审计法PPT课件
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《审计法》经典课件35页PPT文档
审计的目标
1维护财经秩序 2促进廉政建设 3保障国民经济健康发展 4保障国有财产保值增值
11
审计的任务
审查和评价对象—— – 会计帐目和会计报表的正确、完整、真 实性 – 财政、信贷、财务收支有关的经济活动 的合法、合规性
12
– 与财政、财务收支有关的经济活动的效 益性
– 经营决策、计划方案、费用预算的妥善 可行性
– 内部制度和管理制度的健全性和有效性
13
专项审查 – 打击经济犯罪
专项调查 – 为政府提供决策信息
14
审计的职能
监督职能 鉴证职能 评价职能
15
审计的作用 防护性作用 建设性作用
16
审计监督的原则 1依法审计的原则 2独立审计的原则 3双重领导的原则
17
审计机关及其职责
版权所有, 2019 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.
审计机关的类型 1 立法型审计机关 2 司法型审计机关 3 行政型审计机关
19
审计机关的职责
1金对融国机家构财政 行收政支事的业审单计位 国监有督企业 2与国国的对国有家审财计资投计务民产资监收生占建督支有控设重股项大、目关主系导的地企位业企业
社会公共资金和国外援助、贷款项目财 务收支
20
审计机关权限 索取资料权 调阅审查权 调查取证权
《审计法》规定的经济责任
经济责任的特征 – 是对违反经济法律关系的当事人的制裁 – 一般由有经济处罚权的行政机关行使 – 不是为了弥补损失，而是为了惩戒 – 不准当事人免除或限制责任范围
24
《审计法》的经济责任形式
1罚款：对单位一般不超过违法金额的五倍； 对个人最高不超过本人三个月工资
审计学审计方法(课堂PPT)
第五章 审计方法
基本要求
理解解审计审计方法的重 要性 掌握并能熟练运用各种常用 审计技术，掌握审计抽样中 样本的设计与选取、舞弊审 计技术，重点也是难点是统 计抽样在审计中的运用。1
第五章 审计方法
不同的审计方法获取的审计证据也不相同。 有时一种审计方法能够获取多项据，实现多 项认定，有时一种证据需要多种审计方法去 搜集。一个审计项目采用什么样的审计方法 对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的 采用也往往决定一个审计项目的成败。正确 和恰当地运用审计方法，有助于审计人发现 被审计事项存在的原因，有助于节约审计时 间，降低审计成本，提高审计的效率和效果。
12
（7） 非统计抽样
在审计抽样中，既以运用统计抽样，也可 以运用非统计抽样，而且可以把两者结合 起来使用。
13
一、单项选择题
在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序， 样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可 接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是 （ ）。
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过 9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的 把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
差
率
报
同向变动
总体变异性
—
总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小
10
统计抽样
确定测试目标
定义总体、抽样单元和误差
基本要求
理解解审计审计方法的重 要性 掌握并能熟练运用各种常用 审计技术，掌握审计抽样中 样本的设计与选取、舞弊审 计技术，重点也是难点是统 计抽样在审计中的运用。1
第五章 审计方法
不同的审计方法获取的审计证据也不相同。 有时一种审计方法能够获取多项据，实现多 项认定，有时一种证据需要多种审计方法去 搜集。一个审计项目采用什么样的审计方法 对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的 采用也往往决定一个审计项目的成败。正确 和恰当地运用审计方法，有助于审计人发现 被审计事项存在的原因，有助于节约审计时 间，降低审计成本，提高审计的效率和效果。
12
（7） 非统计抽样
在审计抽样中，既以运用统计抽样，也可 以运用非统计抽样，而且可以把两者结合 起来使用。
13
一、单项选择题
在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序， 样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可 接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是 （ ）。
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过 9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的 把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
差
率
报
同向变动
总体变异性
—
总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小
10
统计抽样
确定测试目标
定义总体、抽样单元和误差
审计法ppt课件
二、审计实施管理
（一）审计组和审计通知书 （二）调查了解 （三）审计实施方案 （四）审计证据 （五）审计工作底稿
调查了解
（一）调查了解的作用 支持审计人员编制审计实施方案，是编制审
计实施方案的重要基础。
（二）调查了解记录的格式
注意：“审前调查”和概念“审前调查记录”，改为“调查 了解”和“调查了解记录”
调查了解
（三）调查了解记录的内容 被审计对象基本情况 调查发现的疑点和确定的审计重点 以往接受审计及整改情况 确定审计思路和审计应对措施
审计调查了解存在的主要问题
——没有调查了解记录。 ——记录内容不全面。主要是只记录被审
计对象基本情况，无调查发现的疑点和确 定的审计重点、以往接受审计及整改情况、 确定审计思路和审计应对措施等。 ——未制发审计通知书就开展调查了解。 ——调查了解记录后面未附审计证据。
审计证据
特别注意： ▲审计取证单。审计人员取得审计证据后，应当编制审计
取证单。 审计取证单是自制证据，审计人员不能以审计取证单代替
审计证据，或者减少和降低审计证据的数量和质量。 ▲审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政
收支、财务收支行为，以及审计评价所涉及的重要事项、 被审计单位基本情况的重要数据、群众举报事项等其他重 要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、 单位签名或者盖章。 ▲审计证据对应多个审计工作底稿（审计调查记录）时， 应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿（审 计调查记录）后面，并在其他审计工作底稿（审计调查记 录）上予以注明。
核、本级预算执行审计牵头部门复核后，报请审 计机关分管领导审定。 经济责任审计实施方案，经业务部门负责人审 核、经济责任审计机构复核后，报请审计机关分 管领导或者主要负责人审定。 其他审计项目的审计实施方案，经业务部门负 责人审核后，报请审计机关分管领导审定。
《审计法》 修订解读共90页PPT
《审计法》 修订解读
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
审计的方法讲义(ppt51张)
一般传统审计技术方法 审计查 证方法 舞弊审计技术方法 审计抽样技术方法 现代化管理技术方法
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。
第十章：审计法律制度 Microsoft PowerPoint 演示文稿
（二）审计机关的职责
• 审计机关的审计事项：P659 • 1. 中央预算执行情况和其他财政收支；地方各级
预算执行情况和其他财政收支。 • 2. 审计机关所在的本级各部门（含直属单位）和
下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收 支情况。 • 3. 中央银行的财务收支；国有金融机构的资产、 负债、损益。 • 4. 国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组 织的财务收支。 • 5. 国有企业的资产、负债、损益。
关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
一、被审计单位及有关人员的违法责任
• 第四十五条 对本级各部门（含直属单位）和 下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定 的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关 主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法 规的规定，区别情况采取下列处理措施：
• （一）责令限期缴纳应当上缴的款项； • （二）责令限期退还被侵占的国有资产； • （三）责令限期退还违法所得； • （四）责令按照国家统一的会计制度的有关
• 1.政府与人大的关系 • 国务院和县级以上地方人民政府应当每年向
本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预 算执行和其他财政收支的审计工作报告。，接受 人大常委会的监督。 • 2.上下级审计机关的关系 • 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级 审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计 机关领导为主。审计机关根据工作需要，经本级 人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派 出机构。
• 10. 其他法律、行政法规规定应当由审计机关进 行审计的事项。
（二）审计机关的权限
• 1.检查权和调查权(第31、32、33条)
•
第三十一条 审计机关有权要求被审计单位提供预算
或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，
审计第四章-审计方法课件
• 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 • 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度
不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污、 舞弊专案审计。
审计第四章-审计方法
2、逆查法 • 逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序的
相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一 种审计方法。 • 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强， 审计成本低，审计效率高。 • 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误和 舞弊。 • 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控制 较好的单位。
审计第四章-审计方法
究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计 人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比 统计抽样花费的成本要小，但是统计抽样的效果 则可能比非统计抽样要好得多。
值得注意的是，非统计抽样和统计抽样的选 用，主要涉及的是审计程序实施的范围，并不影 响运用于样本的审计程序的选择，也不影响获取 单个样本项目证据的适当性，以及审计人员对发 现的样本错误所作的适当反应。因为这些事项都 需要审计人员运用其职业经验和判断。
审计第四章-审计方法
2、非统计抽样 非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主
观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽 样方法。
非统计抽样的优势在于两个方面：一是简单 易行；二是能充分利用审计人员的实践经验和判 断能力。缺点是审计人员全凭主观标准和个人经 验来确定样本规模，往往导致要么样本量过大， 浪费了人力和时间，要么样本量过小，易得出错 误的审计结论。但是，非统计抽样只要设计得当， 也可达到同统计抽样一样的效果。
审计第四章-审计方法
(1)、比较分析法 ➢水平分析法。 ➢垂直分析法。 （2）、 比率分析法 （3）、 趋势分析法 （二）、按审查书面资料的顺序分类 1、顺查法 • 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的
不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污、 舞弊专案审计。
审计第四章-审计方法
2、逆查法 • 逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序的
相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一 种审计方法。 • 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强， 审计成本低，审计效率高。 • 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误和 舞弊。 • 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控制 较好的单位。
审计第四章-审计方法
究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计 人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比 统计抽样花费的成本要小，但是统计抽样的效果 则可能比非统计抽样要好得多。
值得注意的是，非统计抽样和统计抽样的选 用，主要涉及的是审计程序实施的范围，并不影 响运用于样本的审计程序的选择，也不影响获取 单个样本项目证据的适当性，以及审计人员对发 现的样本错误所作的适当反应。因为这些事项都 需要审计人员运用其职业经验和判断。
审计第四章-审计方法
2、非统计抽样 非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主
观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽 样方法。
非统计抽样的优势在于两个方面：一是简单 易行；二是能充分利用审计人员的实践经验和判 断能力。缺点是审计人员全凭主观标准和个人经 验来确定样本规模，往往导致要么样本量过大， 浪费了人力和时间，要么样本量过小，易得出错 误的审计结论。但是，非统计抽样只要设计得当， 也可达到同统计抽样一样的效果。
审计第四章-审计方法
(1)、比较分析法 ➢水平分析法。 ➢垂直分析法。 （2）、 比率分析法 （3）、 趋势分析法 （二）、按审查书面资料的顺序分类 1、顺查法 • 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的
审计法PPT课件
3
二、审计机关的任务和工作原则
审计机关对依照《审计法》规定应当接受 审计的财政收支或者财务收支的真实性、 合法性和效益，依法进行审计监督。
依法审计的原则；独立审计的原则；客观 公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的 原则。
4
三、审计人员
国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。 审计长是审计署的行政首长。
11
中国审计法的完善
1、增强审计机关监督的力度和强度。并从法律制度上进一步 保证审计机关大胆地履行权力。
2、在《审计法》中体现效益审计和经济责任审计。虽然从目 前的状况来看，实行效益审计并不是太适合中国的国情， 但效益审计应该成为中国审计的发展方向。
3、增强审计结果的公开度。根据《审计法》第36条规定： “审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计 结果”，而国家审计机关在实践中却没有有效地利用这个 权力来对被审计单位进行监督。因此，国家审计机关要确 实行使好通报或公布结果权。
D．国际组织贷款项目的财务收支
9
第四节 审计程序
1、审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应 当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊 情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实 施审计。
2，审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅 与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向 有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人 员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件 和审计通知书副本。
3，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的 审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计 对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十 日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书 面意见一并报送审计机关。
二、审计机关的任务和工作原则
审计机关对依照《审计法》规定应当接受 审计的财政收支或者财务收支的真实性、 合法性和效益，依法进行审计监督。
依法审计的原则；独立审计的原则；客观 公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的 原则。
4
三、审计人员
国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。 审计长是审计署的行政首长。
11
中国审计法的完善
1、增强审计机关监督的力度和强度。并从法律制度上进一步 保证审计机关大胆地履行权力。
2、在《审计法》中体现效益审计和经济责任审计。虽然从目 前的状况来看，实行效益审计并不是太适合中国的国情， 但效益审计应该成为中国审计的发展方向。
3、增强审计结果的公开度。根据《审计法》第36条规定： “审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计 结果”，而国家审计机关在实践中却没有有效地利用这个 权力来对被审计单位进行监督。因此，国家审计机关要确 实行使好通报或公布结果权。
D．国际组织贷款项目的财务收支
9
第四节 审计程序
1、审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应 当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊 情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实 施审计。
2，审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅 与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向 有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人 员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件 和审计通知书副本。
3，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的 审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计 对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十 日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书 面意见一并报送审计机关。
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第一节 审计法概述
1，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议通过， 2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第 二十次会议修正《中华人民共和国审计法》。
广义的审计法也包括审计署成立以来颁布的一系列行之有 效的审计法规、规章，如1989年7月5目发布的《关于社会 审计工作的规定》和1995年7月14日发布的《关于内部审 计工作的规定》等。
5，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违 反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或 者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
6，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计 决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定 不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级 人民政府的裁决为最终决定。
3
二、审计机关的任务和工作原则
审计机关对依照《审计法》规定应当接受 审计的财政收支或者财务收支的真实性、 合法性和效益，依法进行审计监督。
依法审计的原则；独立审计的原则；客观 公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的 原则。
4
三、审计人员
国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。 审计长是审计署的行政首长。
（3）促进廉政建设。
2
第二节 审计机关和审计人员
一、我国的审计体系包括国家审计、内部审计和社会审计三个组成部分，其 中国家审计是主体，内部审计和社会审计是重要组成部分。
《审计法》规定，国家实行审计监督制度，国务院和县级以上地方人民政府 设立审计机关。
国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常 务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报 告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时， 人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
2，审计署对中央银行的财务收支，进行审计监 督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损 益，进行审计监督。
3，审计机关对国家的事业组织和使用财政资金 的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。
4，审计机关对国有企业的资产、负债、损益， 进行审计监督。
6
5，对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融 机构的审计监督，由国务院规定。
1
2、审计法的性质
（1）审计是一种监督工具。 （2）审计监督是国家加强财政经济宏观控制和 管制的基本手段之一。 （3）审计监督具有明的确目的和要求。 （4）审计监督必须依法进行。
3、审计法的作用
（1）规范审计行为和审计活动，强化国家的审计 监督。
（2）维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用 效益，保障国民经济和社会健康发展。
审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业 秘密，负有保密的义务。
审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失 职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级 审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。
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第三节 审计机关职责
1，审计机关对本级各部门（含直属单位）和下 级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支 情况，进行审计监督。
3，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的 审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计 对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十 日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书 面意见一并报送审计机关。
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4，审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报 告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出 的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反 国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处 理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有 关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审 计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主 管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。
D．国际组织贷款项目的财务收支
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第四节 审计程序
1、审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应 当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊 情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实 施审计。
2，审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅 与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向 有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人 员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件 和审计通知书副本。
6，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目 的预算执行情况和决算，进行审计监督。
7，审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托 管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基 金、资金的财务收支，进行审计监督。
8，审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的 财务收支，进行审计监督。
9，审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属 于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人， 在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、 财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况， 进行审计监督。
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中国审计法的完善
1、增强审计机关监督的力度和强度
69．下列哪些属于审计机关的审计监督范围？ A．国家的事业组织和使用财政资金的其他事
业组织的财务支出 B．国有金融机构和国有企业的资产、负债、
损益 C．政府投资的建设项目的财务收支 D．国际组织贷款项目的财务收支
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A．国家的事业组织和使用财政资金的其他 事业组织的财务支出
B．国有金融机构和国有企业的资产、负债、 损益
省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区 的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、 市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行 政区域内的审计工作。
审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务 能力。
审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系 的，应当回避。
1，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议通过， 2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第 二十次会议修正《中华人民共和国审计法》。
广义的审计法也包括审计署成立以来颁布的一系列行之有 效的审计法规、规章，如1989年7月5目发布的《关于社会 审计工作的规定》和1995年7月14日发布的《关于内部审 计工作的规定》等。
5，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违 反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或 者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
6，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计 决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定 不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级 人民政府的裁决为最终决定。
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二、审计机关的任务和工作原则
审计机关对依照《审计法》规定应当接受 审计的财政收支或者财务收支的真实性、 合法性和效益，依法进行审计监督。
依法审计的原则；独立审计的原则；客观 公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的 原则。
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三、审计人员
国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。 审计长是审计署的行政首长。
（3）促进廉政建设。
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第二节 审计机关和审计人员
一、我国的审计体系包括国家审计、内部审计和社会审计三个组成部分，其 中国家审计是主体，内部审计和社会审计是重要组成部分。
《审计法》规定，国家实行审计监督制度，国务院和县级以上地方人民政府 设立审计机关。
国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常 务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报 告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时， 人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
2，审计署对中央银行的财务收支，进行审计监 督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损 益，进行审计监督。
3，审计机关对国家的事业组织和使用财政资金 的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。
4，审计机关对国有企业的资产、负债、损益， 进行审计监督。
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5，对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融 机构的审计监督，由国务院规定。
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2、审计法的性质
（1）审计是一种监督工具。 （2）审计监督是国家加强财政经济宏观控制和 管制的基本手段之一。 （3）审计监督具有明的确目的和要求。 （4）审计监督必须依法进行。
3、审计法的作用
（1）规范审计行为和审计活动，强化国家的审计 监督。
（2）维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用 效益，保障国民经济和社会健康发展。
审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业 秘密，负有保密的义务。
审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失 职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级 审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。
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第三节 审计机关职责
1，审计机关对本级各部门（含直属单位）和下 级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支 情况，进行审计监督。
3，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的 审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计 对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十 日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书 面意见一并报送审计机关。
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4，审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报 告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出 的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反 国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处 理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有 关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审 计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主 管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。
D．国际组织贷款项目的财务收支
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第四节 审计程序
1、审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应 当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊 情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实 施审计。
2，审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅 与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向 有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人 员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件 和审计通知书副本。
6，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目 的预算执行情况和决算，进行审计监督。
7，审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托 管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基 金、资金的财务收支，进行审计监督。
8，审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的 财务收支，进行审计监督。
9，审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属 于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人， 在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、 财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况， 进行审计监督。
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中国审计法的完善
1、增强审计机关监督的力度和强度
69．下列哪些属于审计机关的审计监督范围？ A．国家的事业组织和使用财政资金的其他事
业组织的财务支出 B．国有金融机构和国有企业的资产、负债、
损益 C．政府投资的建设项目的财务收支 D．国际组织贷款项目的财务收支
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A．国家的事业组织和使用财政资金的其他 事业组织的财务支出
B．国有金融机构和国有企业的资产、负债、 损益
省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区 的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、 市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行 政区域内的审计工作。
审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务 能力。
审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系 的，应当回避。