企业研发费用加计扣除操作程序文件

（一）立项文件要规范完整
1.政府立项项目，要有可研报告、立项文件 、项目任务书（合同）；
2.企业自主立项项目，须有企业的项目任务 下达通知或董事会决议、实施计划或方案 、研究报告、经费预算（结算）书等。
企业自立项目可以根据各自的管理制度建 立项目档案，只要求内容完整，不要求形 势统一。
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（三）出具确认书
法规处依据专家意见，出具确认书（认定 函）；
认定文件可以有两种形式，项目少可以用 《通知》附件中的表格，项目多可以用表 格的形式。但都必须细化到具体领域。
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三、评审要求
（一）评审和认定函的内容，主要是技术 开发内容、技术路线和技术经济指标，研 发经费以税务部门核定的为准，科技部门 只是要一个预算（概算）数，评审时不必 请财务专家，技术专家只要判断经费额是 否合理就行了。
五、企业操作要点
（二）项目的拆分组合
1.立项时即需考虑是否申请研发费用税 前加计扣除，如申请，项目名称、研发内 容、技术指标要符合两个文件规定内容。
2.同一个项目中有符合和不符合的内容 ，拆分为不同项目。
3.同一企业类似项目，合并为一个项目 ，下分子项目，便于管理。
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五、企业操作要点
（三）项目经费专帐管理
1.人员人工 2.直接投入 3.折旧费用与长期待摊费用 4.设计费用 5.装备调试费 6.无形资产摊销 7.委托外部研究开发费用 8.其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维 护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费 用的10％，另有规定的除外。
二、生物
三、航空航天
四、新材料
五、先进能源
六、现代农业
七、先进制造
八、节能环保和资源综合利用
九、海洋
十、高技术服务
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二、操作程序
根据云南省科技厅、国税局、地税局《关 于印发云南省企业研究开发费用税前加计 扣除实施办法（试行）的通知 》（云科法 发〔2012〕5号 ）要求，项目确认。享受研 究开发费用税前加计扣除政策的项目，需 经科技行政管理部门进行确认。其中在昆 中央企业及省属企业申请享受研究开发费 用所得税前加计扣除的由省科技厅确认； 其他企业按照属地管理原则，由企业所在 州（市）科技局确认。
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（二）《当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南（2011 年度）》
国家发改委、科技部、商务部、知识产权 局2007年联合发布了《当前优先发展的高 技术产业化重点领域指南（2007 年度）》 （国家发展改革委2007 年第6 号公告）， 2011年修订。
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10个技术领域共137条
一、信息
（二）如果项目产品不能直接从两个文件 中找到对应条款，则要从原料、技术指标 方面分析研究。
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Fra Baidu bibliotek 三、评审要求
（三）要熟悉两个文件，下结论要慎重， 要支持企业，也要严格符合政策法规。
（四）按照国税发〔2008〕116号规定，项 目研发内容只要符合一个文件就可以享受 政策优惠，但评审和出具确认书时，还是 要尽可能的两个文件都对应研究。
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四、注意事项
（一）《通知》的两个原则错误
1.“已列入国家、省、市研究开发计划的项 目，经企业申请，科技行政管理部门可直 接向企业下达《云南省企业研究开发项目 确认书》。 ”
2.“云南省企业研究开发项目确认书 ”的技 术领域错误、技术属性不细化。
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四、注意事项
（二）认定函、企业立项文件、财务帐的 项目名称必须一致。
（三）企业必须要建立项目专帐，研究费 用归集要严格按照国税发〔2008〕116号 的 要求。（8个内容）
（四）确认书必须要细化到具体内容，要 经得住核查。
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四、注意事项
（五）不论企业的所有制形式，也不管是 否高新技术企业，只要研发项目内容符合 两个文件要求，就可以享受政策。
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五、企业操作要点
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五、企业操作要点
（四）建立研发项目档案备查 立项文件、实施工作总结、技术总结、
检验测试报告、研发经费账目票据。
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欢迎批评指导！！
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企业研究开发费用税前扣除
研发项目高新技术属性认定 操作程序
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一、政策依据 二、操作程序 三、评审要求 四、注意事项 五、企业操作要点
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一、政策依据
国家税务总局
关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕 116号）
“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》
科 技 部、财 政 部、国家税务总局2008年4 月14日印发，自2008年1月1日起实施。
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一、政策依据
八个技术领域：
一、 电子信息技术 二、 生物与新医药技术 三、 航空航天技术 四、 新材料技术 五、 高技术服务业 六、 新能源及节能技术 七、 资源与环境技术 八、 高新技术改造传统产业
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（一）企业准备材料
项目来源
技术内容
技术路线
技术经济指标
经费预算（概算）
相关证明材料（附件）
▲央企、省属企业直接将认定申请、项目材
料报省科技厅法规处。
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（二）组织行业技术专家评审 ▲省科技厅法规处收到申请和材料后，根据项 目技术领域分发到相关处室，由相关处室组织 专家评审。
视项目多少选择3-5位技术专家组成专家组； 专家要既懂技术，又懂政策法规； 评审会要求企业技术、财务人员参加； 形成明确、具体的专家意见。
和国家发展改革委员会等部门公布的《当前
优先发展的高技术产业化重点领域指南
（2007年度）》规定项目的研究开发活动，
其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支
出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实
行加计扣除。” a
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一、政策依据
（一）《国家重点支持的高新技术领域》 《高新技术企业认定管理办法》附件，