审计法ppt课件

二、审计实施管理
（一）审计组和审计通知书 （二）调查了解 （三）审计实施方案 （四）审计证据 （五）审计工作底稿
调查了解
（一）调查了解的作用 支持审计人员编制审计实施方案，是编制审
计实施方案的重要基础。
（二）调查了解记录的格式
注意：“审前调查”和概念“审前调查记录”，改为“调查 了解”和“调查了解记录”
调查了解
（三）调查了解记录的内容 被审计对象基本情况 调查发现的疑点和确定的审计重点 以往接受审计及整改情况 确定审计思路和审计应对措施
审计调查了解存在的主要问题
——没有调查了解记录。 ——记录内容不全面。主要是只记录被审
计对象基本情况，无调查发现的疑点和确 定的审计重点、以往接受审计及整改情况、 确定审计思路和审计应对措施等。 ——未制发审计通知书就开展调查了解。 ——调查了解记录后面未附审计证据。
审计证据
特别注意： ▲审计取证单。审计人员取得审计证据后，应当编制审计
取证单。 审计取证单是自制证据，审计人员不能以审计取证单代替
审计证据，或者减少和降低审计证据的数量和质量。 ▲审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政
收支、财务收支行为，以及审计评价所涉及的重要事项、 被审计单位基本情况的重要数据、群众举报事项等其他重 要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、 单位签名或者盖章。 ▲审计证据对应多个审计工作底稿（审计调查记录）时， 应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿（审 计调查记录）后面，并在其他审计工作底稿（审计调查记 录）上予以注明。
核、本级预算执行审计牵头部门复核后，报请审 计机关分管领导审定。 经济责任审计实施方案，经业务部门负责人审 核、经济责任审计机构复核后，报请审计机关分 管领导或者主要负责人审定。 其他审计项目的审计实施方案，经业务部门负 责人审核后，报请审计机关分管领导审定。
审计实施方案
（三）调整与审批 审计实施方案中审计应对措施、审计组成员的
审计证据
（三）审计取证要求 七是通过重新计算方式获取审计证据的，应当
编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项， 所依据的相关数据，计算方法和结果等； 八是通过重新操作方式获取审计证据的，应当 编制重新操作过程记录，并注明与原业务程序或 者控制存在的差异； 九是通过分析方式获取审计证据的，应当编制 对比分析表或者关联分析表，注明财务数据之间、 财务数据与非财务数据之间应当存在的合理关系， 以及异常波动和差异。
审计证据
（一）基本特性：充分性、适当性 （二）审计取证方法：检查、观察、询问、
外部调查、重新计算、重新操作、方式获取审计证据
的，应当取得与审计事项有关的文件、资料的原 件或者复制件； 二是通过检查视听资料或者电子数据资料方 式获取审计证据的，应当将视听资料或者电子数 据转换为书面资料，并注明制作方式、制作时间 和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、 存放方式等情况； 三是通过检查有形资产方式获取审计证据的， 应当编制检查记录（文字或者表格），注明有形 资产的所有权人、数量、存放地点、存放方式和 有形资产提供者情况；
审计证据
（三）审计取证要求 四是通过观察方式获取审计证据的，应当编制
观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况； 五是通过询问方式获取审计证据的，应当取得
被询问的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录； 六是通过外部调查方式获取审计证据的，应当 编制外部调查记录，取得第三方关于被调查事项 的书面说明、相关文件和资料的原件或者复制件 等证据；
调整，报业务部门负责人批准。 审计实施方案中审计范围、内容以及审计过程
中的其他重要事项的调整，报审计机关分管领导 批准。 审计实施方案中审计目标、审计重点、审计组 组长、现场工作日以及现场审计结束时间的调整， 报审计机关主要负责人批准。
审计实施方案
存在的主要问题： ——方案与具体实施脱节。 ——编制内容简单，缺乏针对性、操作性。 ——应调整而未调整。 ——未经所在部门负责人或分管领导审批。 ——审计实施方案未得到有效落实。
贯彻落实国家审计准则 全面提高审计管理水平
——执行《安徽省审计机关审计业务管理 暂行办法》应重点关注的几个问题
安徽省审计厅综合法规处 二○一二年一月
主要内容
一、审计计划管理
二、 审计实施管理 三、 审计报告管理 四、 审计项目过程控制管理 五、 审计项目会议管理
一、审计计划管理
审计计划编制 审计工作方案
审计证据
存在的主要问题：
——多数审计证据未取得原始资料，只编 制审计取证单，充分性不够。
——未及时获取审计证据，特别是审计评 价、基本情况无审计证据。
——通过一定的审计方法获取的审计证据， 无与审计事项有关的文件、资料的原件或 者复制件，或未编制必要的书面记录。
——审计证据中的汇总数据与分项数据勾 稽关系不一致。
审计实施方案
（一）编制时间和内容 （二）审核、复核与审定 （三）调整与审批
审计实施方案
（一）编制时间和内容 1. 编制时间：原则上应当在审计组进点
（见面）会召开前编制完成。 2. 主要内容
除准则规定外，本办法又作出具体规定。
审计实施方案
（二）审核、复核与审定 预算执行审计实施方案，经业务部门负责人审
一、审计计划管理
审计工作方案
1. 编制条件要求 审计机关统一组织多个审计组或者下级审计机关共同实施审计项目的，
牵头业务部门应当编制审计工作方案。一般省厅和市局要多一些，县 市不用。 （目前县审计部门每年编制的工作方案有本级预算执行审 计工作方案和年度经济责任审计工作方案等） 2. 审计工作方案的内容要求 审计工作方案属审计管理范畴，是对审计计划的细化，因此要求内容 要细化，特别是审计工作目标，要相对具体，能够让每个审计组都能 明白组织者要达到的目标，能够为编制审计实施方案奠定坚实基础。 3. 审计工作方案下达时间要求 审计工作方案应当在审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下 达到审计项目计划执行单位。