审核程序及注意事项

基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项

一、基本建设竣工财务决算审计的主要内容

1、核实确定项目投资完成情况，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成情况；

2、对该项目建设程序、组织管理、资金使用情况进行评价；

3、对该项目的财务管理及会计核算的合理性、合法性、真实性进行审计，发表审计意见；

4、对该项目概算执行情况进行分析；

5、对交付使用的固定资产实物量与价值量进行核实，形成明细表；

6、核实工程付款及欠款情况。

7、查清工程管理及项目核算的其他特殊事项，在报告中披露。

二、主要审核程序及注意事项

（一）建筑安装工程投资评审

1、主要内容

1）评审相关合同的签约和投标报价的合规性。

2）审核工程量计算的合规性、准确性，工程量复算比率100%。（含结算时有）

3）分项工程结算定额选套的合规性和恰当性。（含结算时有）

4）工程取费标准的准确性。（含结算时有）

5）设备材料用量与价格情况。

6）建安工程投资评审的主要程序有：

2、主要评审程序和方法。

1）审查建安工程投资各单项工程审定的结算入账是否正确；

2）审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；

3）审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付材料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；

4）审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金，是否代扣代缴税金；（甲供材料应并入计税依据）5）甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审

定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料。

（二）设备投资评审

1、主要评审内容：

1）设备的采购是否有相应的控制制度并认真贯彻执行；

2）限额以上的设备采购是否进行招投标；

3）设备采购的品种、规格、性能指标是否与设计相符合；

4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并认真执行，相关手续及原始资料是否真实完备；

5）设备验收记录是否完整，验收指标是否达到设计或合同规定的标准；

6）设备运杂费发生的是否合理，采购成本是否合理、节约，原始资料是否真实，支出核算是否正确；

7）设备投资支出相关内容的核算是否遵循《基本建设财务管理规定》；

8）设备安装明细核算是否正确，安装费归集和分配是否合理。

2、主要评审程序和方法：

1）索要相关的内部制度，审查其是否认真贯彻执行；

2）索要相关的设计、概算、合同、招投标文件等资料进行对照审查；

3）审查财务核算资料，包括：原始凭证、记账凭证、总账、明细账、报表等；

4）审查设备入库、出库及保管资料、验收资料。

5）审查量：全额审查。

（三）待摊投资评审

1、主要评审内容：

1）是否按《基本建设财务管理规定》设置必要的明细科目，核算是否清晰规范，账务处理是否正确；

2）各项费用支出的发生是否真实、合理，原始凭证是否合理完备。建设单位管理费以及业务招待费是否超支；

3）确定贷款利息资本化时间是否正确，即费用规集期间是否正确，财务处理是否正确。

2、主要评审程序和方法：

1）主要审查有关财务记录；

2）审查量：全额审查。

（四）项目管理评审

1、主要评审内容：

1）安全、质量、监督等各项目制度的建立及执行情况；

2）项目管理人员分工是否明确，是否有相应的岗位责任制；

3）有关安全、质量、环保等建设法律法规的遵守情况，是否按规定履行必要的程序。

4）工程质量验收是否符合相关验收规范及标准，工程质量优良品率、合格品率，有无不合格工程、质量事故和报废工程。

5）工程进度情况控制是否有效；

6）是否定期向上级部门报送工程报表，所报数据与实际情况是否一致；

7）项目档案管理是否符合规定，资料是否齐全，归档是否及时。

2、主要评审程序和方法：

1）取得项目管理制度、岗位责任制进行评审查；

2）向有关人员了解项目管理分工，并检查管理人员的工作记录；

3）索取项目管理档案资料进行审查；

4）索取工程监理报告进行分析；

5）索取工程质量验收报告、安全、环保、卫生等部门的验收报告进行分析；

6）索取有关报表进行核实。

（五）财务管理评审

1、主要评审内容：

1）是否设置独立的基建财务管理机构或指定专人负责基建财务工作；

2）是否建立健全项目财物管理制度；

3）是否按《基本建设财务管理规定》设置账簿，会计分工是否合理；

4）建设资金的管理是否有效，是否有挪用、不合理占用的问题。

5）其他相关的业务核算是否正确。

2、主要评审程序和方法：

1）索取相关制度进行审查；

2）审查财务账簿资料；

3）其他相关业务核算审查采取抽样为主，抽样量为60%。

（六）财务效益审核及分析。

1、主要评审内容：

1）各项目生产指标的调查，取得项目改造前后的各项运营经济技术指标；

2）获取相关财务资料，取得项目改造前后的财务基础数据；

3）与可研进行对比，进行财务效益、投资效果分析，得出分析结论。

2、主要评审方法：

1）对比分析，即对改造前后的生产指标进行分析；

2）比率分析，选取评价指标，进行盈利能力、偿债能力分析。

（七）工程概算执行情况审核及分析。

1、主要评审内容：

主要对项目概算执行情况进行评审，并对节约或超概算的原因进行分析。

2、评审程序和方法：

获取可研、初步设计、设计变更及竣工报告与上述审核后的投资进行对比分析。

三、出具审计报告应注意的事项

1、审计报告的内容要全面，重点内容要详细，使报告内容充实、有价值。

2、评价用语要简结、准确，评价应客观、适度；

3、论述存在的问题要准确、提出的相关建议要切实可行；

4、项目管理评价要体现专业特点，与企业实际相结合，一般应由工程审计人员提出，注册会计师参与。

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