劳务退回支付的现金 前五项为加项，最后一项为减项。
注意： 第一、本项目包括收到的增值税销项税额； 第二、销售材料、代销业务收到的现金也
在本项目反映。
?
【例题2】甲公司为增值税一般纳税企业。 2007 年度，甲公司主营业务收入为 1 000万元，增值
费50万元，分配生产车间工人薪酬 130万元； ④“存货”项目中包括，计提车间折旧费
20万元，分配生产车间工人薪酬 80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 下列第（ 1）至第（ 2）题。
（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务
收到的现金”金额为（ ）万元。
A.58 600
B.58 510