经营活动分析(1)
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经营活动分析(1)
乙产品销售成本降低额=3 960－4 050= -90（万元） 成本降低率=（ -90）÷4 050×100%= -2.22% 对全部成本降低率的影响=（ -90）÷14 250×100% = -0.63%
丙产品销售成本降低额=3 325－3 250= +75（万元） 成本降低率=（ +75）÷3 250×100%= +2.31% 对全部成本降低率的影响=（ +75）÷14 250×100% = +0.53%
经营活动分析(1)
（1）投资收益变动情况分析
DLDX公司投资收益分析表
单位：万元
项目
2000年 1999年 增减额
长期股权投资收益
1 354 1 092 262
长期股权投资差额摊销 -277
-202
-75
长期股权转让收益
400
400
短期投资跌价损失
-27
-27
投资收益合计
1 450 890
560
经营活动分析(1)
增减% 17.74 20.10 62.80 12.70 -81.61
11.38 49.25 -3.50 -0.47 62.92 -99.71 5.81 -45.90 2.23 9.12 67.85 -22.28 8.89
（二）利润增减变动水平分析评价
1、各项利润分析
（1）净利润分析：该公司2000年实现净利润8 431万元， 比1999年增长了688万元，增长率为8.89%。 原因： • 利润总额比上年增长220万元； • 实际交纳所得税比上年减少468万元。 （其中所得税返还增加是其主要原因）
1999年度 40 938 26 801 164 13 973 310
1 380 2 867 1 715 8 321 890 350 344 61 9 844 3 224 1 123 2 101 7 743
增减额
7 263 5 386 103 1 774 -253 51 157 1 412 -60 -39 560 -349 20 -28 220 294 762 -468 6经8营8 活动分析(1)
主要产品
12 550 12 235
其中：甲 75 70
66
5 250 4 950
乙 45 90
88
4 050 3 960
丙 25 130 133
3 250 3 325
非主要产品
1 705 1 808
其中：丁 10 80
82
800
820
……
全部产品
14 250 14 043
经营活动分析(1)
成本分析如下：
=103÷14 250×100%= 0.72% 3、分析各主要产品销售成本完成情况及
对全部成本的影响
甲产品销售成本降低额=4 950－5 250= -300（万元）
成本降低率=（ -300）÷5 250×100%= -5.71%
对全部成本降低率的影响=（ -300）÷14 250×100% = -2.1%
1、计算全部销售成本增减变动额和变动率：
全部销售成本降低额=14 043－14 250= -207（万元） 全部销售成本降低率=（-207）÷14 250×100%= -1.45% 2、确定主产品和非主要产品成本变动情况及
对全部销售成本的影响：
主产品销售成本降低额=12 235－12 550= -315（万元）
0.76 0.07 20.88 7.30 3.91 3.39 17.49
1999年度 100.00 65.47 0.40 34.13 0.76
3.37 7.00 4.19 20.33 2.17 0.85 0.84 0.14 24.05 7.88 2.74 5.13 经1营8.活9动1 分析(1)
(三）利润结构变动分析评价 1、该公司本年度各项财务成果构成情况： • 主营业务利润占主营业务收入的比重为32.67%，
通过对其结构及其变动情况分析：可以了解与掌握企业
产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性。
（更适用于企业内部分析）
经营活动分析(1)
第四节 成本费用分析
一、销售成本分析——销售成本、销售费用、管理 费用、财务费用
（一）全部销售成本完成情况分析 1、将本年度全部产品销售总成本与按本年实际销售量 计算的上年实际总成本进行对比，求出销售成本的增减 额和增减率
• 利息支出减少 • 汇兑损失减少所引起 合计增加收入304万元
源自文库
• 利息收入下降 • 汇兑收益减少 合计减经少营活收动分入析(1)243万元
（3）会计调整对净利润的影响分析
从DLDX公司2000年度会计报告关于其他重要事项 说明中发现，公司对1999年的净利润和未分配利润进 行了调整： • 调整前的净利润是7 743万元，调整后的净利润是7490 万元。 在上述净利润增加的688万元中，由于没考虑会计调整 使其减少253万元，而按可比口径计算则净利润增加 941万元，增长率为12.56%. 3、各地区经营成果分析 4、各项业务经营成果分析
（计算方法 与前面相同，只是产品口径与范围不同）
案例3：全部销售成本分析 根据DLDX公司某子公司2000年度和上年度生产、 销售成本的资料，按照分析的目的和要求整理出 所需资料如下：
经营活动分析(1)
产品销售成本资料表
单位：万元
产品名称
实际 实际单位销售成本 实际销售总额
销售量 上年 本年 上年 本年
一、利润额增减变动分析 案例一：利润变动情况分析
（一）利润增减变动水平分析 1、分析资料与方法选择——采用水平分析法 2、编制利润水平分析表——采用增减变动额和
变动百分比
DLDX公司利润水平分析表：
经营活动分析(1)
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用
经营活动分析(1)
2020/12/12
经营活动分析(1)
第一节 经营活动分析
一、经营活动分析的目的
经营活动过程：是资本的耗费过程和资本的收回过程， 包括发生各种成本费用和取得的各项收入。
经营活动的目的：以较低的成本费用，取得较多的 收入，实现更多的利润。
经营活动分析的核心：利润分析
利润分析的作用： 1、正确评价企业各方面的经营业绩。 2、及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题 3、为投资者、债权人的投资与信贷决策提供正确信息。
•成本比上年增加5 386万元；
• 营业税比上年增加103万元。
（收支相抵使主营业务利润增加1 774万元） 经营活动分析(1)
2、主要项目变动原因分析
DLDX公司增利的主要原因： • 主营业务利润增长较大 • 投资收益增幅较大 • 所得税返还增加 • 财务费用下降
DLDX公司减利的主要原因： •管理费用大幅度上升 • 其他业务利润减少 • 营业费用有所增加
资产使用费收入 股利收入
经营活动分析(1)
二、销售数量与销售价格分析 1、计算营业收入增长额和增长率 营业收入增长额=本期实际营业收入－基期营业收入
2、计算销售量变动对收入的影响 销售量变动对收入的影响=基期营业收入×销售量增长率
经营活动分析(1)
3、计算价格变动对收入的影响
说明：通过销售量与价格对收入的影响分析 •可明确企业销售量及价格对收入的影响程度； •可了解企业的竞争战略选择及其效果。
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税 加：所得税返还 实交所得税
五、净利润
2000年度
48 201 32 187 267 15 747 57 51 1 537 4 279 1 655 8 282 1 450 1 364 33 10 064 3 518 1 885 1 663 8 431
经营活动分析(1)
原因：
•主营业务利润结构下降的主要原因：销售成本结构提高 •营业利润构成下降的原因：主营业务利润结构降低、
管理费用比重上升 • 利润总额构成下降的原因：营业利润构成下降 • 净利润构成下降幅度小于利润总额构成的下降
幅度的原因：实际交纳所得税的比重下降
经营活动分析(1)
第三节 收入分析
主产品销售成本降低率=（-315）÷12 550×100% = -2.51%
主产品对全部成本降低率的影响= （-315）÷14 250×100% = -2.21%
经营活动分析(1)
非主要产品成本降低额=1 808－1 705= +103（万元）
非主要产品成本降低率=103÷1 705×100%= 6.04% 非主要产品成本对全部成本降低率的影响
一、企业收入确认与计量分析 （一）企业收入确认分析
※企业收入的定义： ※企业收入确认分析： • 收入确认时间合法性分析 • 特殊情况下企业收入确认的分析 • 收入确认方法合理性的分析
经营活动分析(1)
（二）企业收入计量分析
1、营业收入计量分析 营业收入：全部营业收入减去销售退回 、
折扣与折让后的余额。 2、投资收入计量分析 投资收入：利息收入
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税 加：所得税返还 实交所得税
五、净利润
2000年度 100.00 66.78 0.55 32.67 0.12 0.11 3.19 8.88 3.43 17.18 3.01
经营活动分析(1)
（二）主要产品单位销售成本分析 单位销售成本与单位生产成本的关系： 某产品单位销售成本=某产品销售总成本/该产品销量
经营活动分析(1)
2、计算主要产品和非主要产品的销售成本降低额 和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响。 •主要产品和非主要产品销售成本降低额和降低率的 计算可采用上式计算。 •对全部销售成本降低率的影响
经营活动分析(1)
3、计算各主要产品销售成本降低额和降低率，以及 它们对全部产品销售总成本降低率的影响。
• 管理费用、营业费用增加，及跌价损失、其他业务利润
下降，引起减利，合计为1873万元。
• 企业主营业务利润比上年增加1774万元，增长了13%。
• 财务费用下降60万元。
（增减相抵，营业利润减少39万元）
（4）主营业务利润分析：该公司主营业务利润增长
原因：
1774万元。
• 收入比上年增加7 263万元；
比上年度的34.13%降低了1.46%； • 本年度营业利润的构成为17.18%,比上年度的
20.33%降低了3.15%； •本年度利润总额的构成为20.88%,比上年度的
24.05%降低了3.17%； •本年度净利润的构成为17.49%,比上年度的
18.91%降低了1.42%；
※结论：该公司盈利能力比上年度都有所下降。
（2）财务费用变动分析
DLDX公司财务费用分析表 单位：万元
项目
2000年 1999年 增减额
利息支出
1 525
1 744 -219
减：利息收入 98
304
-206
汇兑损失
258
343
-85
减：汇兑收益
67
104
-37
其他
36
35
1
财务费用
1655
1 715 -60
公司财务费用本年比上年下降60万元的原因：
经营活动分析(1)
二、经营活动分析的内容
1、利润额增减变动分析 2、利润结构变动情况分析 3、企业收入分析 4、成本费用分析
三、经营活动分析的基础信息
• 利润表 1、产品销售利润 2、营业利润 3、息税前利润 4、利润总额 5、净利润
• 利润表附表 •利润表附注
经营活动分析(1)
第二节 利润全面分析
（2）利润总额分析：该公司利润总额增长220万元。 原因： • 企业投资收益增加560万元，增长率为63%； • 营业外收入增加20万元，营业外支出减少28万元； • 营业利润和补贴收入减少共计388万元。
经营活动分析(1)
（3）营业利润分析：该公司营业利润比上年减少39万元，
原因：
降低0. 47%.
经营活动分析(1)
二、利润构成变动分析 案例2：仍用上利润表资料： （一）分析资料与方法选择
垂直分析法：根据利润表中的资料，通过计算各因素 或各种财务成果在销售收入中所占的比重，分析说明 财务成果的结构及其增减变动的合理程度。
（二）利润垂直分析表编制 DLDX公司利润垂直分析表（单位：%）
经营活动分析(1)
经营活动分析(1)
三、企业收入构成分析
（一）主营收入与其他收入分析 企业收入：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
通过其构成分析：可以了解与判断企业经营方针、 方向及效果，进而可分析预测企业的持续发展能力。
（二）现销收入与赊销收入分析 其构成受：企业产品适销程度、企业竞争战略、
会计政策选择等多因素影响。
乙产品销售成本降低额=3 960－4 050= -90（万元） 成本降低率=（ -90）÷4 050×100%= -2.22% 对全部成本降低率的影响=（ -90）÷14 250×100% = -0.63%
丙产品销售成本降低额=3 325－3 250= +75（万元） 成本降低率=（ +75）÷3 250×100%= +2.31% 对全部成本降低率的影响=（ +75）÷14 250×100% = +0.53%
经营活动分析(1)
（1）投资收益变动情况分析
DLDX公司投资收益分析表
单位：万元
项目
2000年 1999年 增减额
长期股权投资收益
1 354 1 092 262
长期股权投资差额摊销 -277
-202
-75
长期股权转让收益
400
400
短期投资跌价损失
-27
-27
投资收益合计
1 450 890
560
经营活动分析(1)
增减% 17.74 20.10 62.80 12.70 -81.61
11.38 49.25 -3.50 -0.47 62.92 -99.71 5.81 -45.90 2.23 9.12 67.85 -22.28 8.89
（二）利润增减变动水平分析评价
1、各项利润分析
（1）净利润分析：该公司2000年实现净利润8 431万元， 比1999年增长了688万元，增长率为8.89%。 原因： • 利润总额比上年增长220万元； • 实际交纳所得税比上年减少468万元。 （其中所得税返还增加是其主要原因）
1999年度 40 938 26 801 164 13 973 310
1 380 2 867 1 715 8 321 890 350 344 61 9 844 3 224 1 123 2 101 7 743
增减额
7 263 5 386 103 1 774 -253 51 157 1 412 -60 -39 560 -349 20 -28 220 294 762 -468 6经8营8 活动分析(1)
主要产品
12 550 12 235
其中：甲 75 70
66
5 250 4 950
乙 45 90
88
4 050 3 960
丙 25 130 133
3 250 3 325
非主要产品
1 705 1 808
其中：丁 10 80
82
800
820
……
全部产品
14 250 14 043
经营活动分析(1)
成本分析如下：
=103÷14 250×100%= 0.72% 3、分析各主要产品销售成本完成情况及
对全部成本的影响
甲产品销售成本降低额=4 950－5 250= -300（万元）
成本降低率=（ -300）÷5 250×100%= -5.71%
对全部成本降低率的影响=（ -300）÷14 250×100% = -2.1%
1、计算全部销售成本增减变动额和变动率：
全部销售成本降低额=14 043－14 250= -207（万元） 全部销售成本降低率=（-207）÷14 250×100%= -1.45% 2、确定主产品和非主要产品成本变动情况及
对全部销售成本的影响：
主产品销售成本降低额=12 235－12 550= -315（万元）
0.76 0.07 20.88 7.30 3.91 3.39 17.49
1999年度 100.00 65.47 0.40 34.13 0.76
3.37 7.00 4.19 20.33 2.17 0.85 0.84 0.14 24.05 7.88 2.74 5.13 经1营8.活9动1 分析(1)
(三）利润结构变动分析评价 1、该公司本年度各项财务成果构成情况： • 主营业务利润占主营业务收入的比重为32.67%，
通过对其结构及其变动情况分析：可以了解与掌握企业
产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性。
（更适用于企业内部分析）
经营活动分析(1)
第四节 成本费用分析
一、销售成本分析——销售成本、销售费用、管理 费用、财务费用
（一）全部销售成本完成情况分析 1、将本年度全部产品销售总成本与按本年实际销售量 计算的上年实际总成本进行对比，求出销售成本的增减 额和增减率
• 利息支出减少 • 汇兑损失减少所引起 合计增加收入304万元
源自文库
• 利息收入下降 • 汇兑收益减少 合计减经少营活收动分入析(1)243万元
（3）会计调整对净利润的影响分析
从DLDX公司2000年度会计报告关于其他重要事项 说明中发现，公司对1999年的净利润和未分配利润进 行了调整： • 调整前的净利润是7 743万元，调整后的净利润是7490 万元。 在上述净利润增加的688万元中，由于没考虑会计调整 使其减少253万元，而按可比口径计算则净利润增加 941万元，增长率为12.56%. 3、各地区经营成果分析 4、各项业务经营成果分析
（计算方法 与前面相同，只是产品口径与范围不同）
案例3：全部销售成本分析 根据DLDX公司某子公司2000年度和上年度生产、 销售成本的资料，按照分析的目的和要求整理出 所需资料如下：
经营活动分析(1)
产品销售成本资料表
单位：万元
产品名称
实际 实际单位销售成本 实际销售总额
销售量 上年 本年 上年 本年
一、利润额增减变动分析 案例一：利润变动情况分析
（一）利润增减变动水平分析 1、分析资料与方法选择——采用水平分析法 2、编制利润水平分析表——采用增减变动额和
变动百分比
DLDX公司利润水平分析表：
经营活动分析(1)
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用
经营活动分析(1)
2020/12/12
经营活动分析(1)
第一节 经营活动分析
一、经营活动分析的目的
经营活动过程：是资本的耗费过程和资本的收回过程， 包括发生各种成本费用和取得的各项收入。
经营活动的目的：以较低的成本费用，取得较多的 收入，实现更多的利润。
经营活动分析的核心：利润分析
利润分析的作用： 1、正确评价企业各方面的经营业绩。 2、及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题 3、为投资者、债权人的投资与信贷决策提供正确信息。
•成本比上年增加5 386万元；
• 营业税比上年增加103万元。
（收支相抵使主营业务利润增加1 774万元） 经营活动分析(1)
2、主要项目变动原因分析
DLDX公司增利的主要原因： • 主营业务利润增长较大 • 投资收益增幅较大 • 所得税返还增加 • 财务费用下降
DLDX公司减利的主要原因： •管理费用大幅度上升 • 其他业务利润减少 • 营业费用有所增加
资产使用费收入 股利收入
经营活动分析(1)
二、销售数量与销售价格分析 1、计算营业收入增长额和增长率 营业收入增长额=本期实际营业收入－基期营业收入
2、计算销售量变动对收入的影响 销售量变动对收入的影响=基期营业收入×销售量增长率
经营活动分析(1)
3、计算价格变动对收入的影响
说明：通过销售量与价格对收入的影响分析 •可明确企业销售量及价格对收入的影响程度； •可了解企业的竞争战略选择及其效果。
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税 加：所得税返还 实交所得税
五、净利润
2000年度
48 201 32 187 267 15 747 57 51 1 537 4 279 1 655 8 282 1 450 1 364 33 10 064 3 518 1 885 1 663 8 431
经营活动分析(1)
原因：
•主营业务利润结构下降的主要原因：销售成本结构提高 •营业利润构成下降的原因：主营业务利润结构降低、
管理费用比重上升 • 利润总额构成下降的原因：营业利润构成下降 • 净利润构成下降幅度小于利润总额构成的下降
幅度的原因：实际交纳所得税的比重下降
经营活动分析(1)
第三节 收入分析
主产品销售成本降低率=（-315）÷12 550×100% = -2.51%
主产品对全部成本降低率的影响= （-315）÷14 250×100% = -2.21%
经营活动分析(1)
非主要产品成本降低额=1 808－1 705= +103（万元）
非主要产品成本降低率=103÷1 705×100%= 6.04% 非主要产品成本对全部成本降低率的影响
一、企业收入确认与计量分析 （一）企业收入确认分析
※企业收入的定义： ※企业收入确认分析： • 收入确认时间合法性分析 • 特殊情况下企业收入确认的分析 • 收入确认方法合理性的分析
经营活动分析(1)
（二）企业收入计量分析
1、营业收入计量分析 营业收入：全部营业收入减去销售退回 、
折扣与折让后的余额。 2、投资收入计量分析 投资收入：利息收入
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税 加：所得税返还 实交所得税
五、净利润
2000年度 100.00 66.78 0.55 32.67 0.12 0.11 3.19 8.88 3.43 17.18 3.01
经营活动分析(1)
（二）主要产品单位销售成本分析 单位销售成本与单位生产成本的关系： 某产品单位销售成本=某产品销售总成本/该产品销量
经营活动分析(1)
2、计算主要产品和非主要产品的销售成本降低额 和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响。 •主要产品和非主要产品销售成本降低额和降低率的 计算可采用上式计算。 •对全部销售成本降低率的影响
经营活动分析(1)
3、计算各主要产品销售成本降低额和降低率，以及 它们对全部产品销售总成本降低率的影响。
• 管理费用、营业费用增加，及跌价损失、其他业务利润
下降，引起减利，合计为1873万元。
• 企业主营业务利润比上年增加1774万元，增长了13%。
• 财务费用下降60万元。
（增减相抵，营业利润减少39万元）
（4）主营业务利润分析：该公司主营业务利润增长
原因：
1774万元。
• 收入比上年增加7 263万元；
比上年度的34.13%降低了1.46%； • 本年度营业利润的构成为17.18%,比上年度的
20.33%降低了3.15%； •本年度利润总额的构成为20.88%,比上年度的
24.05%降低了3.17%； •本年度净利润的构成为17.49%,比上年度的
18.91%降低了1.42%；
※结论：该公司盈利能力比上年度都有所下降。
（2）财务费用变动分析
DLDX公司财务费用分析表 单位：万元
项目
2000年 1999年 增减额
利息支出
1 525
1 744 -219
减：利息收入 98
304
-206
汇兑损失
258
343
-85
减：汇兑收益
67
104
-37
其他
36
35
1
财务费用
1655
1 715 -60
公司财务费用本年比上年下降60万元的原因：
经营活动分析(1)
二、经营活动分析的内容
1、利润额增减变动分析 2、利润结构变动情况分析 3、企业收入分析 4、成本费用分析
三、经营活动分析的基础信息
• 利润表 1、产品销售利润 2、营业利润 3、息税前利润 4、利润总额 5、净利润
• 利润表附表 •利润表附注
经营活动分析(1)
第二节 利润全面分析
（2）利润总额分析：该公司利润总额增长220万元。 原因： • 企业投资收益增加560万元，增长率为63%； • 营业外收入增加20万元，营业外支出减少28万元； • 营业利润和补贴收入减少共计388万元。
经营活动分析(1)
（3）营业利润分析：该公司营业利润比上年减少39万元，
原因：
降低0. 47%.
经营活动分析(1)
二、利润构成变动分析 案例2：仍用上利润表资料： （一）分析资料与方法选择
垂直分析法：根据利润表中的资料，通过计算各因素 或各种财务成果在销售收入中所占的比重，分析说明 财务成果的结构及其增减变动的合理程度。
（二）利润垂直分析表编制 DLDX公司利润垂直分析表（单位：%）
经营活动分析(1)
经营活动分析(1)
三、企业收入构成分析
（一）主营收入与其他收入分析 企业收入：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
通过其构成分析：可以了解与判断企业经营方针、 方向及效果，进而可分析预测企业的持续发展能力。
（二）现销收入与赊销收入分析 其构成受：企业产品适销程度、企业竞争战略、
会计政策选择等多因素影响。