全面预算例题及答案

全面预算例题

宏祥机械制造是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，宏祥公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。宏祥公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。

根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。目前，该客户尚欠宏祥公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。

宏祥公司预计，为保证供货的连续性，预算期各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20％。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，宏祥公司编制2007年度生产预算如下：

宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。据此，宏祥公司编制2007年度直接材料预算如下：

宏祥公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。据此，宏祥公司2007年度的直接人工预算可编制如下：

宏祥公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。据此，宏祥公司可编制制造费用预算如下：

宏祥公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2007年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制2007年度产品成本预算如下：

宏祥公司预计2007年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为6,000元4,000元和10,000元。

据此，宏祥公司可编制销售及管理费用预算如下：

宏祥公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是10000元。当预计现金收支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。宏祥公司估计，2007年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6％的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。

除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，宏祥公司估计2007年还会发生如下现金支付业务：

1．公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。

2．公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。

3．估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。

根据这些资料，宏祥公司可编制现金预算如下：

宏祥公司财务人员估计，如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期予以落实的话，那么公司在2007年度的盈利前景还是相当乐观的。并且，估计公司2007年度的股利分配额能在2006年基础上增长50％，达到30000元。

宏祥公司结合预算期的各项业务活动的情况，预计2007年末的资产负债表如下：