促进企业发展的税收政策解读

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【摘要】在企业的发展中，纳税这一环节是必不可少的，纳税是保证国家经济顺利发展的重要因素。本文结合当前企业税收存在的问题，讨论当前企业税收的现状及促进企业发展的税收政策，以合理可行的税收政策来促进企业的发展。

【关键词】企业发展纳税解读

一、阻碍企业正常纳税的原因及解决对策

1、阻碍的原因

第一，税收体系不完善。我国市场经济体系初步形成，税收是保证市场经济体系完善的重要步骤。当前我国的税收体系还不是很完善，违法乱纪的行为随处可见。有些企业为了贪图私欲，偷税漏税，不讲信誉，不仅影响了企业的正常发展，还扰乱了社会正常经济秩序。关于税务方面出现的问题，不仅仅是我国，在经济发达国家里也是很常见的事情，一旦出现税务方面的违法乱纪的行为，无论世界上哪一个国家，一经查出都是要严打的，但是这种惩罚措施是在发现经济犯罪后采取的事后补救措施，在挽回经济损失方面效果不是很显著。违法乱纪行为出现的源头就是税收体系不完善。国家在制定税收体系时，除了制定大框外，还应该具体问题具体分析，详细到根据不同的类型的企业，规定不同的规范制度来进行纳税，以健全我国的税收体系。

第二，企业法人纳税意识薄弱。在发达国家，经济犯罪现象虽然多见，但是相对于我国，发达国家企业纳税意识比较强，偷税漏税现象少于我国。一方面，是法制原因，发达国家管理纳税的法律法规条款比较多，从法律上规定了纳税人应尽的义务，而我国法律虽然规定了企业纳税制度，但是法律法规尚不成熟，制度不是特别完善。另一方面，企业的纳税状况取决于纳税人的道德修养。道德水平比较高的纳税人把纳税当成一种应尽的义务，认真履行，积极纳税；道德水平较低的纳税人，为了自身的利益，想方设法偷税漏税逃税，置国家的正常经济体系不顾，完全不考虑到国家的利益，到头来不仅造成了企业经济损失，自己也难逃法网。

2、解决的方法

第一，建立健全税收体系。完善的税收体系从法律上规定了纳税人和企业应尽的义务，从根本上保证了纳税的顺利实施。在税收体系中，要明确不同种类的企业在创造效益时应纳的不同税种，运用税收的政策鼓励积极纳税的企业，支持刚开始创业的企业，通过这一良性循环来带动我国经济的发展。税收的每一个环节都不容忽视，首先税务部门需要加大税收政策宣传力度，在公民中树立自觉纳税、纳税光荣的意识；同时深化财税、金融等体制改革，完善宏观调控体系，通过建立税收评估体系、严惩偷税漏税行为主体和责任人等措施，来保证税收征管的顺利进行。最后税收应取之于民、用之于民，国家应增强税收使用的透明度，才能从根本上让纳税成为企业自觉行为，以改善民生、平衡地区差别，推动整个国家的发展。

第二，增强纳税人的责任意识。增强企业法人的责任意识是保证税收政策顺利实施到位的关键所在。让企业负责人能认识到纳税光荣，纳税责任重于泰山。在企业中，除了负责人纳税意识的加强，还要加强全员纳税意识，制定相应的纳税管理责任问责制度并加以实施，在纳税管理方面，设置专门的人员，监督纳税环节，防止出现因对税收政策误读而导致不必要的失误。一旦出现问题，根据责任问责制度，哪一个环节出现问题就找这一个环节的负责人。企业中的每个人都有权利监督企业纳税状况，这样法人和员工间便有相互制约的作用，以形成一个自上而下的监督管理体系，彼此监督制约，更好地依法纳税。

二、对企业经营中部分税收政策的解读

企业在运营的过程中，在为股东创造经济利益的同时，也为国家作出了很大的贡献。企业上交国家的各项税收为国家经济发展提供了保障，以笔者所处的工程建设单位为例，在履行建设工程合同过程中，企业既有制作业务，又有安装业务，有混合销售行为，又有兼营行为，涉及到的税收既有营业税，又有增值税，还有所得税等，对企业来说应在充分了解税收政策的前提下区分不同情况进行税收的统计和缴纳。

1、营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。建设施工单位在营业税纳税上应注意以下几个问题：一是关于混合销售行为的纳税政策。营业税暂行条例实施细则规定，提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税，如一项钢结构安装工程合同中有单位自产钢构件的情况，只要是分别核算就可以对钢结构件销售额不征收营业税，而是在进销项抵扣后征收增值税。二是关于纳税基数的确定规定。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑施工企业尤其要注意

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○钱国玲

（浙江江能建设有限公司浙江杭州310020）

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甲供材料下的计税基数。三是注意纳税时间上的规定。纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。只有充分理解税务法规政策企业才能正确缴税，增加企业利润，推动经济发展。

2、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上。笔者所在单位在工程建设中，除了建造建筑工程，还有制作钢结构件及闸口的业务，在制作钢架时就是建筑企业对销售货物提供加工的过程，也就是赋予了企业交纳增值税的义务，这就需要企业在向劳务发生地缴纳营业税的同时，分别核算制造业务，并在机构所在地交纳增值税。

3、所得税

所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。国家的所得税政策直接影响企业的利润，现行税法已取消了内外资企业的所得税税率差别，只就鼓励类产业、国家重点扶持的公共基础设施项目、国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的小型微利企业等规定了相应的优惠政策或较低的税率，以促进企业改革，对产品升级换代，提高整体国民经济的水平。在众多的所得税政策中，建筑施工企业需要关注的是跨地区经营时的纳税处理，最新的政策有国税函[2010]156号《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》，通知中规定实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发[2008]28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税，而由总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。由于地方财政水平不同，在实务中还是经常有当地税务部门要求以较高的税率预征所得税的情况，企业需加强办税人员的税法培训，通过与税务部门的沟通，取得当地税务部门的支持，正确计缴税款，以保证企业利润的正常留存，增强企业发展后劲。

三、认识企业纳税的作用

1、促进企业经济发展方式的转变

企业通过国家税收政策来调整优化企业的产业结构，促进企业经济发展方式的转变。改革开放后，我国对不同性质的企业实行了不同的税务制度，根据内资企业和外资企业的状况，只给予外资企业在税收方面的一定优惠政策，鼓励其发展，从而影响了企业竞争的公平性。而实行新《企业所得税法》后，纳税上内外资企业享有同样的纳税标准，统一了税率，优化了制度，从根本上保证了企业间竞争的公平性，促进了企业发展。

国家在制定税收政策时考虑到了对不同类型的企业，制定不同的税收策略。在企业融资方面，股份有限公司将所得税的利润分发给投资人，作为股息，投资人收到股息后还应该缴纳个人所得税。作为分公司和子公司的企业法人，要在所注册国家或地区履行全面纳税义务。所以，在企业融资筹划阶段，就应考虑纳税影响因素，在财务决策中把税务方案进行提前策划，合理地规划企业的长远发展。

2、促进国家经济的健康发展

税收是国家宏观调控的重要经济杠杆，对促进经济发展具有独特调节作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定。国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。在现今我国经济大潮中，经济越发展，企业纳税的重要性就体现的越明显。无论是税收的体制、总量还是结构，都是由经济发展水平所决定的，经济的发展状况也决定了国家的发展规划、民族的繁荣统一和社会的和谐稳定，所以企业纳税程度和经济发展状况是相互制约的，企业只有依法纳税才能保证经济平衡健康地发展。

3、维护市场经济体系的正常运作

纳税是我国财政收入的主要来源，国家通过税收增加了国家财政收入，才能有财力、物力和人力维护市场经济正常秩序，惩罚违法活动，打击偷漏税行为，保证在正常经济运作下企事业单位能良性竞争，共同发展国民经济，推动我国经济全方面发展。

本文从当前企业税收中存在的问题及对策、税收政策对企业的影响以及企业纳税对国家经济和企业产生的影响这三个方面对促进企业发展的税收政策进行了解读，在进行当前企业税收中存在问题的分析中，笔者认为当前企业税收中税收体系不完善以及企业法人纳税意识薄弱这两个问题是当前企业税收中最重要的问题，必须引起人们的广泛关注。所以提出了建立健全税收体系以及增强纳税人的责任意识这两条解决方法。理论必须要与实践相结合才能够发挥理论本身的作用，所以促进企业发展的税收政策解读这一理论体系应该与企业纳税这一实践相结合。

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