季度缴企业所得税如何计提
企业所得税汇算清账务处理
2010年一季度预缴企业所得税3475.24元，由于二季度～四度均为亏损。
那么2011年所得税汇算清交时，不缴所得税。
那多缴的3475.24元当收到税务所退税时借：银行存款3475.24 贷：营业外收入3475.24 对吗我来帮他解答满意回答2011-08-21 09:06分情况处理：1、你对预缴的3475.24没有计提所得税：那么缴纳是应该是这样的借：应交税费--应交所得税3475.24贷：银行存款3475.24收到退税时：借：银行存款3475.24贷：应交税费--应交所得税3475.242、如果预缴时计提了（不建议预缴时计提确认所得税费用，因为这个数还不确定，达不到会计确认的条件），你应该做了两笔分录：计提时借：所得税费用3475.24贷：应交税费--应交所得税3475.24缴纳时：借：应交税费--应交所得税3475.24贷：银行存款3475.24现在退回，那么想冲销计提的分录，由于跨年度，分录如下借：应缴税费--应交所得税3475.24贷：以前年度损益调整3475.24收到退税款时：借：银行存款3475.24贷：应交税费--应交所得税3475.24结转冲回分录：借：以前年度损益调整3475.24贷：利润分配--未分配利润3475.24最后修改资产负债表的期初数。
追问请问跨年度收到退税款时能否直接做以下分录可以吗？不用做冲销分录可以吗？若不可以的话，为什么？借：银行账款3475.24贷：以前年度损益调整3475.24回答这样做不能够完整反映该经济业务，同时应交税费--应交企业所得税科目也不平2|评论(2)求助知友jhxfinancial|来自团队风云十八将|六级采纳率57%擅长领域：财务税务商业/理财提问者对回答的评价：平的呀。
我在当年预缴时已经计提过了，当年缴纳时正好平掉了。
1.年终亏损应该在做完税审后根据税审报告做汇算清缴，确定退税金额账务：借：应交税费-应交所得税贷：所得税收到退税款:借：银行存款贷：应交税费-应交所得税2.年初计提10000，账务处理：借：所得税10000贷：应交税费-应交所得税10000实际交税6000借：应交税费-应交所得税6000贷：银行存款6000这造成应交税费-应交所得税贷方挂账4000，怎么会对所得税科目产生影响呢？年终汇算清缴，亏损，冲回原计提的所得税：借：应交税费-应交所得税10000贷：所得税10000收到退税款：借：银行存款6000贷：应交税费-应交所得税6000退回多缴税款如何进行账务处理2012/9/10字体：【大】【中】【小】2010年汇算清缴后，退回的多缴纳的企业所得税在2011年入账，如何进行账务处理？2011年所得税汇算清缴时，2010年的退税款在申报表中应如何填写？企业确定2010年度应纳企业所得税时，确定多缴税款，若2010年度还未结账，则直接调整2010年度所得税费用。
计提汇算清缴补交企业所得税会计附件
计提汇算清缴补交企业所得税会计附件企业所得税是企业应缴纳的税款之一，涉及的范围广泛，计算方法较为复杂。
在企业经营过程中，如果没有正确处理好企业所得税的相关事宜，可能会导致企业面临巨大的财务风险。
因此，企业需要对企业所得税进行科学合理的管理和计算。
计提企业所得税企业所得税的计算方法相对比较复杂，需要注意多个因素。
在计算企业所得税时，企业需要先计提企业所得税预提款，也就是将预计的企业所得税计入成本或费用，从而影响企业的利润。
企业所得税的预提款计算公式如下：企业所得税预提款=应纳所得税×预提比例其中，应纳所得税是根据企业的应纳所得额和企业所得税税率计算出来的税款。
预提比例一般为20%，也可以根据企业的实际情况进行调整。
汇算清缴企业所得税企业所得税的汇算清缴是指企业在每年年底需要对当年的企业所得税进行结算和缴纳，同时需要进行年度所得额的核算。
在进行汇算清缴时，企业需要填写企业所得税汇算清缴申报表，并将其提交给税务机关。
企业所得税汇算清缴申报表需要填写的内容包括企业的基本信息、所得额、应纳税额、已缴税额、欠缴税额等信息。
补交企业所得税如果企业在计算企业所得税时出现了漏报、少报或者错误计算等情况，需要及时补交企业所得税。
企业补交企业所得税的方式包括补交税款、补交滞纳金和补交罚款。
企业所得税的补交需要在税务机关的指导下进行，确保补交的税款和费用的准确性。
企业所得税会计附件企业所得税会计附件是指企业在进行企业所得税的计算和汇算清缴时需要填写的相关附件。
企业所得税会计附件包括企业所得税预提凭证、企业所得税汇算清缴申报表和企业所得税清算报告等。
企业需要对这些附件进行正确的填写和归档，以便在税务机关进行审核和查验时使用。
总结企业所得税的计算和汇算清缴是企业财务管理中非常重要的一部分，需要企业财务人员对此进行深入理解和掌握。
在进行企业所得税的计算和汇算清缴时，企业需要注意计提企业所得税预提款、填写企业所得税汇算清缴申报表和归档企业所得税会计附件等事项。
企业所得税直接法与间接法的差异及会计处理
企业所得税直接法与间接法的差异及会计处理一、直接法与间接法计算原理由于会计准则的收入、成本、费用的确认，与税法收入与允许抵扣额的确认有不同之处。
所以会计的利润不能直接用作企业所得税的应纳税所得额。
在计算企业应纳税所得额时有直接法、间接法两种方法。
1、直接法用收入逐项减去允许扣除的部分得到应纳税所得额。
直接法的本质是忽视会计账的存在，利用税法的要求，重新计算税法认可的利润。
（应纳税所得额）计算公式：应纳税所得额=全部收入—免税收入—允许抵扣的支出优势：计算简单，不必考虑调整，对会计账没有要求。
缺点：需要逐项收入支出计算、不能反映出会税差异。
适用：小企业，年业务量越少，直接法优势越明显。
2、间接法用会计利润加调增减调减得到应纳税所得额。
间接法的本质是利用会税之间的差异，利用会计利润作为计算的起点，根据税法与会计的差异调整应纳税所得额。
计算公式：应纳税所得额=本年利润+税法不认可的支出—会计不记入但税法认可的支出优势：能够反映出会税差异及未来需要调整的企业所得税缺点：对会计账要求高，需要记账之初就要考虑会税差异。
适用：使用《企业会计准则》的企业、需要记“递延所得税”、年会计业务量大的企业。
二、案例讲解两者的区别甲企业是一家高新科技企业，企业所得税税率为15%。
2022年实现收入3000万。
10月购入一台价值600万元新设备一台，预计使用5年，22年计提折旧20万，记入主营业务成本。
22年发生“业务招待费”20万。
除以上两项外，其他税法允许扣除的成本与费用共计16000元。
当年实现利润1,360元，计算甲公司22年企业所得税。
1、业务招待费计算可抵扣额计算务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。
收入千分之五=3000×5‰=15万实际发生额的60%=20×60%=12万（此项低）2、直接法下企业所得税的计算应纳税所得额=3000 —1600 —1200(购入固定资产可抵扣额) — 12（可抵扣的业务招待费）=188万应交企业所得税=188×15%=28.2万会计分录如下：借：所得税费用 28.2万贷：应交税费—应交所得税 28.2 万3、间接法下企业所得税的计算应纳税所得额=1360＋ 20（税法不认可的折旧）— 1200（税法认可加计100%的一次性扣除）+ 8（税法不可扣除的业务招待费）=188万应交企业所得税=188×15%=28.2万产生暂时性纳税差异=（600 — 20）×15%=87万会计分录如下：借：所得税费用 115.2 万贷：应交税费—应交所得税 28.2 万递延所得税负债 87万企业所得税简洁分录1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税一、《小企业准则》下企业所得税处理1、计提也所得税分录借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税Ps：有政策性减免的，直接计提时减免，不做政府补助处理。
所得税会计分录怎么做分以下四种与所得税分会计分录一一
所得税会计分录怎么做分以下四种与所得税分会计分录一一企业所得税实行按月提取，季度交纳，全年清算汇缴的办法；所谓预交，就是按照累计利润总额乘以税率减去以前已交税金，就是需要预交的数额，这个数额不是最后的实际数，通过清算汇缴的纳税调整，全年还要通算。
所得税会计分录如下：1、如果是按月或按季计算应预缴所得税额，其会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税2、缴纳季度所得税时：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款3、结转时：借：本年利润贷：所得税费用4、应补上一年所得税税额：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税5、缴纳年度汇算清缴应缴税款：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款6、重新分配利润：借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整7、汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：借：银行存款贷：应交税费，应交所得税借：应交税费，应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配，未分配利润缴纳企业所得税会计分录怎么做缴纳企业所得税会计分录怎么做如下：1、企业产生企业所得税分录为：借：所得税费用，贷：应交税费，应交所得税。
2、企业缴纳企业所得税分录为：借：应交税费，应交所得税，贷：银行存款。
3、企业所得税费用结转本年利润分录为：借：本年利润，贷：所得税费用。
根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4.缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税金--应交企业所得贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以年度损益调整6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前年度损益调整。
计提企业所得税的会计分录怎么做
计提企业所得税的会计分录怎么做企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
下面是店铺为大家整理的计提企业所得税的会计分录怎么做，欢迎阅读与收藏。
计提企业所得税的会计分录计提时：借：所得税费用贷：应交税费—所得税支付时借：应交税费—所得税贷：银行存款企业所得税的计算方法扣除项目企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。
企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。
成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。
费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。
损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。
除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。
企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。
主要包括以下内容：⑴利息支出的扣除。
纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
⑵计税工资的扣除。
条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。
但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。
今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。
⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%.、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。
在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
一个季度的申报税流程
一个季度的申报税流程一、申报前准备。
1. 发票整理与核对。
- 汇总本季度开具的增值税专用发票、普通发票的金额、税额等信息。
检查发票是否都已正确上传到税务系统。
- 对取得的进项发票进行认证。
可以通过增值税发票综合服务平台进行网上认证，确认进项税额。
注意认证期限等相关规定，目前发票认证已取消认证期限限制，但要按照相关政策执行。
2. 财务报表编制。
- 根据本季度的会计账簿，编制资产负债表、利润表和现金流量表（部分企业可能按要求编制）。
确保财务数据准确无误，各项数据之间的勾稽关系正确。
3. 相关税费计算。
- 计算本季度的增值税应纳税额。
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
如果存在简易计税等特殊情况，按照相应规定计算。
- 计算附加税费，如城市维护建设税（应纳税额 = 增值税税额×适用税率，市区7%、县城和镇5%、不在市区县城或镇1%）、教育费附加（应纳税额 = 增值税税额×3%）、地方教育附加（应纳税额 = 增值税税额×2%）等。
- 根据利润表计算企业所得税预缴金额。
企业所得税预缴一般按照季度实际利润额计算，公式为：应预缴企业所得税额 = 实际利润额×适用税率（基本税率25%，小型微利企业有优惠税率等）。
二、网上申报操作。
1. 登录电子税务局。
- 打开当地电子税务局网站，使用企业税号及密码登录（部分地区可能还需要插入数字证书或使用电子税务局手机APP扫码登录等安全验证方式）。
2. 进入申报界面。
- 在电子税务局首页找到“我要办税”或类似菜单，点击进入申报缴税模块。
- 选择增值税申报，进入增值税申报界面。
3. 填写申报表格。
- 按照系统提示，依次填写增值税申报表主表及附表。
主表中的销售额、销项税额等数据根据发票汇总数据填写，进项税额根据认证后的进项发票数据填写。
附表根据企业实际业务情况，如是否有减免税、简易计税等情况进行相应填写。
- 填写附加税费申报表。
系统一般会根据已填写的增值税税额自动带出附加税费的计税依据等数据，企业只需核对并确认即可。
应纳税额的计算及例题分析
第八章应纳税额的计算一、季度应纳税额的计算1．季度应预缴的所得税额=实际利润额×适用税率-减免所得税额2.实际利润额的确定。
国税函〔2008〕635号文第一条明确：实际利润额=按会计制度核算的利润总额-以前年度亏损-不征税收入-免税收入，房地产开发企业本期预售收入按规定计算出预计利润也计入利润总额。
3．小型微利企业应纳税额的计算。
根据财税[2009]133号规定，2010年度小型微利企业应纳税所得额低于3万，应纳所得税额=实际利润额×适用税率-减免税额=实际利润额×25%－实际利润额×15%4.解读小型微利企业所得税纳税申报的填报：（1）政策规定。
⑴法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
⑵财税[2009]133号规定，2010年1月1日～2010年12月31日，应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（2）申报表如何填报。
①应纳税所得额高于3万元的，预缴纳税申报表第7行“减免所得税额”=利润总额×5%②应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，预缴申报表第7行“减免所得税额”=利润总额×15%（3）公式来源：实际应纳税额=应纳税额－减免所得税额①应纳税额=利润总额×25%②实际应纳税额=利润总额×50%×20%=利润总额×10%③减免所得税额=利润总额×25%－利润总额×10%=利润总额×15%4.举例分析：某民政福利企业，2009年第一季度实现产品销售收入6000万元，接受捐赠收入200万；产品税金及附加90万元，产品销售成本4000万元；管理费用500万（其中列支业务招待费100万，广告费支出150万元）；财务费用300万元；销售费用200万元；营业外支出300万元（通过公益组织对外捐赠200万，直接向某小学捐赠30万元），2008年未弥补亏损80万元。
公允价值变动损益或权益法计提的投资收益季度预缴所得税技巧
公允价值变动损益或权益法计提的投资收益季度预缴所得税技巧如果按季度所得税填报规定及申报系统设置，无锡某公司的公允价值变动损益及权益法计提投资收益在季度所得税申报时需先预缴企业所得税，待汇算清缴纳税调整后企业再行申请退税，该操作造成企业经营资金被大额占用达数亿元，同时大额退税也对正常税收数据分析产生干扰。
江苏省某人大代表收集问题、提出建议后，国家税务总局给出了“可直接按会计核算的实际利润额计算预缴税款的操作方式减轻企业办税负担”等针对性的回复，为企业解决了这一方面的长期困扰。
那么，这个问题究竟是如何解决的？笔者为大家分析并说明类似问题的解决方法。
一、关于国家税务总局给出的针对性回复“可直接按会计核算的实际利润额计算预缴税款的操作方式减轻企业办税负担”……如果硬性按照这一方法操作，势必会破坏多年来形成的统一申报规则。
或出现“给一家开绿灯，让大家闯红灯”的现象，并不能从根本上解决类似问题。
硬性操作的结果，就会出现因个案修改申报表系统……最终可能会导致统计数据失真！二、关于国家税务总局江苏省税务局12366中心对此问题的答复（纳税人）想请问：针对无锡威孚等公司的公允价值变动损益，企业在季度申报企业所得税时，如果该公允价值变动损益大于0，企业该如何填报企业所得税预缴申报表，来解决这一困扰呢？请江苏省税务局给予明确答复，告诉纳税人如何填报申报表，而不是把税务总局2021年第3号公告填表说明抄一遍。
答复机构：江苏省税务局；答复时间：2022-03-14江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十八条规定:“企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
企业所得税季度预缴 会计处理
企业所得税季度预缴的会计处理
企业所得税季度预缴的会计处理主要涉及以下步骤：
1.计提所得税：在每个季度结束时，企业需要估计当季应缴纳的所得税。
这
一步骤的会计处理是借记所得税费用，贷记应交税金——应交企业所得
税。
借：所得税费用
贷：应交税金——应交企业所得税
2.预缴所得税：企业在估计应缴所得税后，需要在实际缴纳前进行预缴。
这
一步骤的会计处理是借记应交税金——应交企业所得税，贷记银行存款。
借：应交税金——应交企业所得税
贷：银行存款
3.年终汇算清缴：在年度结束时，企业需要进行所得税的汇算清缴，多退少
补。
如果需要补征企业所得税，则进行以下会计处理：确认补征的企业所
得税，借记以前年度损益调整，贷记应交税金——应交企业所得税；缴纳
补征的企业所得税，借记应交税金——应交企业所得税，贷记银行存款；
结转以前年度损益调整，借记利润分配——未分配利润，贷记以前年度损
益调整。
如果是退回预缴的企业所得税，则做相反的会计分录即可。
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交企业所得税
借：应交税金——应交企业所得税
贷：银行存款
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
请注意，以上会计处理步骤仅供参考，实际操作中可能因企业的具体情况和会计政策而有所不同。
建议在进行会计处理时，遵循相关的会计准则和税法规定，并咨询专业的会计师或税务师以获取准确的指导。
企业所得税计算的四大步骤
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
企业所得税计算的四大步骤
第一步，计算应交所得税
应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率
第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)
暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础
暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)
+x=应纳税x;-x=可抵扣x
第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额
=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额
第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
☆所得税费用的简算法
所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率
永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
成立条件：预计转回税率=现行税率
特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。
简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。
【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：
2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差。
季度企业所得税申报表及填写说明
季度企业所得税申报表及填写说明一、填报单位基本信息申报单位名称：申报单位纳税人识别号：申报期间：申报表类型：二、所得税税款计算1. 期初留抵税额2. 本期应纳所得税税额（1）销售额（2）减：销售成本（3）等于：销售毛利（4）＋其他收入（5）＝本期收入总额（6）减：税金、附加及其他扣除项目（7）＝应纳税所得额（8）＊税率（9）＝本期应纳所得税税额3. 减：本期已缴纳的所得税税款额4. 减：本期准予抵免税款额5. 减：本期出口货物退税应抵减所得税税额6. 进项税额转出金额三、填写说明1. 期初留抵税额企业在申报期前累计留抵的应纳税所得额准予抵免的税额。
2. 本期应纳所得税税额（1）销售额：填写本申报期间内企业实际销售商品、提供劳务的金额。
（2）销售成本：填写本申报期间内企业销售商品、提供劳务的成本金额。
（3）销售毛利：本期收入总额减去销售成本，即销售毛利。
（4）其他收入：填写本期收入总额以外的其他收入。
（5）本期收入总额：销售毛利加上其他收入的金额。
（6）税金、附加及其他扣除项目：填写本期实际发生的各项税金、附加和其他可扣除的款项。
（7）应纳税所得额：本期收入总额减去税金、附加及其他扣除项目后的金额。
（8）税率：根据企业类型和所得额，参照相关税率表填写。
（9）本期应纳所得税税额：应纳税所得额乘以税率得出的税额。
3. 减：本期已缴纳的所得税税款额填写本申报期间内已经缴纳的所得税税款金额。
4. 减：本期准予抵免税款额填写本申报期间内准予抵免的税款金额。
5. 减：本期出口货物退税应抵减所得税税额填写本期出口货物退税金额应抵减的税款金额。
6. 进项税额转出金额填写本申报期间内应当从本期进项税额中转出的金额。
四、申报表填报注意事项1. 请确保填报的基本信息准确无误，并与企业登记信息一致。
2. 所有金额填写时，请保留两位小数，四舍五入。
3. 填报所得税税款金额时，应认真核实计算，确保准确。
4. 如有相关减免政策适用，请按照相关规定填写减免税款金额。
税费的计提与核算
税费的计提与核算税费是指国家或地方政府依法征收的各类税务和费用。
对于企业来说，税费的计提和核算是管理和运营中非常重要的一环。
正确而准确地计提和核算税费，可以确保企业在遵守法律法规的基础上节约成本，提高财务管理水平。
本文将介绍税费的计提和核算的一些基本原则和方法。
一、税费计提的原则税费计提的原则主要包括可靠性原则和合规性原则。
1. 可靠性原则可靠性原则要求税费的计提必须依据真实的交易和经济情况，并以可靠的信息为依据。
计提税费的时间应根据实际发生的交易或事项来确定，不得人为地进行调整或延迟。
2. 合规性原则合规性原则要求税费的计提必须符合国家税收法律法规的要求，并按照税务部门的规定进行申报和缴纳。
企业在计提和核算税费时，要充分了解和遵守相关法律法规，预防和避免违规行为的发生。
二、税费的核算方法税费的核算主要包括一般计提和特殊计提两种方法。
1. 一般计提一般计提是指按照税法规定和企业实际情况，按照一定的比例或金额在财务报表中计提税费。
这种方法主要适用于企业经营过程中常见的税费，如增值税、所得税、城市维护建设税等。
一般计提一般根据往期经验和税务部门的规定来确定计提比例或金额。
2. 特殊计提特殊计提是指根据特殊的经济交易或事项，在财务报表中单独计提税费。
这种方法主要适用于企业在经营过程中发生的罚款、滞纳金、违约金等特殊性质的税费。
特殊计提的金额或比例根据实际情况进行确定，并需要在财务报表中明确列示。
三、税费计提和核算的步骤税费计提和核算的具体步骤可以根据企业的实际情况进行调整和安排，但一般包括以下几个步骤：1. 确定计提依据根据税法规定和企业实际情况，确定计提税费的依据和计算方法。
计提依据可以是营业收入、销售额、应纳税所得额等，计算方法可以是固定比例或实际金额。
2. 计提税费按照确定的计提依据和计算方法，在财务报表中计提税费。
计提税费的金额应准确无误地记录在财务报表中，并及时更新。
3. 核算税费确认计提税费的准确性和合规性，进行税费的核算。
企业所得税季度预缴问题分析
企业所得税季度预缴问题分析企业所得税预缴《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
有观点认为，既然预缴是按月度或者季度的实际利润额计算税额预缴，那通过会计处理方法的选择，调整会计利润可以筹划企业所得税季度预缴。
即通过会计手法在年度中调低会计利润，在前几个季度预缴时少缴纳企业税，年终最后一个月账务调账转回。
以此在短期内解决企业营运资金的短缺，获得税款延迟缴纳的时间价值。
笔者认为，这种不恰当的税务筹划是一种税收违法行为，表面上短期内解决了企业营运资金的短缺，其实税收风险相当高。
企业经营者应要有清醒认识，注意甄别，不可盲目跟风而致税收风险。
A房产公司2016年第一季度按国家统一会计制度核算预计会计利润4000万元。
该企业的企业所得税按照季度的实际利润额据实计算预缴。
考虑到资金压力等原因，该公司财务采取上述另类税收筹划方案。
会计账务处理上通过对开发成本和应收账款计提了资产减值准备4000多万元，导致会计利润由盈变亏。
当期本来应交纳的1000万元企业所得税预缴税款得以延迟缴纳。
产生以下3个问题：第一，对于案例中的企业在预缴中少缴税款是否应认定为偷税问题。
税务总局在《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函》中明确，企业所得税是采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。
企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。
因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。
第二，对于预缴时少缴税款是否缴纳滞纳金问题。
季度计提所得税分录
季度计提所得税分录一、引言在企业会计中，所得税是一项重要的财务成本。
为了合规与准确记录企业的所得税费用，并遵守会计准则的规定，企业需要进行季度计提所得税。
季度计提所得税分录是记录企业在财务报表中所需支付的所得税费用的一种会计分录。
本文将详细介绍季度计提所得税分录的相关内容。
二、季度计提所得税的背景季度计提所得税是指企业在每个财务季度结束时，根据当前的营业额、利润和所得税法规定，预先计算和预提的所得税费用。
这样做的目的是为了避免企业在财报编制时对税务处理上的延迟，并能按时缴纳相关的税款。
三、季度计提所得税的计算方法季度计提所得税的计算方法包括两种常用的方法：一是按照实际发生的所得税费用进行计算，二是按照预计的所得税费用进行计算。
1. 按照实际发生的所得税费用计算这种方法是基于企业实际的盈利情况进行计算。
企业需要根据当季度的利润水平，以及适用的所得税率，计算出应缴纳的所得税费用。
企业在编制财务报表时，将计算出的所得税费用分录到所得税费用账户，并同时在负债方分录到所得税费用负债账户上。
2. 按照预计的所得税费用计算这种方法是根据企业对未来盈利预测的基础上进行计算。
企业需要根据经验和市场预测，对未来的盈利进行合理估计，并以此为基础计算所得税费用。
同样，在财务报表编制时，将计算出的所得税费用分录到所得税费用账户，并同时在负债方分录到所得税费用负债账户上。
四、季度计提所得税的分录示例以下是一家企业按照实际发生的所得税费用进行计算的分录示例：借：所得税费用 1600.00贷：所得税费用负债 1600.00以上分录示例表明，企业在该季度预计需要支付1600元的所得税费用，并在财务报表中将这一费用记录在所得税费用账户和所得税费用负债账户上。
五、季度计提所得税的其他注意事项除了上述提到的计算方法和分录示例外，还有一些其他注意事项应该被企业注意到：1. 所得税率的确定企业需要根据国家相关税收法规规定的所得税率来计算所得税费用。
企业所得税计算缴纳的会计与税务处理
贷 ：应交 税 费一 应交 所得 税
费用 还是 不 作账 务 处理 。最终 均 是 将 减 免 的所 得 税体 现 为
（三 ）抵 税 处 理 。 对 多 缴 所 得 税 额 不 办 理 退 税 ，用 以 抵
增 加企 业 的税 后 留利 二是 企业 所 得税 减免 税 备案 的相 关 缴 下年 度 预缴 所得 税 时 ：
（二 ）即 征 即 退 、先 征 后 退 、先 征 后 返 ，且 其 减 免 的 所 得
先 征 后 返 是 指 企 业 按 照 规 定 申报 缴 纳 所 得 税 后 。财 政 税 是 有 指 定 用 途
机 关再 按照规 定程 序为 企业办 理税 收 的返还 。
如果 减 免的 所得 税 是有 指定 用 途 的政 策 性减 免 ．则企
３．调 整 利 润 分 配 时 ：
（４）所 得 税 退 税 款 部 分 用 于 企业 的 发 展 、部 分 按 照 规
借 ：利 润分 配一 未 分配 利润
定 上交 有关 部 门 。收 到退 税 时 ，借 记 “银行 存 款 ”科 目 ，按 照
贷 ：以前 年度 损益 调整
金 额 分 别 贷 记 “资 本 公 积～ 其 他 资 本 公 积 ”、“其 他 应 交
对 象给 予减 轻或 免 除税收 负担 的一种 措施 。《企业 所得 税
贷 ：银行 存 款
法 规 定的 企 业 所得 税 的税 收优 惠方 式 ，包 括免 税 、减 税 、
３．确认 减免税 时 ：
加 计 扣 除 、加 速 折 旧 、减 计 收 入 、税 额 抵 免 等 。减 免 税 常 见
三 企 业 所 得 税 的 汇 算 清 缴 处 理
益 或 联 营 企业 分 回 的税 后 利 润 应 补 缴 的 企 业所 得 税额 并
企业所得税计算方法及会计分录
企业所得税计算方法及会计分录企业所得税应如何计算企业所得税的征收方式,分为两种,一是查账征收,另一是核定征收;1、查账征收的：(1)应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳（20%或25%）应纳税所得额=收入-成本-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额(2)按月(季)预缴时:应交企业所得税=利润总额*适用税率2、核定征收的：核定征收，分为核定应税所得率与应税所得额两种。
以下情况核对应税所得率：（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上3种情况，则采用应税所得额计税。
采用应税所得率计税的计税公式应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率各行业核定征收应税税率区间：企业所得税的分录计提企业所得税时：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税。
预缴所得税时：借：应交税费-应交企业所得税，贷：银行存款。
汇算清缴补税时：借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。
缴纳税款时：借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。
调整未分配利润：借：利润分配－未分配利润，贷：以前年度损益调整。
汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整。
调整未分配利润：借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润。
企业所得税相关常见实操处理01/汇算清缴期限企业缴纳所得税如何预缴纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项.年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后五个月内结清应补缴的税款.预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.2、若纳税人已按规定预缴税款,因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的,则应在申报期限内提出书面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内办理.3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告.主管税务机关经查明事实后,予以核准.4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的,应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报,60日内办理企业所得税汇算清缴,并依法计算清算期间的企业所得税,结清应缴税款.5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的,依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的,应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报,及时进行汇算清缴,并结清税款;其纳税人的地位不变的,纳税年度可以连续计算.02/不得税前扣除的支出《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出.03/企业所得税申报材料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,应当如实填报下列材料:1、企业所得税年度纳税申报表及其附表;2、企业会计报表、会计报表附注和财务报表;3、申报事项的有关情况;4、主管税务机关要求提供的其他材料。
企业所得税计提表
企业所得税计提表企业所得税计提表章节一、概述1.1 目的本文档旨在指导企业进行所得税计提工作，确保按照相关法律法规的要求正确计提企业所得税。
1.2 适用范围本文档适用于所有需要计提企业所得税的企业。
1.3 相关法律法规在进行企业所得税计提工作时，需根据以下法律法规的要求进行：- 《中华人民共和国企业所得税法》- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》- 《中华人民共和国税收征管法》1.4 计提对象企业所得税计提的对象是公司当前会计期间的应当纳税的所得额。
章节二、计提程序2.1 确定税务所得额根据所得税法规定，税务所得额需经过下列调整：- 减除非税收入- 加计非税收入- 扣除税前亏损- 加计税前盈余2.2 确定应纳税所得额根据税法规定，应纳税所得额需进行以下调整：- 减免税额- 加计累进税额2.3 计算应纳税额按照企业所得税税率表，计算应纳税额。
2.4 计提所得税根据应纳税所得额和税率，计算并登记计提的所得税金额。
章节三、计提要求3.1 计提时间对于不同的企业经营年限和会计制度，计提所得税的时间要求可能会有所不同。
一般情况下，计提应在会计年度结束后，编制财务报表前完成。
3.2 计提依据计提所得税的依据是企业当前会计年度的实际经营数据和相关税法规定。
3.3 计提方法根据税法规定，计提所得税可以使用比例法或递延所得税法进行。
章节四、附件本文档涉及以下附件：- 公司财务报表- 企业所得税税率表- 相关税务文件及政策解读章节五、法律名词及注释5.1 企业所得税企业所得税是指企业根据其应税所得额缴纳的一种税种。
企业所得税的纳税义务人是企业法人或其他组织。
5.2 非税收入指企业所得税法规定的不计入企业所得税税基的收入项目。
5.3 税前亏损企业在一定会计期间内，企业所得税税前收入减去企业所得税税前支出和企业所得税税前准亏损以后的差额。
5.4 税前盈余企业所得税税前收入减去企业所得税税前支出以后的差额。
5.5 累进税率指根据企业所得额不同部分逐级递增的税率。
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借：所得税 2694.76
贷：应交税金——应交所得税 2694.76
贷：银行存款 2694.76
3、结转时：
借：本年利润 2694.76
贷：所得税 2694.76
本月不需要结转利润，等到年底，一并结转。
企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。 税率一般是25%！
1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。
2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
会计分录
在计算第三季度的所得税时，应当按照结转 2697.4 以后的本年利润来作为计税基础！
其中，所得税是上期和本期的累计额！企业所得税所得额计算要按1月至3月为一季度，二季度止也要包含前一季度计算，依此类推。如1-3月合计利润为5万元，计税基础是5万元乘25%，如果到6月底止，计算二季度止所得税金额，帐面上利润总额合计（1-6月）为4万元，那么第二季度利润为负1万元，所得税额为零，就不要交纳所得税，总计应纳税所得额为4万元。