会计师事务所行业专长与审计报告及时性的实证研究
会计师事务所行业专长与审计报告及时性的实证研究
证券市场中,上市公司披露相关会计信息是利益相关者获取基本信息的主要来源,上市公司披露的年度报告是资本证券市场众多信息的重要组成,利益相关者如投资者,债权人,金融机构,政府管理机构等涉及到整个社会的各行各业,各个方面,是其有效决策的重要依据。因此,年度报告的及时性备受关注。披露年度报告又是上市公司必须履行的法定义务,其直接影响到整个证券交易市场的有效性,关系到证券市场的公平公正,国家监管的主要内容。1929年美国股市的崩溃以及由此引发的长达四年的国际性经济危机,结束了放任的自由资本主义时代,彻底改变了证券市场的“游戏规则”,改善整个资本市场信息披露制度提上议程。
在国外,1933年证券法的实施和1934年证券交易管理委员会(SEC)的成立,促成了美国公认会计准则和审计准则的诞生；英国(英国审计行为委员会,1995),澳大利亚(澳大利亚会计师协会和注册会计师协会,1989)以及新西兰(新西兰会计师协会,1986)都强调了发展会计师事务所行业专长来提高信息披露质量的迫切性和重要性。在中国,1990年12月和1991年4月,分别在上海和深圳成立证券交易所,规范整个金融证券市场,也标志着我国资本市场的正式确立,标志中国开始规范会计师事务所行业,强化信息披露制度。同时1993年毕马威会计师事务所领先于行业其他从业者,率先按照行业类别进行重组,以期通过强化行业专长,深入掌握对行业审计所需的专业技能和知识,由此带动了整个行业的重组浪潮。近年来资本市场上的审计失败事件时常发生,给广大投资者带来无以计数的经济损失,同时也导致广大投资者对会计师事务所审计服务的质疑。
如美国安然事件,世通事件,我国银广夏事件等都是由于审计报告披露不及时,投资者无法正常获取被投资公司的相关经营信息,无法有效预警公司危机,避免重大投资损失。由此各国政府纷纷出台各项政策措施,意在提高事务所的审计服务水平。我国,中国注册会计师协会于2007年5月,发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,准备耗用5到10年的时间发展大约100个具有相当规模和实力,能够为大型企业和企业集团提供包括审计服务在内的各种服务的事务所；同年10月又发布了《中国注册会计师胜任能力指南》,规定了注册会计师应该具备的专有知识。通过加强会计师事务所行业专长可以有效提高财务报告及时性水平。
年度审计报告作为当年公司运营状况的主要输出产品,是公司当期经营活动结果的重要表现,因而会计师事务所行业专长和审计报告及时性不可避免的成为国内外学者的研究热点。审计报告及时性由于本身包含有公司年度审计和盈余信息,其重要性不言而喻,也是少数几个投资者可以直观获取的外部要素。尽管国内外已有大量的关于审计报告及时性影响因素的研究成果,而对会计师事务所行业专长对审计报告及时性的相关研究还比较少,更具行业专长的会计师事务所能够利用自身的行业特有知识,较快的熟悉审计客户的运营情况,因此,相比不具有行业专长的事务所,能更有效的减少审计时滞,提高报告及时性。本文在总结以前已有的研究成果基础上,采用理论分析和实证检验的方法,对会计师事务所行业专长与审计报告及时性的相关关系进行了细致深入的实证研究,从加强会计师事务所行业专长的视角提出相关制度建议,以期为当前的会计师事务所行业专长建设和提高审计报告及时性方面贡献一份力量。
本文共分为六个部分,结构框架如下：第一章为导论。主要介绍了本文研究主题的背景和意义,阐述了本文的研究思路和内容,在此基础上展示了本文的研究方法,并大致说明了本文的创新之处。第二章为文献综述。本文主要研究会计师事务所行业专长和审计报告及时性的相关关系,文献综述分为两个部分,一部分回顾行业专长的相关文献,对于行业专长的文献主要是研究行业专长对审计质量的影响分析。
另一部分是回顾审计报告及时性的相关文献,其中大多是研究审计报告及时性的影响因素。国内外对于将两者结合起来研究的文献相对较少。从两个方面的回顾中,一方面为本文接下来的研究的主要内容和研究方法提供理论基础。另一方面,也总结回顾国内外对于行业专长和审计报告及时性的研究成果。
第三章为理论分析与研究假设。首先介绍了会计师事务所行业专长的相关理论,本文将会计师事务所行业专长界定为某个行业中,通过审计执业过程以及经营战略资源的优先配置而积累起来的对于该行业专有知识和专业技能的深入掌握,是区别于其他竞争对手的核心优势。从劳动分工理论,杨格理论和竞争战略理论三个方面分析了行业专长的发展动因,结合我国审计准则说明了当前国家对行业专长的关注,以及发展行业专长的必要性。其次介绍审计报告及时性的相关理论,将其界定为会计期间结束日(资产负债表日)到报告最终披露日之间的时间间
隔。
分析了国际上各国对于审计报告期限的规定,特别是在进入2000年之后,国际上有缩短报告法定期限的趋势,说明了及时性的重要意义,比较我国审计报告披露规定的120天期限,相对国际上的大部分国家来说,时间上要宽裕许多,有进一步缩短的可能性。接着从信息不对称理论,信号传递理论,委托代理理论,交易成本理论构建审计报告及时性的理论基础。最后,提出本文的研究假设,相比不具有行业专长的会计师事务所,具有行业专长的会计师事务所能够产生较短的审计报告时滞。第四章为研究设计。
介绍审计报告及时性和行业专长的衡量方法,在对及时性的衡量上,本文选取了会计期间结束日(资产负债表)到报告最终披露日之间包含的实际天数作为其数量化指标；选取第一种方法市场份额法衡量行业专长,并按四种标准设定取四组值,前三组为虚拟变量,即达到本文设定的标准时认定为具有行业专长,取值为1,其余为0,第四组为计算出的市场份额值。同时选取了公司规模,资产负债率,亏损,审计意见类型,事务所变更,年度,总资产收益率共计七个变量,建立回归模型。第五章为实证分析。首先研究了2008至2010三年间行业专长和及时性的趋势,发现在这三年中,行业专长逐渐提高,及时性的分析中排除经济危机的影响,也是呈现提高的趋势,初步发现行业专长与及时性存在关联性。
其次通过描述性统计分析和Pearson相关分析为本文的回归分析建立了基础。最后的回归分析,其结果显示行业专长与及时性存在显著的负相关关系,基本实现了本文设定的研究假设。第六章为研究结论和制度建议。得出本文的研究结论,总结分析研究局限,一方面本文选取数据的时间间隔仅有三年,导致样本数据受限,可能会影响到最终的实证分析结果。
另一方面本文在衡量会计师事务所行业专长时仅用了第一种衡量方法(市场份额法)去,可能导致行业专长的衡量上存在一定的问题,会使得问题考虑不够全面。最后在回归模型中的拟合优度较低,模型在设置上仍有欠缺。之后提出政策建议,以期从改善行业专长的角度,逐步实现提高审计报告及时性的目标。2006年我国相继出台新会计准则和审计准则,对我国资本市场上市公司的会计信息披露规范进一步加强,结合相关文献回顾,我国在当前背景下针对会计师事务所行业专长的发展情况及其对审计报告及时性影响的研究比较少。
在研究方法上,本文借鉴国内外研究者的研究方法,在对行业专场的衡量方法上进行了一定的参考；在各上市公司已经能够较适应新制度背景下,选取上市公司2008至2010的相关数据进行实证研究。本文的预期创新：利用新准则已经推行两年后的2008至2010年的数据进行实证研究,在上市公司己比较熟练应用新准则的背景下,研究会计师事务所行业专长与审计报告及时性的相关关系,国内研究中将两者直接联系起来的文章比较欠缺,本文在一定程度上拓展了审计报告及时性的研究范围。本文的研究局限主要在于：一是选取数据的时间间隔仅有三年,导致样本数据受限,可能会影响到最终的实证分析结果。二是本文在衡量会计师事务所行业专长时仅用了第一种衡量方法(市场份额法)计量,可能导致行业专长的计量上存在一定的问题,会使得问题考虑不够全面。
三是回归模型中的拟合度较低,可能模型在设置上仍有欠缺。
案例一 word 中国会计师事务所发展之路
案例分析 案例中国会计师事务所发展之路以立信会计师事务所为例 班级会计六班 案例类型财务报表审计案例分析 所学课程审计学原理 小组成员 完成日期二〇一七年四月
目录 第一部分案例起因 会计师事务所定义 发展优势与劣势 主要问题： 1、国内会计师事务所的行业专长现状如何？国内会计师事务所是否建立了各自的行业专长？ 2、国内会计师事务所是否愿意建立行业专长？建立行业专长的动机是什么？国内会计师事务所发展行业专长是否能够提高其市场份额？ 3、国内会计师事务所行业专长能否来审计收费溢价？行业专长能否提高审计质量？以立信会计师事务所为例，进行剖析以行业市场份额法衡量会计师事务所行业专长 以行业组合份额法衡量会计师事务所行业专长 分析反思，以小见大
中国会计师事务所在发展过程中具有哪些优势？哪些劣势？面对怎样的问题又如何解决？ 第一部分案例起因 会计师事务所行业专长是指会计师事务所针对特定行业的客户特征投资形成的产业专有知识和专业才能。它的作用是：行业专长是会计师事务所专业技能的重要组成部分，具备行业专长的会计师事务所通常具有较强的专业胜任能力，因此在其他条件相同的情况下，具有更高的审计质量。 会计师事务所发展的优势 1、行业专长的会计师事务所由于将资源和技术投资于特定行业，因此在行业专长行业具有更大的规模效益；进而增强会计师事务所的竞争力，也为提供其他鉴证服务和非审计服务增强吸引力。 2、提高竞争者的进入门槛。 会计师事务所发展的劣势 1、由于我国会计师事务所完成脱钩改制晚，在行业专长方面的发展起步晚，起点低； 2、我国的审计诉讼风险很低，投资者对会计师事务所进行民事诉讼的概率很低； 3、我国的审计市场份额较分散，集中度不高。 由此可见，中国会计师事务所发展的主要问题： 1、国内会计师事务所的行业专长现状如何？国内会计师事务所是否建立了各自的行业专长？ 2、国内会计师事务所是否愿意建立行业专长？建立行业专长的动机是什么？国内会计师事务所发展行业专长是否能够提高其市场份额？ 3、国内会计师事务所行业专长能否来审计收费溢价？行业专长能否提高审计质量？ 第二部分问题梳理 我们以立信会计师事务所为例，全面剖析中国会计师事务所的行业专长发展之路 1927年，立信会计师事务所由潘序伦创立，1986年复办，2000年成立立信长江会计师事务所有限公司，2007年更名为立信会计师事务所有限公司，2010年获得H股审计职业资格，改制为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。经过80余年的长足发展，立信在业务规模、执业质量和社会形象方面都取得了国内领先的地位。2001年起，立信在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一；2000年，立信加入国际网络提前实现了专业服务与国际接轨，并扎实培养了一批国际化人才；2009年，立信加入全球第五大国际会计网络；2000年至2011年间，相继成立22家分所。 以行业市场份额法衡量会计师事务所行业专长 1、针对农林牧渔行业，立信在2001年进入该行业，当时的行业占有率为8.4%，在当时进入该行业的所有会计师事务所中排名最高。2002-2004年之间立信在该行业的市场占有率基本没有很大变动，维持在7.5%左右。但到了2005年，立信在农林牧渔业的市场占有率急剧下滑到4.5%，行业排名也从2004年的第二位下降到第六位。这导致2006年之后，立信退出了该行业。 2、针对采掘业，立信从2004年进入该行业，当时的市场占有率为1.7%，在所有进入该行业的20家会计师事务所中排名倒数第三位。但是之后，立信在该行业进行了大量投资，行业的市场占有率逐步上升，从2005年的1.8%逐步在上升至2009年的10.9%；行业排名也从2005年的第十五位上升至2009年的第三位。因此目前可以认为立信在采掘业具有行业专长。 3、针对食品和饮料行业，立信在2002年进入，当时市场占有率较低，只有1.8%。但之后逐步发展，2008年时达到了10.9%，2009年也有7.3%的占有率。行业排名也基本维持在1~3
社会团体年度财务审计报告范本
审计报告 ****[2015]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2015年12月31日的财务状况以及2015度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见)
注册会计师审计案例分析三
注册会计师审计案例分析（三） 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下： 库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时： 借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时： 借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。
会计师事务所行业专门化
会计师事务所行业专门化 【摘要】会计师事务所行业专门化正日益成为影响审计市场结构和绩效的重要因素，2009年10月国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》，推动注册会计师行业“做大做强”，这为我国事务所走行业专门化的发展道路提供了潜在的可能性。本文从研究事务所行业专门化的理论基础入手，在分析了行业专门化的竞争优势及发展现状的基础上，讨论了其带来的经济后果，最后提出我国会计师事务所行业专门化发展的经营策略。 【关键词】行业专门化；竞争优势；经济后果；经营策略 行业专门化是指会计师事务所在某种或少数几种行业的审计业务中培育了特殊专长，在这些行业的审计市场上占据了较大的份额，是会计师事务所基于对行业知识和行业审计专长的高度重视而采取的一种经营战略和市场竞争策略。会计师事务所行业专门化作为一种差异化战略对事务所扩大行业市场份额和总体市场份额、实现规模经济、取得与规模无关的成本优势、获得较高审计费用溢价收入、培育客户对事务所品牌的忠诚、抬高审计服务业进入门槛以及降低事务所的人才流动性等方面都极具意义，有助于事务所全面提升其竞争实力和塑造核心竞争优势。 1会计师事务所行业专门化的理论基础 1.1斯密定理：分工与专门化是经济增长的源泉 英国古典经济学家亚当·斯密（1776）在《国民财富的性质和原因的研究》中指出，分工与专门化是经济增长的源泉，推动经济增长的最根本原因是分工的日益深化与不断演进，经济增长的过程，实质上就是分工不断深化与演进的过程，而分工的深化取决于市场X围的扩大。以亚当·斯密为代表的古典经济学的基本逻辑是，分工带来的专门化生产导致技术进步，技术进步产生收益递增，而进一步的分工依赖于市场X围的扩大。分工既是经济发展的原因又是其结果，这个因果累积的过程所体现的就是收益递增机制。 1.2李嘉图：分工与专门化产生于比较优势 李嘉图（1817）把分工与专门化的产生归于比较优势，即个人由于能力的差别，从事不同的工作就具有不同的成本（或收益）。这种不同的成本（或收益）就是机会成本。不同的工作有不同的质和量的要求，不同能力的个人所从事的工作也应该不同。只有这样，每个人才能获得最大的收益（或付出最小的成本）。人们采用专门化生产方式的目的就是为了把自己的时间和精力集中于一种自己擅长的活动，以便充分利用自己的比较优势，获得最大的收益（或付出最小的成本），因此分工和专门化的产生在于人们的机会成本的不同。
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
民办非企业单位年度财务审计报告范本
民办非企业单位年度财务审计报告范本
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审计报告 ****[2015]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会
浅析我国会计师事务所的现状和发展
浅析我国会计师事务所的现状和发展 季春铭 (南京财经大学会计学院,江苏南京210046) 摘要:改革开放二十余年来我国的会计师事务所和注册会计师行业得到很大的发展,但在发展中也遇到一些问题, 如何解决这些问题, 加快形成自己的竟争实力成为当前需要解决的问题。文章在分析问题的基础上提出了解决问题的建议, 指出其发展前景。 关键词:会计师事务所;注册会计师;人才培养;市场竞争 中图分类号：F276.5 文献标识码：A文章编号：1008-4428(2006)02-16-02 改革开放后, 新中国于1981年在上海成立了第一家会计师事务所。经过20多年的发展, 已经完成了脱钩改制。会计师事务所和执业注册会计师用自己的专业执业能力为我国的社会主义市场经济提供经济中介服务。在这过程中, 国际会计公司也进人国内, 与国际会计师事务所形成了良性的竞争环境。 一、会计师事务所的现状和存在的问题 (一)内部治理结构和规模上。在公司结构上, 目前我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》规定的事务所组织形式只有合伙制和有限责任制。所谓的有限合伙制也处于讨论阶段, 实行的相关法律法规也不健全。不管是合伙会计师事务所还是有限责任会计师事务所, 都要遵从合法原则、人合原则和规范导向原则, 都得遵从《公司法》、《合伙企业法》与《注册会计师法》, 以及各种有会计师事务所开展活动相关的登记和审批管理规则之间的协调。在以上两种形式的会计师事务所里, 合伙人是主要的出资人,是大股东。但是会计师事务所不是普通的公司, 它是智力型和知识型人才的组织, 以其专业能力提供公正性服务的企业, 所以更需要“人合”, 要按照以人为本的思想, 进行管理。在事务所的内部治理上, 不能简单的用股份比例来投票解决问题, 身为合伙人的注册会计师或大股东要摆脱家长制的作风。这是事务所做好内部管理、凝聚骨干人才、继续发展的前提条件。其次, 国内事务所的规模还有待于提高和国际大所差距很大。例如：毕马威国际（KPMG international）, 截止1998年9月30日, 已在157个国家和地区拥有6790个合伙人, 64510个专业人员, 825个办事机构,146个成员所, 年收人10400万美元。在营业额方面, 国内的事务所都相差太大。在这里就不一一举例祥述了, 原因是多方面的。首先, “四大”之类的国际所是随跨国公司等企业一起进人中国的, 客户资源比较优质, 起点比较高；其次, 国内所的执业能力和质量控制上, 确实需要向“四大”学习、提高。“四大”的发展也是有一定的过程的, 中间也经历过各种问题。所以国内所要加快学习, 稳步扎实的前进。 (二)在执业环境方面。注册会计师的执业环境是指所有作用于注册会计师执业, 是不断发展变化的各种条件的综合。我国社会主义市场经济在不断成熟和发展之中, 不可避免的会出现一些新的问题, 如何协调的发展注册会计师这一行业就成了比较突出的问题。我国的会计师事务所, 有一部分规模不大, 从业人员素质参差不齐。有些社会中介机构, 如会计咨询公司、
注册会计师审计案例
问答题 1. 北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了东方股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2008年12月31日未经审计的资产总额为1 0 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行东方公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于200 9年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但东方公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。 （1）由于东方公司一座建于l982年（1981年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2008年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但东方公司拒绝在2008年报表中作任何披露； （2）东方公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2008年的净收益中，但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于东方公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性； （3）东方公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由于东方公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，东方公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可； （5）2008年11月，东方公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取东方公司
企业财务审计报告模板
企业财务审计报告模板 ，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。 经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。 从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中： 粉煤灰上涨80%、矿渣上涨1 4.2%、石灰石上涨2 5.68%、原煤上涨 5.1%。其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 （五）长期投资 截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。 固定资产 1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。 2、资产使用部门未明确固定资产责任人。 3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。 4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在201X年进行相应调整。 （七）财务收支
会计师师事务所行业2015年度分析
会计师师事务所行业2015年度分析
会计师师事务所行业2015年度分析 1、行业现状及产业链 我国注册会计师行业在起步较晚但发展迅速，在我国市场经济中起着非常重要作用 会计师事务所（Accounting Firms）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。中国对从事证券相关业务的会计师事务所和注册会计师实行许可证管理制度。注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。事务所必须加入注册会计师协会，接受后者的指导、监督和管理。 中国《注册会计师法》规定：会计师事务所只有合伙和有限责任两种形式，但在具体做法上已出现多种形式： ①国有所：即所谓的“挂靠所”。中国在开创注册会计师事业之初，会计师事务所是通过挂靠于某一国家机关而建立起来。 ②合伙所：合伙所是《注册会计师法》规定的一种形式。该法允许个人合伙发起设立会计师事务所，并将其作为会计师事务所组建的首选形式。 ③合作所：合作所是由从业人员发起组织的，承担有限责任的，集体性质的会计师事务所。如上海的浦东事务所就是上海公信中南会计师事务所投资12%，上海市南市区审计局工会投资12%，事务所员工投资76%成立的。 ④有限责任事务所：有限责任会计师事务所是由注册会计师发起设立，股东以其出资额为限承担责任，事务所以其全部资产对债务承担有限责任。 ④集团所。 ⑤个人所：深圳注册会计师条例中规定：有10年以上的专职从事审计业务的专业人员可申请设立个人事务所 我国注册会计师行业在近二十多年时间内取得了巨大的发展，会计师事务所的规模和总体竞争力有了很大提高。据中国注册会计师行业管理信息系统显
注册会计师审计报告(三) - 法律文书
注册会计师审计报告（三）-法律文书 1．因未调整事项而发表保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 经审计，我们发现公司年月份预付的下年度产品广告费元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费应作为待摊费用处理，但公司未接受我们的意见。该事项使公司月日资产负债表的流动资产减少元，该年度损益表的利润总额减少元。 我们认为，除存在本报告第二段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日
2．因审计范围受到限制而发表无保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们于年月日以后接受贵公司委托进行审计，由于我们无法利用满意的审计程序证实期初存货数量的价值，因而期初存货的某些调整将影响该年度的利润总额。 我们认为，除存在本报告第二段所述期初存货价值无法证实可能造成的影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日 3．因不符合一贯性原则的事项而发表保留意见的审计报告
审计案例分析题(广州学院)08681
审计案例分析题 二、审计准则、职业道德与法律责任 1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？（1）注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。 （2）注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。 （3）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。 （4）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海还为华兴公司提供资产评估服务。 （5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。 2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况： （1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。 要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定，简要说明理由。 3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况： （1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。 （3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
公司财务审计报告范本(通用).docx
公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部 审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与 社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是 《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计 报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责 任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进 内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而 社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方 法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7 号 -- 审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突 出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚 建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是 XXX集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。 一、封面 XXX公司机密内部审计报告 报告名称：关于XXX的审计报告 报告编号： XXX集团内审字 [200X] 第 0XX号出具 报告时间： 200X 年 XX月 XX日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX 部门二、报告正文关于 XXX分公司的审计报告XXX 集团内审字 [200X] 第 0XX号
2018年会计师事务所行业现状及发展趋势分析报告报告材料
2016-2020年中国会计师事务所市场调查研究及发展前景趋势分析报告 报告编号：1702711
行业市场研究属于企业战略研究范畴，作为当前应用最为广泛的咨询服务，其研究成果以报告形式呈现，通常包含以下内容： 一份专业的行业研究报告，注重指导企业或投资者了解该行业整体发展态势及经济运行状况，旨在为企业或投资者提供方向性的思路和参考。 一份有价值的行业研究报告，可以完成对行业系统、完整的调研分析工作，使决策者在阅读完行业研究报告后，能够清楚地了解该行业市场现状和发展前景趋势，确保了决策方向的正确性和科学性。 中国产业调研网基于多年来对客户需求的深入了解，全面系统地研究了该行业市场现状及发展前景，注重信息的时效性，从而更好地把握市场变化和行业发展趋势。
一、基本信息 报告名称：2016-2020年中国会计师事务所市场调查研究及发展前景趋势分析报告报告编号：1702711 ←咨询时，请说明此编号。 优惠价：￥7650 元可开具增值税专用发票 网上阅读：/R_QiTaHangYe/11/KuaiJiShiShiWuSuoShiChangD iaoYanYuQianJingYuCe.html 温馨提示：如需英文、日文等其他语言版本，请与我们联系。 二、内容介绍 我国的会计师事务所主要以传统的审计和会计业务为主，现在“四大”中，传统的会计和审计业务在总收入中的比重不大，占了不足五成，而非传统的咨询服务业收入比重迅速提高，管理咨询提高到50%以上。注册会计师行业的完善在一定程度上有助于推动经济体的增长与进步。从发达城市发展经验看，经济增长必须重视注册会计师行业的发展。注册会计师行业的发展不仅是自我完善的需要，更是整个市场经济有序健康发展的保证。会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。财会行业可以说是渗入各行各业，既是企业的后援支持，又是公司运营的关键。十五大以来，人们意识到，发展会计师事务所是为社会主义市场经济奠基，发展会计师事务所是实现政府职能转换，构建市场经济机制，重新调整社会分工，促进国家政治体制改革的一个重要步骤；会计师事务所的产生与发展，也是区分计划经济与市场经济的一个显著标志。会计师事务所不应仅仅视为市场经济的服务所，追逐盈利的第三产业，更是担负着历史
会计师事务所行业专长与审计报告及时性的实证研究
会计师事务所行业专长与审计报告及时性的实证研究 证券市场中,上市公司披露相关会计信息是利益相关者获取基本信息的主要来源,上市公司披露的年度报告是资本证券市场众多信息的重要组成,利益相关者如投资者,债权人,金融机构,政府管理机构等涉及到整个社会的各行各业,各个方面,是其有效决策的重要依据。因此,年度报告的及时性备受关注。披露年度报告又是上市公司必须履行的法定义务,其直接影响到整个证券交易市场的有效性,关系到证券市场的公平公正,国家监管的主要内容。1929年美国股市的崩溃以及由此引发的长达四年的国际性经济危机,结束了放任的自由资本主义时代,彻底改变了证券市场的“游戏规则”,改善整个资本市场信息披露制度提上议程。 在国外,1933年证券法的实施和1934年证券交易管理委员会(SEC)的成立,促成了美国公认会计准则和审计准则的诞生；英国(英国审计行为委员会,1995),澳大利亚(澳大利亚会计师协会和注册会计师协会,1989)以及新西兰(新西兰会计师协会,1986)都强调了发展会计师事务所行业专长来提高信息披露质量的迫切性和重要性。在中国,1990年12月和1991年4月,分别在上海和深圳成立证券交易所,规范整个金融证券市场,也标志着我国资本市场的正式确立,标志中国开始规范会计师事务所行业,强化信息披露制度。同时1993年毕马威会计师事务所领先于行业其他从业者,率先按照行业类别进行重组,以期通过强化行业专长,深入掌握对行业审计所需的专业技能和知识,由此带动了整个行业的重组浪潮。近年来资本市场上的审计失败事件时常发生,给广大投资者带来无以计数的经济损失,同时也导致广大投资者对会计师事务所审计服务的质疑。 如美国安然事件,世通事件,我国银广夏事件等都是由于审计报告披露不及时,投资者无法正常获取被投资公司的相关经营信息,无法有效预警公司危机,避免重大投资损失。由此各国政府纷纷出台各项政策措施,意在提高事务所的审计服务水平。我国,中国注册会计师协会于2007年5月,发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,准备耗用5到10年的时间发展大约100个具有相当规模和实力,能够为大型企业和企业集团提供包括审计服务在内的各种服务的事务所；同年10月又发布了《中国注册会计师胜任能力指南》,规定了注册会计师应该具备的专有知识。通过加强会计师事务所行业专长可以有效提高财务报告及时性水平。
东北财经 审计习题与案例
第一章 (一)判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( ) 2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。( ) 3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。( ) 4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( ) 11.政府审计是独立性最强的一种审计。( ) 12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( ) 13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( ) 14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。 15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业B．合作企业C．公司制企业D．合伙企业2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国B．英国C．德国D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段 c．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计B．内部控制导向审计 C.20 世纪初的美国式审计 D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A·宋朝B．北洋政府 C·国民党政府 D.新中国改革开放以后 6·下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 C．美国注册会计师协会的成立D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局B．审计委员会 C．注册会计师D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计 B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C．注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D．注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 9．财务报表审计的判断标准是( )。 A．企业内部会计制度B．会计准则 c．审计准则D．有关法律规定 10．经营审计的判断标准是( )。 A．会计准则 B．审计准则 C．管理当局或法令设立的目标 D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 11．经营审计的审计报告的使用者主要是( )。 A企业投资者、债权人B．企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D．企业股东 12．在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（） A.内部审计制度B．内部管理制度 C.内部控制制度D．企业财务会计制度 13．下列各项中，属于合规审计的是( )． A·环境审计B．上市公司年度财务报表审计 C．经济效益审计D．财经法纪审计 14·从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计( )。 A．仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B．与审计委托者和被审计单位均独立 C．与审计委托者和被审计单位均不独立 D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立 15．下列各类审计中，起源、发展最早的应当是( )。 A．内部审计B．政府审计 C．注册会计师审计D．国际审计 16．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。A．强制审计B．有偿审计 c．受托审计D．双向注册会计师审计 17．下列各项中，不能作为审计存在原因的是( )。 A．管理部门和审计师之间存在利益冲突 B．财产所有权和财产管理权的分离 c．信息不对称情况的存在 D．财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 18．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是( )。 A．鉴证业务的用户是“预期使用者” B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 c．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 19．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。 A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状
2016财务审计报告范文
2016财务审计报告范文 第1篇：财务收支的审计报告 ×××市审计局： 根据××审综字[19××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下： 一、基本情况 ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。 该公司于l9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元"苫布"假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。 2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共买ll000元，日杂站19××年×月和19××年×月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81350 5.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540.21元，实际多留了80164.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。