企业收入与利润分配管理

收益与分配管理

【考情分析】

本章以广义的收益分配为基础，将收入管理、成本费用管理以及利润分配均纳入本章之中。本章在考试中既可以出客观题，也可以出主观题。估计2010年本章分数在10分左右。

【基本要求】

1.掌握销售预测的方法和销售定价管理

2.掌握成本归口分级管理，成本形态分析，标准成本、责任成本及作业成本管理

3.熟悉股利政策及其影响因素、股利支付形式、股票回购

4.了解收益分配管理的意义、容

第一节概述

企业的收益有广义和狭义两种。广义的收益分配是指对企业的收入和净利润进行分配，包括两个层次的容：

第一层次：对企业收入的分配（是对成本费用的补偿，是一种初次分配）；

第二层次：对企业净利润的分配（是一种再分配）。

狭义的分配——仅仅指对企业净利润的分配。

本章所指收益分配采用广义概念。

原则1.依法分配原则

2.分配与积累并重原则

3.兼顾各方利益原则

4.投资与收益对等原则

容1.收入管理（销售预测与定价）

2.成本费用管理

3.利润分配管理

第二节收入管理

一、销售预测分析

（一）销售预测的定性分析法

推销员判断法又称意见汇集法。是由企业熟悉市场情况及相关变化信息的经营管理人员对由推销人员调查得来的结果进行综合分析，从而作出较为准确预测的一种方法。

（二）销售预测的定量分析法

1.趋势预测分析法

（1）算术平均法

将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，求出算术平均值，并将该平均值作为下期销售量的预测值。

该法适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测。

【例·计算题】某公司2001—2008年的产品销售量资料如下：

年度2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

销售量3250 3300 3150 3350 3450 3500 3400 3600

要求：根据以上资料，用算术平均法预测公司2009年的销售量。

【答案】

（2）加权平均法

将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本，将各个样本值按照一定的权数计算得出加权平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。

【权数的确定】

按照“近大远小”原则确定。

加权平均法较算术平均法更为合理，计算也较方便，因而在实践中应用较多。【例·计算题】沿用上题资料，假设2001-2008年各期数据的权数分别为：

年度2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

2008

销售量3250 3300 3150 3350 3450 3500 3400 3600

权数0.04 0.06 0.08 0.12 0.14 0.16 0.18 0.22

要求：根据上述资料，采用加权平均法预测公司2009年的销售量。

『正确答案』（3）移动平均法

是从n期的时间数列销售量中选取m期（m数值固定，且m＜n/2）数据作为样本值，求其m期的算术平均数，并不断向后移动计算观测其平均值，以最后一个m期的平均数作为未来第n+1期销售预测值的一种方法。

为了能使预测值更能反映销售量变化的趋势，可以对上述结果按趋势值进行修正，其计算公式为：

移动平均法只选用了n期数据中的最后m期作为计算依据，故而代表性较差。此法适用于销售量略有波动的产品预测。

【例·计算题】沿用第一个例题的资料，假定公司预测前期（2008年）的预测销售量为3475吨，要求分别用移动平均法和修正的移动平均法预测公司2009年的销售量（假设样本期为3期）。

『正确答案』

（1）根据移动平均法计算：

（2）根据修正的移动平均法计算：

修正后的预测销售量=3500+（3500-3475）=3525（吨）（4）指数平滑法

指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑系数α及（1-α）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。计算公式为：

……

【平滑系数的确定】

一般的，平滑系数通常在0.3-0.7之间。在销售量波动较大或进行短期预测时，可选取较大的平滑系数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小

的平滑系数。

【例·计算题】沿用第一个例题的资料，2008年实际销售量为3600吨，原预测销售量为3475吨，平滑系数为0.5。要求用指数平滑法预测公司2009年的销售量。

预测销售量=0.5×3600+（1-0.5）×3475=3537.5（吨）

2.因果预测分析法

因果预测分析法是指通过影响产品销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。因果预测分析法最常用的是回归分析法，本章主要介绍回归直线法。

待求出a、b后，代入y=a+bx，结合自变量x的取值，即可求出预测对象y 的预测销售量或销售额。

【例·计算题】沿用第一个例题的资料，假定产品销售量只受广告费支出大小的影响，2009年预计广告费支出155万元，以往年度的广告费支出及销售量的资料如下：

要求：用回归直线法预测公司2009年的产品销售量。

『正确答案』根据上述资料，列表计算如下：

年度

广告费

支出x

（万元）

销售量y

（吨）

xy x2y2 2001 100 3250 325000 10000 10562500

2002 105 3300 346500 11025 10890000

2003 90 3150 283500 8100 9922500

2004 125 3350 418750 15625 11222500

2005 135 3450 465750 18225 11902500

2006 140 3500 490000 19600 12250000

2007 140 3400 476000 19600 11560000

2008 150 3600 540000 22500 12960000

n＝8

∑x＝

985

∑y＝

27000

∑xy＝

3345500

∑x2＝

l24675

∑y2＝

91270000 根据公式，有

将a、b带入公式，得出结果，即2009年的产品预测销售量为：

y＝a+bx＝2609.16+6.22x＝2609.16+6.22×155＝3573.26（吨）

【提示】运用这种方法预测，必须注意因果关系的存在。