7审计抽样
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级别 1 2 3 金额构成 抽样方法 函证方法 积极函证 积极函证 消极函证 10000元以上 100%函证 10000元以上 100%函证 1000~10000元 使用随机数表抽查30% 1000~10000元 使用随机数表抽查30% 1000元以下 1000元以下 使用系统抽样抽查10% 使用系统抽样抽查10%
<注意> 注意>
1.风险评估程序通常不涉及审计抽样; 1.风险评估程序通常不涉及审计抽样; 风险评估程序通常不涉及审计抽样 2.审计抽样对控制测试和实质性程序都适 2.审计抽样对控制测试和实质性程序都适 用,但它并不是对于这些测试中的所有程 序都适用的.比如,审计抽样通常不用于 序都适用的.比如, 询问,观察和分析程序; 询问,观察和分析程序; 3.审计抽样 抽查. 3.审计抽样≠抽查. 审计抽样≠
三,惩处
这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中 损失了3亿美元.财务总监被判33个月的监禁, 损失了3亿美元.财务总监被判33个月的监禁, 33个月的监禁 莫纳斯本人则被判入狱5 莫纳斯本人则被判入狱5年.
第一节 审计抽样概述
一,审计抽样的含义
审计抽样是指注册会计师对某类交易或 账户余额中低于百分之百的项目实施审计 程序,使所有抽样单元都有被选取的机会. 程序,使所有抽样单元都有被选取的机会.
注:两种测试中的非抽样风险对审计效率,效 两种测试中的非抽样风险对审计效率, 果都有影响. 果都有影响.
4.可信赖程度 4.可信赖程度 可信赖程度是指通过审计抽样得出的审计 结论的可靠程度或保证程度, 结论的可靠程度或保证程度,也即总体的实际 特征落在审计结论精确区间内的概率. 特征落在审计结论精确区间内的概率. 可信赖程度越高,样本量越大. 可信赖程度越高,样本量越大.
2.审计对象总体与抽样单位 2.审计对象总体与抽样单位 审计对象总体越大,样本量就越大. 审计对象总体越大,样本量就越大.
3.抽样, 3.抽样,非抽样风险对审计工作的影响 抽样
审计测试 控制测试 抽样风险种类 对审计工作的影响 信赖过度风险 信赖不足风险 实质性程序 误受风险 误拒风险 效果 效率 效果 效率
二,样本的选取
意义:样本选取解决样本单位"如何抽" 意义:样本选取解决样本单位"如何抽" 的问题.是审计抽样的重要环节. 的问题.是审计抽样的重要环节. 要点:审计对象总体内所有项目都有被选 要点: 取的机会.以使样本能够代表总体. 取的机会.以使样本能够代表总体. 基本方法:主要包括随机选样,系统选样 基本方法:主要包括随机选样, 和任意选样等. 和任意选样等.
第七章 审计抽样
第一节 第二节 第三节
审计抽样概述 样本的设计, 样本的设计,选取和抽样结果的评价 审计抽样的应用
美国法尔莫公司审计案例 一,公司简介
从孩提时代开始,米奇莫纳斯就喜欢几乎所有的运动, 从孩提时代开始,米奇莫纳斯就喜欢几乎所有的运动, 尤其是篮球.但是因天资及身高所限, 尤其是篮球.但是因天资及身高所限,他没有机会到职业球 队打球.然而, 队打球.然而,莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特 那就是他有一种无法抑制的求胜欲望. 征,那就是他有一种无法抑制的求胜欲望. 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室 他首先设法获得了位于( 里.他首先设法获得了位于(美)俄亥俄州阳土敦市的一家 药店,在随后的十年中他又收购了另外299家药店, 299家药店 药店 , 在随后的十年中他又收购了另外 299 家药店 , 从而组 建了全国连锁的法尔莫公司. 建了全国连锁的法尔莫公司.其所实施的策略就是他所谓的 强力购买" 即通过提供大比例折扣来销售商品. "强力购买",即通过提供大比例折扣来销售商品.
运用模型 运用模型确定样本规模 模型确定样本规模 随机选取代表性样本 随机选取代表性样本 应 用 审 计 程 序 运用统计法则和职业 运用统计法则和职业 判断评价样本结果 判断评价样本结果
记录结论
统计抽样和非统计抽样的比较 A.联系 A.联系 a.在执行审计测试时 在执行审计测试时, a.在执行审计测试时,二者可结合使用 b.都需合理运用专业判断 都需合理运用专业判断; b.都需合理运用专业判断; c.都存在抽样风险和非抽样风险 都存在抽样风险和非抽样风险. c.都存在抽样风险和非抽样风险. d.只要运用得当 都能获取充分, 只要运用得当, d.只要运用得当,都能获取充分,适当的 审计证据. 审计证据. B.区别 B.区别 是否利用概率法则来量化控制抽样风险. 是否利用概率法则来量化控制抽样风险.
例:假定审计人员对某公司连续编500~5000 假定审计人员对某公司连续编500~5000 的现金支票进行随机选样, 的现金支票进行随机选样,希望选取一组样本量 20的样本 的样本. 为20的样本. 首先,确定只用随机数表的前4 首先,确定只用随机数表的前4位数来于现金 支票一一对应; 支票一一对应; 其次,确定第5列第1行位起点,路线为第5 其次,确定第5列第1行位起点,路线为第5列, 依次进行. 第4列,第3列,第2列,第1列,依次进行. 最后, 最后,按照规定的一一对应关系和起点及选号 路线,选出20个数码. 20个数码 路线,选出20个数码.
6.预期总体误差 6.预期总体误差
如果存在预期误差,选取较大的样本量. 如果存在预期误差,选取较大的样本量.
7.分层 7.分层
适用范围:内部各组成部分具有不同特征的总体 用范围: 优点:有助于提高样本的代表性,减少样本数量, 优点:有助于提高样本的代表性,减少样本数量, 增大发现重大错弊的概率,提高审计效率. 增大发现重大错弊的概率,提高审计效率. 例:对某企业的应收账款进行函证
二,造假始末
先将所有的损失归入一个所谓的"水桶账户" 先将所有的损失归入一个所谓的"水桶账户", 然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配 到公司的数百家成员药店中.他们仿造购货发票, 到公司的数百家成员药店中.他们仿造购货发票,制 造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证, 造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证,确认购 货却不同时确认负债,多计或加倍计算存货的数量. 货却不同时确认负债,多计或加倍计算存货的数量. 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300 家药店中的4 进行存货监盘, 家药店中的4家进行存货监盘,而且他们会提前数月通 知法尔莫公司他们将检查哪些药店. 知法尔莫公司他们将检查哪些药店.管理人员随之将 家药店堆满实物存货, 那4家药店堆满实物存货,而把那些虚增的部分分配到 其余的296家药店.如果不考虑其会计造假, 296家药店 其余的296家药店.如果不考虑其会计造假,法尔莫公 司实际已濒临破产. 司实际已濒临破产.
(一)随机选样 随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本 的一种方法. 的一种方法. 步骤: 步骤: 1,被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应 关系. 对总体项目连续编号) 关系.(对总体项目连续编号) 2,在随机数表上确定选取的起点和路线,选取的起 在随机数表上确定选取的起点和路线, 点可随机选择,选取的路线应有规律性. 点可随机选择,选取的路线应有规律性. 从起点起,按选定路线选出随机数, 3,从起点起,按选定路线选出随机数,并查对其预 定的有效位数,若在总体编号范围内的,则表示该 定的有效位数,若在总体编号范围内的, 编号选出作为样本;若在总体编号范围外的舍去. 编号选出作为样本;若在总体编号范围外的舍去. 按样本编号取出实际要审查的样本. 4,按样本编号取出实际要审查的样本.
二,审计抽样的种类
统计抽样
1.按抽样决策依据不同 抽样决策依据不同
非统计抽样
属性抽样 2.按所了解总体特征不同 2.按所了解总体特征不同 变量抽样
确定测试目标 确定实现目标的程序 检查多少项目 全部项目
抽 样
统计
抽样种类
非统计
运用判断 运用判断确定样本规模 判断确定样本规模 判断选取代表性样本 判断选取代表性样本 应 用 审 计 程 序 运用判断 运用判断评价样本结果 判断评价样本结果
选择统计抽样或非统计抽样应考虑的因素
因 素 使用统计抽样 对总体作结论 使用非统计抽样 审计性质 对客观性审计 结论的需要 审计人员素质 业务数量 定义审计步骤 的可行性 业务性质 测试部分业务和数 据查找特定问题 非常需要主要证据 一般需要主要证据 受过统计抽样训练 很多 可较准确定义 相近, 相近,低错误率 未受过抽样训练 很少 不确定 不规则,高错误率 不规则,
列号 行 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1
2
3
4
5
10480 22368 24130 42167 37570 77921 99562 96301 89759 85475 28018 63553 09429 10365 07119
15011 46573 48360 93093 39975 06907 72095 91977 14342 36857 69578 40961 93096 61129 97336
01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 63661 53342 88231 48235 52636 87529 71048
02011 85313 97265 61680 16656 42751 69994 07972 10281 53988 33276 03427 92737 85689 08178
5.可容忍误差 5.可容忍误差
可容忍误差越小,样本量越大. 可容忍误差越小,样本量越大. 控制测试的可容忍误差[定性] 控制测试的可容忍误差[定性],是审计人员在 的可容忍误差 不改变对内部控制的可信赖程度的条件下, 不改变对内部控制的可信赖程度的条件下,所愿 意接受的最大误差. 意接受的最大误差. 细节测试的可容忍误差[定量] 细节测试的可容忍误差[定量],是审计人员在 的可容忍误差 能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作 出总体评价的条件下, 出总体评价的条件下,所愿意接受的最大金额误 差
属性抽样和变量抽样
抽样技术 属性抽样 测试种类 控制测试 目 标
估计总体既定控制 的偏差率(次数) 的偏差率(次数) 变量抽样 实质性程序 估计总体金额或者 细节测试) (细节测试) 总体中的错误金额
第二节 样本的设计,选取和结果评价 样本的设计,
一,样本的设计
1.审计目标 1.审计目标
控制测试是为了获取关于某项控制的运行是否有 效的证据, 效的证据, 细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的 金额是否正确,以提供与存在的错报有关的证据. 金额是否正确,以提供与存在的错报有关的证据.
81647 30995 76393 07856 06121 27756 98872 18876 17453 53060 70997 49626 88974 48237 77233
(二)系统选样
公式:选样间距=总体规模÷ 公式:选样间距=总体规模÷样本规模 特点:使用方便,可适应于无限总体, 特点:使用方便,可适应于无限总体,但它要求总体项 目必须随机排列,不带有任何规律, 目必须随机排列,不带有任何规律,否则易发生较大偏 差. 拟从被查总体2,000 2,000张收款凭证中采用系统选样抽 <例>拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽 200张样本进行审查 张样本进行审查. 取200张样本进行审查. 1.选样间距 2000÷200=10( 选样间距= 1.选样间距=2000÷200=10(张) 2.随机确定起点 假设抽签确定起点为46 随机确定起点. 46, 2.随机确定起点.假设抽签确定起点为46,则应选取 样本的编号向下为36 26,16, 36, 向上为56 66, 56, 样本的编号向下为36,26,16,6,向上为56,66, 76……. 76 .
影响样本规模的因素
影响因素 控制测试 细节测试 可接受的误受 风险 可容忍错报 预计总体错报 总体变异性 与样本规 模的关系 反向变动 反向变动 同向变动 同向变动
源自文库
可接受的抽 可接受的信赖 样风险 过度风险 可容忍误差 可容忍偏差率 预计总体误 预计总体偏差 差 率 总体变异性 ——
<例>在关于销售业务的审计中,不适宜抽样 在关于销售业务的审计中, 审计的是( 审计的是( ) A.确认赊销是否均经过批准 A.确认赊销是否均经过批准 B.确认销货发票是否均附有发运单副本 B.确认销货发票是否均附有发运单副本 C.审查大额或异常的销售业务 C.审查大额或异常的销售业务 D.确认销货发票副本上是否表明账户号码 D.确认销货发票副本上是否表明账户号码
<注意> 注意>
1.风险评估程序通常不涉及审计抽样; 1.风险评估程序通常不涉及审计抽样; 风险评估程序通常不涉及审计抽样 2.审计抽样对控制测试和实质性程序都适 2.审计抽样对控制测试和实质性程序都适 用,但它并不是对于这些测试中的所有程 序都适用的.比如,审计抽样通常不用于 序都适用的.比如, 询问,观察和分析程序; 询问,观察和分析程序; 3.审计抽样 抽查. 3.审计抽样≠抽查. 审计抽样≠
三,惩处
这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中 损失了3亿美元.财务总监被判33个月的监禁, 损失了3亿美元.财务总监被判33个月的监禁, 33个月的监禁 莫纳斯本人则被判入狱5 莫纳斯本人则被判入狱5年.
第一节 审计抽样概述
一,审计抽样的含义
审计抽样是指注册会计师对某类交易或 账户余额中低于百分之百的项目实施审计 程序,使所有抽样单元都有被选取的机会. 程序,使所有抽样单元都有被选取的机会.
注:两种测试中的非抽样风险对审计效率,效 两种测试中的非抽样风险对审计效率, 果都有影响. 果都有影响.
4.可信赖程度 4.可信赖程度 可信赖程度是指通过审计抽样得出的审计 结论的可靠程度或保证程度, 结论的可靠程度或保证程度,也即总体的实际 特征落在审计结论精确区间内的概率. 特征落在审计结论精确区间内的概率. 可信赖程度越高,样本量越大. 可信赖程度越高,样本量越大.
2.审计对象总体与抽样单位 2.审计对象总体与抽样单位 审计对象总体越大,样本量就越大. 审计对象总体越大,样本量就越大.
3.抽样, 3.抽样,非抽样风险对审计工作的影响 抽样
审计测试 控制测试 抽样风险种类 对审计工作的影响 信赖过度风险 信赖不足风险 实质性程序 误受风险 误拒风险 效果 效率 效果 效率
二,样本的选取
意义:样本选取解决样本单位"如何抽" 意义:样本选取解决样本单位"如何抽" 的问题.是审计抽样的重要环节. 的问题.是审计抽样的重要环节. 要点:审计对象总体内所有项目都有被选 要点: 取的机会.以使样本能够代表总体. 取的机会.以使样本能够代表总体. 基本方法:主要包括随机选样,系统选样 基本方法:主要包括随机选样, 和任意选样等. 和任意选样等.
第七章 审计抽样
第一节 第二节 第三节
审计抽样概述 样本的设计, 样本的设计,选取和抽样结果的评价 审计抽样的应用
美国法尔莫公司审计案例 一,公司简介
从孩提时代开始,米奇莫纳斯就喜欢几乎所有的运动, 从孩提时代开始,米奇莫纳斯就喜欢几乎所有的运动, 尤其是篮球.但是因天资及身高所限, 尤其是篮球.但是因天资及身高所限,他没有机会到职业球 队打球.然而, 队打球.然而,莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特 那就是他有一种无法抑制的求胜欲望. 征,那就是他有一种无法抑制的求胜欲望. 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室 他首先设法获得了位于( 里.他首先设法获得了位于(美)俄亥俄州阳土敦市的一家 药店,在随后的十年中他又收购了另外299家药店, 299家药店 药店 , 在随后的十年中他又收购了另外 299 家药店 , 从而组 建了全国连锁的法尔莫公司. 建了全国连锁的法尔莫公司.其所实施的策略就是他所谓的 强力购买" 即通过提供大比例折扣来销售商品. "强力购买",即通过提供大比例折扣来销售商品.
运用模型 运用模型确定样本规模 模型确定样本规模 随机选取代表性样本 随机选取代表性样本 应 用 审 计 程 序 运用统计法则和职业 运用统计法则和职业 判断评价样本结果 判断评价样本结果
记录结论
统计抽样和非统计抽样的比较 A.联系 A.联系 a.在执行审计测试时 在执行审计测试时, a.在执行审计测试时,二者可结合使用 b.都需合理运用专业判断 都需合理运用专业判断; b.都需合理运用专业判断; c.都存在抽样风险和非抽样风险 都存在抽样风险和非抽样风险. c.都存在抽样风险和非抽样风险. d.只要运用得当 都能获取充分, 只要运用得当, d.只要运用得当,都能获取充分,适当的 审计证据. 审计证据. B.区别 B.区别 是否利用概率法则来量化控制抽样风险. 是否利用概率法则来量化控制抽样风险.
例:假定审计人员对某公司连续编500~5000 假定审计人员对某公司连续编500~5000 的现金支票进行随机选样, 的现金支票进行随机选样,希望选取一组样本量 20的样本 的样本. 为20的样本. 首先,确定只用随机数表的前4 首先,确定只用随机数表的前4位数来于现金 支票一一对应; 支票一一对应; 其次,确定第5列第1行位起点,路线为第5 其次,确定第5列第1行位起点,路线为第5列, 依次进行. 第4列,第3列,第2列,第1列,依次进行. 最后, 最后,按照规定的一一对应关系和起点及选号 路线,选出20个数码. 20个数码 路线,选出20个数码.
6.预期总体误差 6.预期总体误差
如果存在预期误差,选取较大的样本量. 如果存在预期误差,选取较大的样本量.
7.分层 7.分层
适用范围:内部各组成部分具有不同特征的总体 用范围: 优点:有助于提高样本的代表性,减少样本数量, 优点:有助于提高样本的代表性,减少样本数量, 增大发现重大错弊的概率,提高审计效率. 增大发现重大错弊的概率,提高审计效率. 例:对某企业的应收账款进行函证
二,造假始末
先将所有的损失归入一个所谓的"水桶账户" 先将所有的损失归入一个所谓的"水桶账户", 然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配 到公司的数百家成员药店中.他们仿造购货发票, 到公司的数百家成员药店中.他们仿造购货发票,制 造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证, 造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证,确认购 货却不同时确认负债,多计或加倍计算存货的数量. 货却不同时确认负债,多计或加倍计算存货的数量. 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300 家药店中的4 进行存货监盘, 家药店中的4家进行存货监盘,而且他们会提前数月通 知法尔莫公司他们将检查哪些药店. 知法尔莫公司他们将检查哪些药店.管理人员随之将 家药店堆满实物存货, 那4家药店堆满实物存货,而把那些虚增的部分分配到 其余的296家药店.如果不考虑其会计造假, 296家药店 其余的296家药店.如果不考虑其会计造假,法尔莫公 司实际已濒临破产. 司实际已濒临破产.
(一)随机选样 随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本 的一种方法. 的一种方法. 步骤: 步骤: 1,被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应 关系. 对总体项目连续编号) 关系.(对总体项目连续编号) 2,在随机数表上确定选取的起点和路线,选取的起 在随机数表上确定选取的起点和路线, 点可随机选择,选取的路线应有规律性. 点可随机选择,选取的路线应有规律性. 从起点起,按选定路线选出随机数, 3,从起点起,按选定路线选出随机数,并查对其预 定的有效位数,若在总体编号范围内的,则表示该 定的有效位数,若在总体编号范围内的, 编号选出作为样本;若在总体编号范围外的舍去. 编号选出作为样本;若在总体编号范围外的舍去. 按样本编号取出实际要审查的样本. 4,按样本编号取出实际要审查的样本.
二,审计抽样的种类
统计抽样
1.按抽样决策依据不同 抽样决策依据不同
非统计抽样
属性抽样 2.按所了解总体特征不同 2.按所了解总体特征不同 变量抽样
确定测试目标 确定实现目标的程序 检查多少项目 全部项目
抽 样
统计
抽样种类
非统计
运用判断 运用判断确定样本规模 判断确定样本规模 判断选取代表性样本 判断选取代表性样本 应 用 审 计 程 序 运用判断 运用判断评价样本结果 判断评价样本结果
选择统计抽样或非统计抽样应考虑的因素
因 素 使用统计抽样 对总体作结论 使用非统计抽样 审计性质 对客观性审计 结论的需要 审计人员素质 业务数量 定义审计步骤 的可行性 业务性质 测试部分业务和数 据查找特定问题 非常需要主要证据 一般需要主要证据 受过统计抽样训练 很多 可较准确定义 相近, 相近,低错误率 未受过抽样训练 很少 不确定 不规则,高错误率 不规则,
列号 行 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1
2
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10480 22368 24130 42167 37570 77921 99562 96301 89759 85475 28018 63553 09429 10365 07119
15011 46573 48360 93093 39975 06907 72095 91977 14342 36857 69578 40961 93096 61129 97336
01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 63661 53342 88231 48235 52636 87529 71048
02011 85313 97265 61680 16656 42751 69994 07972 10281 53988 33276 03427 92737 85689 08178
5.可容忍误差 5.可容忍误差
可容忍误差越小,样本量越大. 可容忍误差越小,样本量越大. 控制测试的可容忍误差[定性] 控制测试的可容忍误差[定性],是审计人员在 的可容忍误差 不改变对内部控制的可信赖程度的条件下, 不改变对内部控制的可信赖程度的条件下,所愿 意接受的最大误差. 意接受的最大误差. 细节测试的可容忍误差[定量] 细节测试的可容忍误差[定量],是审计人员在 的可容忍误差 能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作 出总体评价的条件下, 出总体评价的条件下,所愿意接受的最大金额误 差
属性抽样和变量抽样
抽样技术 属性抽样 测试种类 控制测试 目 标
估计总体既定控制 的偏差率(次数) 的偏差率(次数) 变量抽样 实质性程序 估计总体金额或者 细节测试) (细节测试) 总体中的错误金额
第二节 样本的设计,选取和结果评价 样本的设计,
一,样本的设计
1.审计目标 1.审计目标
控制测试是为了获取关于某项控制的运行是否有 效的证据, 效的证据, 细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的 金额是否正确,以提供与存在的错报有关的证据. 金额是否正确,以提供与存在的错报有关的证据.
81647 30995 76393 07856 06121 27756 98872 18876 17453 53060 70997 49626 88974 48237 77233
(二)系统选样
公式:选样间距=总体规模÷ 公式:选样间距=总体规模÷样本规模 特点:使用方便,可适应于无限总体, 特点:使用方便,可适应于无限总体,但它要求总体项 目必须随机排列,不带有任何规律, 目必须随机排列,不带有任何规律,否则易发生较大偏 差. 拟从被查总体2,000 2,000张收款凭证中采用系统选样抽 <例>拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽 200张样本进行审查 张样本进行审查. 取200张样本进行审查. 1.选样间距 2000÷200=10( 选样间距= 1.选样间距=2000÷200=10(张) 2.随机确定起点 假设抽签确定起点为46 随机确定起点. 46, 2.随机确定起点.假设抽签确定起点为46,则应选取 样本的编号向下为36 26,16, 36, 向上为56 66, 56, 样本的编号向下为36,26,16,6,向上为56,66, 76……. 76 .
影响样本规模的因素
影响因素 控制测试 细节测试 可接受的误受 风险 可容忍错报 预计总体错报 总体变异性 与样本规 模的关系 反向变动 反向变动 同向变动 同向变动
源自文库
可接受的抽 可接受的信赖 样风险 过度风险 可容忍误差 可容忍偏差率 预计总体误 预计总体偏差 差 率 总体变异性 ——
<例>在关于销售业务的审计中,不适宜抽样 在关于销售业务的审计中, 审计的是( 审计的是( ) A.确认赊销是否均经过批准 A.确认赊销是否均经过批准 B.确认销货发票是否均附有发运单副本 B.确认销货发票是否均附有发运单副本 C.审查大额或异常的销售业务 C.审查大额或异常的销售业务 D.确认销货发票副本上是否表明账户号码 D.确认销货发票副本上是否表明账户号码