会计实务：定额备用金制度下报销备用金的会计处理示例分析
会计备用金核算制度(3篇)
第1篇一、引言会计备用金是指企业为日常业务活动支付零星、分散的小额支出而预先拨付的现金。
为了保证企业日常业务的顺利进行，提高资金使用效率，规范会计核算工作，企业应建立健全会计备用金核算制度。
本文将从备用金的设立、管理、核算和监督等方面对会计备用金核算制度进行详细阐述。
二、备用金的设立1. 设立原则（1）合法性原则：备用金的设立必须符合国家法律法规和财务会计制度的要求。
（2）合理性原则：备用金数额应充分考虑企业实际情况，既能满足日常业务需求，又避免资金闲置。
（3）明确性原则：备用金的用途、额度、管理职责等应明确界定。
2. 设立程序（1）企业财务部门根据业务需要，提出备用金设立申请。
（2）企业总经理审批备用金设立申请。
（3）企业财务部门根据审批结果，办理备用金设立手续。
（4）企业财务部门向相关部门发放备用金，并建立备用金台账。
三、备用金的管理1. 管理职责（1）企业财务部门负责备用金的设立、核算和监督。
（2）备用金使用部门负责备用金的使用和管理。
2. 管理要求（1）备用金使用部门应严格按照备用金用途使用资金，不得挪作他用。
（2）备用金使用完毕后，应及时办理报销手续。
（3）备用金使用部门应定期向财务部门报告备用金使用情况。
（4）备用金使用部门应配合财务部门进行备用金盘点和核算。
四、备用金的核算1. 核算方法（1）备用金领用：使用部门填写备用金领用单，经财务部门审核后，财务部门办理现金支付手续，并在备用金台账上登记。
（2）备用金报销：使用部门填写备用金报销单，经财务部门审核后，财务部门办理报销手续，并在备用金台账上登记。
（3）备用金盘点：财务部门定期对备用金进行盘点，确保备用金账实相符。
2. 核算科目（1）借方：现金（2）贷方：备用金五、备用金的监督1. 监督职责（1）企业财务部门负责对备用金设立、使用、报销等环节进行监督。
（2）企业审计部门负责对备用金核算和监督工作进行审计。
2. 监督要求（1）财务部门应定期对备用金使用情况进行检查，确保资金使用合规。
备用金的核算[会计实务,会计实操]
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备用金的核算[会计实务，会计实操]
备用金，是指支付给单位内部各有关部门或工作人员用于日常零星开支的款项，如采购部门的采购备用金、收银部门的找零备用金等。
备用金是单位现金的特殊形式，其现金不由出纳人员保管和收支，而由各部门人员在规定的额度内按照规定的范围使用，以便于灵活地开展业务，提高工作效率。
出纳人员应当了解本单位的备用金保管和使用情况，按照规定办理预借和报销手续，保证备用金的安全与完整。
1.备用金借支管理
(1)由企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门应管理需要核定各零星开支，另一方面则凭此单据支给现金。
(2)各部门零星备用空一般不得超过规定数额，若遇特殊情况，应由管理部门经理核准。
(3)各部门借支零星备用金时，应将取得的正式发票定期送到备用金管理人员(出纳人员)手中，冲转借支款或补充备用全。
2.备用金保管
(1)备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”递交财务经理。
(2)备用金应根据取得的发票定瑚编制备用金支出一览表，及
时反映备用金支出情况。
(3)备用金账户应做到逐月结清。
(4)出纳人员应妥善保管与备用金相关的各种票据。
3.备用金的预借
(1)备用金管理一般有定额管理和非定额管理两种方法。
定额管理是根据。
定额备用金制度下报销备用金的会计处理示例分析【会计实务操作教程】
库，凭验收入库单连同发票到财务部门报销，用于其他开支的凭发票或
其他原始凭证到财务部门报销。有关部门或工作人员报销时，会计人员 应编制现金付款凭证。出纳员依据付款凭证将报销的金额用现金补给报 销的部门或工作人员。这样报销后有关部门或工作人员于中的现金又达 到了核定的限额。 例：大新公司维修科使用定额备用金制度，金额为 1200元。5 月 14日
用现金购买零配件 800元，其备用金只剩下 400元，次日到财务科报
销，会计编制付款凭证,出纳员补给现金 800元，这样维修科的备用金又 达到了 1200元。会计分录是: 借: 管理费用 800
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贷:现金 800 如果 5 月 14日维修科购买零配件实际支付了 1400元，由经办人员垫 付现金 200元，则 5 月 15日报销时,出纳员应付给的现金就是 1400元， 维修科备用金在支付给经办人员垫付款 200元后又恢复到 1200元。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
备用金使用的会计处理流程
备用金使用的会计处理流程1. 引言备用金是企业用于应对短期资金需求的一种资金形式，用于支付一些突发的和紧急的费用。
在企业中，备用金的使用需要进行会计处理，以确保资金的合理使用和记录。
本文将介绍备用金使用的会计处理流程，并提供示例。
2. 备用金的设立和使用企业在设立备用金时，需要按照内部控制制度的规定，提供备用金申请、备用金设立审批和备用金使用审批等文件。
备用金的使用需要符合企业的财务管理制度和内部控制要求。
3. 备用金的会计处理流程备用金的会计处理主要包括备用金的核算、备用金的支付和备用金的结算。
下面是备用金使用的会计处理流程的具体步骤：3.1 备用金的核算•企业在设立备用金时，需要在会计科目中设置相应的备用金科目，用于记录备用金的发生和变动。
•每月或每季度，财务部门根据备用金的使用情况，对备用金进行核算，包括备用金的期初余额、期末余额和本期增减数额。
•备用金的核算需要记录在备用金账户中，用于日常的管理和监控。
3.2 备用金的支付•当有紧急费用需要支付时，申请人需要填写备用金支付申请书，并提供相关的费用明细和合规文件。
•财务部门根据备用金支付申请书，审核费用明细和合规文件的真实性和合法性。
•审核通过后，财务部门根据备用金支付申请书，支付相应的备用金。
3.3 备用金的结算•支付备用金后，申请人需要提供费用报销申请书，并提供相关的票据、发票和费用明细。
•财务部门根据费用报销申请书，核对票据、发票和费用明细的真实性和合法性。
•核对无误后，财务部门将报销的费用从备用金账户中扣除，并记录在相应的会计科目中。
4. 示例下面是一个备用金使用的会计处理流程的示例：1.备用金的核算：•本期备用金期初余额：10,000元•本期备用金发生增加：5,000元•本期备用金发生减少：3,000元•本期备用金期末余额：12,000元2.备用金的支付：•申请人：张三•备用金支付申请书：ABC001•支付金额：2,000元•支付日期：2022年1月1日3.备用金的结算：•报销人：李四•费用报销申请书：DEF001•报销金额：1,500元•报销日期：2022年1月5日5. 结论备用金的使用是企业日常经营的一部分，合理的会计处理流程可以保证备用金的合理使用和核算。
会计实务：备用金的管理制度
备用金的管理制度备用金（国际上也称暂定金额）是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。
预支备作差旅费、零星采购等用的备作金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。
对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。
1.备用金借支管理（1）企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门核定其零星开支便于管理；另一方面，凭此单据支给现金。
（2）各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准。
（3）各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳员）手中，冲转借支额或补充备用金。
2.备用金保管（1）备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送交经理查看。
（2）备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。
（3）备用金账户应做到逐月结清。
（4）出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。
备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用金的预借、使用和报销的手续制度。
3.备用金预借、使用及报销流程740)this.width=740” border=undefined>4.备用金的会计核算（1）预付及补充备用金时借：其他应收款——备用金贷：银行存款（2）经审核报销时借：制造费用、管理费用等贷：其他应收款——备用金（3）收回备用金余额时借：库存现金贷：其他应收款——备用金小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
备用金的核算
备用金的核算备用金的核算备用金制度及其核算备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。
预算单位为办理日常零星开支，需要保持一定数量的库存备用金，一般不超过3~5天零星支付所需现金。
各预算单位应根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况提出备用金额度申请，支付中心依据预算单位的申请及具体业务情况审定备用金额度，并签订备用金管理责任书。
备用金主要用于小额零星报销费用支出，其使用范围为:除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出;出差人员必须随身携带的差旅费;其他确需支付现金的支出等。
（1）定额备用金概念：定额备用金是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。
（先支付备用，后现金补足）定额备用金核算：（1）备用金定额拨付时借：其他应收款—备用金贷：银行存款/库存现金（2）办理报销，补足备用金定额时借：管理费用贷：库存现金/银行存款不通过“备用金”账户核算在实行定额备用金制度的单位，除拨付、增加或减少备用金定额时通过“备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都无须通过该科目而将支用数直接记入有关成本类科目、费用类科目。
（3）取消备用金时借：库存现金贷：其他应收款—备用金例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的科目是：（ C ）A、其他应收款B、其他应付款C、制造费用D、生产成本例2：计算分析题甲公司维修科使用定额备用金制度，金额为1800元。
5月14号用现金购买零配件800元，其备用金剩下1000元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳补给现金800元，这样维修科备用金又达到1800元。
会计分录：（只做报销分录）借：管理费用800贷：库存现金800（2）非定额备用金概念：非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。
两种备用金管理制度
两种备用金管理制度1）.随借随用、用后报销预借备用金350元，实际支出200，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门预借时借：备用金350贷：库存现金350报销时借：管理费用200贷：备用金200剩余现金交回财会部门借：库存现金150贷：备用金1502.）定额备用金对供应部门实行定额备用金制度，付给定额备用金2000元借：备用金——供应部门2000贷：库存现金2000备用金报销借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金借：管理费用库存现金贷：备用金其他货币资金外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款材料运达并验收入库，结算凭证未到达，对该批材料按暂估价值入账借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款应付款项93600元，现金折扣1600元，实际应付金额92000元借：应付账款93600贷：银行存款92000财务费用1600委托加工的存货发出材料物资的实际成本借：委托加工物资贷：原材料、库存商品支付加工费和往返运杂费借：委托加工物资贷：银行存款由受托加工方代收代缴的增值税借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款由受托加工方代收代缴的消费税1）委托加工存货收回后直接用于销售，消费税计入委托加工成本借：委托加工物资贷：银行存款2）委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品，消费税准予抵扣的借：应交税费——应交消费税贷：银行存款、应付账款发出存货的计价方法课本P57周转材料摊销方法一次转销法管理部门某月领用一批低值易耗品（包装物），账面价值为1000元，采用一次转销法，当月，报废一批管理用低值易耗品，残料作价50元，作为原材料入库1）领用低值易耗品借：管理费用贷：周转材料2）报废低值易耗品，残料作价入库借：原材料贷：管理费用五五摊销法领用一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用，包装箱的账面价值50000元，采用五五摊销法摊销，该批包装箱报废时，残料估价2000元作为原材料入库1）领用包装箱并摊销其账面价值的50%借：周转材料——在用50000贷：周转材料——在库5000借：销售费用25000贷：周转材料——摊销250002）包装箱报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额借：销售费用25000贷：周转材料——摊销25000借：周转材料——摊销50000贷：周转材料——在用500003）报废包装箱的残料作价入库借：原材料2000贷：销售费用20004）分摊材料成本差异应负担的成本差异=计划成本×50%借：制造费用贷：材料成本差异——周转材料分次摊销法某期周转材料摊销额=周转材料账面价值÷预计可使用次数×该期实际使用次数领用一批定型模板，账面价值2000元，预计可使用6次，采用分次摊销法摊销。
企业备用金应该如何进行账务处理[会计实务-会计实操]
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企业备用金应该如何进行账务处理[会计实务, 会计实操]企业内部各部门、各单位周转使用的备用金, 应在“其他应收款——备用金”账户核算, 也可以单独设置“备用金”账户核算；不得在“库存现金”账户核算。
「解释」备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要, 而暂付给有关部门和人员使用的备用金。
对于备用金, 可以通过“其他应收款——备用金”核算, 也可以单独设置“备用金”科目。
借方登记备用金的领用数额, 贷方登记备用金使用数额, 余额在借方, 表示暂付周转使用的备用金数额。
备用金的管理包括：一、定额管理指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额, 并按核定的定额付备用金, 定额备用金使用后报销时, 财会部门按照核准的报销金额付给现金, 补足备用金。
其核算过程如下：①按定额拨付备用金：借：其他应收款——备用金贷：库存现金②使用后报销时（花多少补多少, 花掉的计入成本费用, “补”是指用现金补足花掉的）分录如下：借：管理费用（销售费用等）贷：库存现金二、非定额管理财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要, 一次付给现金, 使用后持有关原始凭证报销, 报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算, 若有余款全部收回, 若不足, 则补足差额。
其核算过程如下：①按实际数额拨付备用金：借：其他应收款——备用金（××）贷：库存现金②使用后报销时（实报实销, 多退少补）借：管理费用（销售费用等）库存现金（原借多了, 由经办人员退回的现金）贷：其他应收款——备用金（××）或：借：管理费用（销售费用等）贷：其他应收款——备用金（××）库存现金（原借少了, 应补给经办人员的现金）「解释」实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动, 只有企业改变备用金的定额时才做变动。
推荐阅读：·财务报表的三大逻辑切入点·资产负债表的内容及基本结构·教你如何巧看利润表·总分公司财务管理模式构建的四个程序结语：学习财务会计, 要注意两个不良, 一个是“营养不良”, 没有一定的文史基础, 没有科学理论上的准备, 没有第一手资料的收集, 搞出来的东西, 不是面黄肌瘦, 就是畸形发展；二是“消化不良”, 对于书本知识, 无论古人今人或某个权威的学说, 要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。
备用金的会计处理方法
备用金的会计处理方法备用金。
备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项。
（1）定额备用金实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时，借记“其他应收款—备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门退回备用金时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款——备用金”科目。
【例3-16】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度，核对的备用金定额为8 000元，以现金拨付。
作会计分录如下：借：其他应收款—备用金（总务部门） 8 000贷：库存现金 8 000上述总务部门报销日常办公用品费1 500元，财务部门以现金补足定额。
作会计分录如下：借：管理费用 1 500贷: 库存现金 1 500总务部门不再需要备用金，将备用金8 000元以现金形式退回财务部门。
作会计分录如下：借：库存现金 8 000贷：其他应收款—备用金（总务部门） 8 000（2）非定额备用金是指用款单位或个人不按定额持有备用金，而是随用随领，实报实销。
员工借备用金，我改怎么记，回来报销又怎么记？花超了怎么记？没花完又怎么记？谢谢不算坐支坐支是指将销售的货款不存入银行，而直接用于费用等的报销、借支等借款只挂人名，不论干的是什么事，所以干A事或B事无所谓借：其他应收款－** 贷：现金对方干完B事后借：管理费用或销售费用等贷：其他应收款－** 现金由于花超了，所以要把超过的部分给他非定额备用金制度下报销备用金时怎样处理非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。
报销时财务部门编制转帐凭证，其借方科目与定额备用金报销时相同，其贷方科目则为“其他应收款”科目。
案例分析备用金管理及会计处理【会计实务操作教程】
其他因公借款，首先由备用金保管人填写备用金申请，然后部门经理
审批，再交由财务总监或总经理审批，在费用支出后需七天内到财务报 销冲账。 （二）备用金保管人
只分享有价值的会计实操Leabharlann 验，用有限的时间去学习更多的知识！
备用金保管人填写备用金申请，写明具体用途部门经理审批财务部复 核财务总监或总经理审批。如备用金是作一次性支出，部门备用金保管 人需在支出后七天内报销；如备用金作为经常零星支出，部门备用金保 管人需在每月月底前到财务部报销。如有需要，可再申请。 1．无超出个别及累计额度，财务部发放备用金。 2．超出个别额度但不超出累计额度，经财务总监或总经理审批，财务 部发放备用金。 3．超出累计额度，财务部不发放备用金 四、 备用金会计处理 （一）定额管理 1．按定额拨付备用金： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 2．使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，“补”是指 用现金补足花掉的） 借：管理费用（销售费用等） 贷：库存现金 （二）非定额管理财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要， 一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付
（二）非定额管理
非定额管理是指用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法。 在凭有关支出凭证向财会部门报销时，作为减少备用金处理，直到用完 为止。如需补充备用金，再另行办理拨款和领款手续。对用于收购农副
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产品的备用金，在集中收购旺季时一般采用非定额管理的办法，在淡季 零星收购时则采用定额管理的办法，实行交货补款。 无论实行哪种管理办法，都要建立健全备用金的领用、保管和报销等 手续制度，并指定专人负责经管备用金。经管人员发生变动时，必须办 理交接手续，以明确经济责任。 具体如下： 1．因业务原因长期借用备用金的人员可由财务部办事处根据实际情况 核定，拨出一笔固定数额的现金并规定使用范围；使用部门必须设立专 人经管定额备用金，备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、 发票以及各种报销凭证，并设备用金登记簿，记录各种零星支出。 2．财务部办事处应当按照借款日期、借款部门、借款人、用途、金 额、注销日期建立备用金台账，按月及时清理。 3．借用备用金的人员应及时冲账，对无故拖延者，财务部办事处发出 最后一次催办通知后还不办理者，财务部将从下月起直接从工资中抵 扣，不再另行通知。 4．跨年度使用备用金时，年底必须重新办理借款手续，并冲销年借 款。 三、 备用金申请流程 （一）备用金领用人
备用金的管理及报销账务处理
备⽤⾦的管理及报销账务处理什么是备⽤⾦？企业有些部门平时的零星⽀出⽐较多，如果消费⼀次就申请⼀次费⽤，流程冗杂，效率低由企业拨给部门⼀定的⾦额，由专⼈下。
备⽤⾦制度可以在⼀定程度上解决这⼀问题：由管理，部门的开销从这份⾦额⾥预⽀，消费后报销。
这部分拨来的⾦额就是备⽤⾦，每次报销完后要补充⾦额，回到最初的数值。
备⽤⾦制度主要分为定额备⽤⾦制度和⾮定额备⽤⾦制根据企业的管理制度不同，备度。
如果部门或员⼯经常消费的⾦额是差不多的，那么企业可以使⽤定额备⽤⾦制度，该额度必须是经过事先核定的符合实际的；如果部门或员⼯的零星⽀出较多，⾦额不定，可以制定⾮定额备⽤⾦制度。
怎么管理备⽤⾦？备⽤⾦的管理分两个⽅⾯，⼀个是保管管理，⼀个是借⽀管理。
根据实际情况，lolo总结了以下⼏个⽅⾯的管理要点。
保管管理的内容包括：1. 适⽤范围：规定哪些部门、哪些业务是备⽤⾦⽀出范围，不在该范围内的采取银⾏转账等⽀付⽅式，可参考国务院《现⾦管理暂⾏条例》：现⾦管理暂⾏条例2. 使⽤⾦额：使⽤备⽤⾦的部门或员⼯，采⽤定额备⽤⾦制度还是⾮定额备⽤⾦制度？3. 保管⼈：备⽤⾦须由专⼈保管，定期清查盘点，逐⽉结清，防⽌挪⽤或滥⽤；对报销部门或员⼯提交的消费凭证，保管⼈要进⾏严格审核，妥善保管相关凭证；4. 汇报：备⽤⾦保管⼈应每⽉编制备⽤⾦⽀出⼀览表或报表报送财务部负责⼈，及时反映备⽤⾦使⽤情况。
借⽀管理的内容包括：1. 借款前：使⽤备⽤⾦的部门或员⼯在借⽀备⽤⾦前，应填写“备⽤⾦借款单”，注明借款⾦额和业务说明，如果有特殊情况的可以报上级部门或经理批准；2. 报销时：部门或员⼯在消费后应取得合格有效的发票，及时报给备⽤⾦管理⼈员以补充备⽤⾦⾦额。
实际报销的账务处理例如，由于⾏政部经常采购，每⽉有多笔零星⽀出，2019年12⽉，会计⽹给⾏政部设⽴了备⽤⾦账户，额度为1000元，由出纳员管理。
2020年1⽉，⾏政部的⼩王找维修公司维修了空调，⽀出550元。
会计实务：备用金的核算
备用金的核算备用金，是指支付给单位内部各有关部门或工作人员用于日常零星开支的款项，如采购部门的采购备用金、收银部门的找零备用金等。
备用金是单位现金的特殊形式，其现金不由出纳人员保管和收支，而由各部门人员在规定的额度内按照规定的范围使用，以便于灵活地开展业务，提高工作效率。
出纳人员应当了解本单位的备用金保管和使用情况，按照规定办理预借和报销手续，保证备用金的安全与完整。
1.备用金借支管理(1)由企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门应管理需要核定各零星开支，另一方面则凭此单据支给现金。
(2)各部门零星备用空一般不得超过规定数额，若遇特殊情况，应由管理部门经理核准。
(3)各部门借支零星备用金时，应将取得的正式发票定期送到备用金管理人员(出纳人员)手中，冲转借支款或补充备用全。
2.备用金保管(1)备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”递交财务经理。
(2)备用金应根据取得的发票定瑚编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。
(3)备用金账户应做到逐月结清。
(4)出纳人员应妥善保管与备用金相关的各种票据。
3.备用金的预借(1)备用金管理一般有定额管理和非定额管理两种方法。
定额管理是根据各部门的实际需要和单位的财务负担能力核定并报有关领导批准的备用金定额;非定额管理是按每次业务所需备用金管理额预借并按报销垒顿核销的备用金。
(2)财会部门应会同单位有关部门制定备用金的使用范围，开支权限，领款、报精手续及报销期限，并在预借时向专门负责人予以书面说明。
(3)领用备用金时，应借记“其他应收款-A部门(××个人)备用金”科目，贷记“库存现金”科目。
4.备用金的报销(1)定额备用金的报销。
各部门在使用备用金后要到财务部门报销，报销期限至少每月一次，报铺时出纳员接审核无误的报销单据支付现金给备用垒管理人，补足其原定额。
只有等到期末终了、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交田备用金。
【税会实务】定额备用金的核算
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【税会实务】定额备用金的核算
备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。
备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。
所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。
实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。
只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
实行定额备用金的单位，其内部各部门或有关工作人员使用备用金购买货物或用于零星开支后，应将所购买的货物交由仓库保管员验收入库，凭验收入库单连同发票到财务部门报销，用于其他开支的凭发票或其他原始凭证到财务部门报销。
有关部门或工作人员报销时，会计人员应编制现金付款凭证。
出纳员依据付款凭证将报销的金额用现金补给报销的部门或工作人员。
这样报销后有关部门或工作人员中的现金又达到了核定的限额。
定额备用金制的核算如下：
1、企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，不单独设置“备用金”科目的用“其他应收款——备用金”科目核算，设立时（备用金使用部门第一次领款时）：
借：备用金/其他应收款——备用金。
财务制度备用金使用(2篇)
第1篇一、引言备用金，顾名思义，是为应对突发性、临时性、不可预见的财务支出而设立的一笔专项资金。
在我国，许多企业和单位都建立了备用金制度，以保障日常运营的顺利进行。
本文将从备用金的概念、设立目的、使用范围、审批程序等方面，对财务制度备用金的使用进行详细阐述。
二、备用金的概念及设立目的1. 概念备用金是指企业或单位为应对突发性、临时性、不可预见的财务支出，按照一定比例从财务预算中提取的资金。
备用金主要用于支付因突发事件导致的额外费用，如紧急维修、应急采购等。
2. 设立目的设立备用金的目的主要有以下几点：（1）确保企业或单位在突发情况下能够迅速应对，降低损失；（2）提高资金使用效率，避免因资金短缺而影响正常运营；（3）规范资金使用，减少不必要的浪费；（4）便于财务管理和监督。
三、备用金的使用范围备用金的使用范围主要包括以下几个方面：1. 应急采购：如设备维修、办公用品采购等；2. 紧急维修：如房屋、设施等维修费用；3. 应急救援：如自然灾害、事故等导致的紧急救援费用；4. 应急工资：如突发情况导致员工无法正常上班，需要支付加班工资等；5. 其他因突发事件导致的临时性、不可预见的费用。
四、备用金的审批程序1. 提出申请备用金的使用需按照规定程序进行审批。
使用部门应向财务部门提出书面申请，说明使用备用金的原因、金额、用途等。
2. 财务部门审核财务部门对使用部门提出的备用金申请进行审核，确认申请事项是否符合备用金使用范围，金额是否合理。
3. 领导审批财务部门将审核通过的备用金申请报送给相关负责人进行审批。
审批通过后，财务部门按照规定程序办理支付手续。
4. 使用情况反馈使用部门在使用备用金后，应及时向财务部门反馈使用情况，包括实际支出金额、用途等。
五、备用金的管理与监督1. 制定备用金管理制度企业或单位应根据实际情况，制定备用金管理制度，明确备用金的设立、使用、管理等各个环节的要求。
2. 加强备用金管理财务部门应加强对备用金的管理，确保备用金的合理使用。
2019年《初级会计实务》常考题含答案(十三)
B．乙公司发生亏损
C．乙公司的股票市价发生永久性跌价
D．收到的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分
E．乙公司的股票市价大幅度上涨
【答案】A,B,D
【解析】
暂无解析
甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务可能引起甲公司“长期股权投资”账户增加的有( )。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年没有发生售后服务支出。
(3)2011年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
某企业的下列作法中，不违背可比性会计信息质量要求的有( )。
A．因预计发生年度亏损将以前年度计提存货跌价准备全部予以转回
B．因首次执行企业准则将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法
C．因客户的财务状况好转将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
D．因专利申请成功将已记入前期损益的研究费用转入无形资产的成本
(3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
会计制度中的备用金(3篇)
第1篇一、引言备用金，又称零用金或小额现金，是企业在日常经营活动中，为方便支付零星开支而设置的一种小额现金。
备用金的存在，有利于提高企业资金的使用效率，降低现金管理的成本。
在会计制度中，备用金的管理和使用有着严格的规定和程序，本文将就会计制度中的备用金进行详细阐述。
二、备用金的管理原则1. 合法性原则：备用金的设立和使用必须符合国家法律法规和会计制度的规定。
2. 专款专用原则：备用金只能用于规定的用途，不得挪作他用。
3. 审批制度原则：备用金的设立、使用和报销必须经过审批。
4. 定期核对原则：定期对备用金进行核对，确保账实相符。
5. 责任追究原则：对违反备用金管理制度的行为，应依法追究责任。
三、备用金的设立1. 设立条件：企业根据实际需要，设立备用金时，应满足以下条件：（1）企业有稳定的收入来源，具备支付备用金的能力。
（2）备用金的数额应合理，不宜过多，以免造成资金闲置。
（3）备用金的设立有利于提高企业资金使用效率。
2. 设立程序：（1）编制备用金申请报告，经企业负责人审批。
（2）设立备用金账户，指定专人负责管理。
（3）制定备用金管理制度，明确备用金的用途、使用范围、审批程序等。
（4）对备用金进行会计核算，建立备查簿。
四、备用金的使用1. 使用范围：备用金主要用于支付下列开支：（1）小额现金支出。
（2）零星采购。
（3）员工差旅费。
（4）企业临时性支出。
2. 使用程序：（1）使用备用金时，应填写备用金领用单，经审批后领取。
（2）使用备用金后，应及时报销，并填写报销单。
（3）报销单经审批后，将报销金额从备用金账户转入企业账户。
（4）备用金管理人员定期对备用金使用情况进行核对，确保账实相符。
五、备用金的报销1. 报销条件：备用金使用后，必须及时报销，报销条件如下：（1）有合法的报销依据。
（2）报销金额不超过备用金限额。
（3）报销手续齐全。
2. 报销程序：（1）使用备用金后，填写报销单，附上原始凭证。
（2）报销单经审批后，将报销金额从备用金账户转入企业账户。
备用金其他货币资金的账务处理
备用金其他货币资金的账务处理备用金的账务处理：1、非定额备用金：（1）拨付时：借：备用金（或其他应收款）5000 贷：库存现金（银行存款）5000 （2）报销时：借：管理费用（销售费用…）3000 贷：备用金（或其他应收款）3000 （3）收回时：借：库存现金 2000贷：备用金（或其他应收款）2000 2、定额备用金：（1）拨付时：借：备用金 5000贷：库存现金（银行存款）5000 （2）报销时：借：管理费用（销售费用…）2000贷：库存现金（银行存款）2000银行存款余额调节表的编制：△原则：企业对银行，银行对企业，加收减付。
即：银行存款日记账（企业）加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单（银行）加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付如：某公司20*9年5月30日银行存款日记账余额为153 350元，银行对账单余额为269 496元。
经核对发现下列未达账项：1.向银行借款100 000元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。
2.送存银行一张转账支票，金额11 124元，因付款单位存款余额不足而被退回，本公司尚未接到通知。
3.向供货单位开出一张转账支票，金额47 320元，因持票人尚未到银行办理手续，银行尚未转账。
4.公司收入现金16 800元已送存银行，但银行尚未入账。
5.银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3 250元，公司尚未接到通知。
【要求】根据上述资料，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表其他货币资金补充练习：1、向银行申请信用卡一张，存入100000元。
借：其他货币资金—信用卡存款100000贷：银行存款1000002、用信用卡购入材料一批，价200000元，增值税34000元，材料已入库。
借：原材料 200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金 2340003、以银行存款偿还上述信用卡欠款。
借：其他货币资金-信用卡存款134000贷：银行存款 1340004、向证券公司专户划出资金200000元。
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定额备用金制度下报销备用金的会计处理示例分析
备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。
备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。
所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。
实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。
只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
实行定额备用金的单位，其内部各部门或有关工作人员使用备用金购买货物或用于零星开支后，应将所购买的货物交由仓库保管员验收入库，凭验收入库单连同发票到财务部门报销，用于其他开支的凭发票或其他原始凭证到财务部门报销。
有关部门或工作人员报销时，会计人员应编制现金付款凭证。
出纳员依据付款凭证将报销的金额用现金补给报销的部门或工作人员。
这样报销后有关部门或工作人员于中的现金又达到了核定的限额。
例：大新公司维修科使用定额备用金制度，金额为1200元。
5月14日用现金购买零配件800元，其备用金只剩下400元，次日到财务科报销，会计编制付款
凭证,出纳员补给现金800元，这样维修科的备用金又达到了 1200元。
会计分录是:
借: 管理费用 800
贷:现金 800
如果5月14日维修科购买零配件实际支付了1400元，由经办人员垫付现金200元，则5月15日报销时,出纳员应付给的现金就是1400元，维修科备用金在支付给经办人员垫付款200元后又恢复到1200元。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。