企业所得税业务考试试卷答案4

2012年企业所得税业务考试试卷（4）

单位：姓名：成绩：

注意：1、本试卷共页； 2、考试时间：150 分钟，满分100分；

3、试题中所涉及的税收法规政策截止2012年5月31日。

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号填写在相应的括号内。每小题1分，共30题)

1、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ D ）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

2、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，……全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1 350万元。（假定当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所审核发现：12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销汽车款 1 638 000

贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000

该处理对2011年度企业应税收入的影响为（ C ）万元

A.0

B.163.8

C.140

D.40

3、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（ B ）。

A.3.32万元

B.2.93万元

C.4.03万元

D.4.29万元

4、假定居民企业的自产货物成本为17万元，不含税售价20万，现直接捐赠给因暴雨受灾的学校。该业务对企业所得税的影响为（ B ）万元。

A.0

B.0.75

C.3

D.5

5、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2011年度有关经营业务如下：

（1）销售货物取得不含税收入8600万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元；

（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元；

（5）取得国债利息收入30万元；

（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

企业所得税税前可以扣除的销售税金及附加为（ C ）万元。

A.10

B.93.74

C.103.74

D.1031.14

6、甲公司为增值税一般纳税人，2011年归还关联企业一年期借款本金l200万元，按事先预定的7.5%利率另支付利息费用90万元（注：关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，同期银行贷款年利率为5.8%）。甲公司所得税前可扣除的利息费用为（ B ）万元。

A. 34.32

B.55.68

C. 69.6

D. 90

7、某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（ B ）万元。

A.22.5

B.17.5

C. 15

D. 5

8、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ A ）。

A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

9-10、企业2010年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融

债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

（1）12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款l1.7万元。企业会计处理为：

借：银行存款——代销汽车款117000

贷：预收账款——代销汽车款117000

（2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；

（3）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；

（4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；

（5）企业全年发生的业务招待费45万元。

9、企业当年的销售收入为（ A ）万元

A.8015

B.8075

C. 7992

D. 7968

10、业务招待费应调整的应纳税所得额（ D ）万元

A. 40.075

B.27

C. 23

D. 18

11、某贸易公司2011年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）。

A.1.0万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.2.7万元

12、某企业2011年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元，销售税金及附加60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ C ）。