萨班斯(SOX)法案介绍
SOX(萨班斯)法案详文
行业发展研究资料（№.2003-4）美国萨班斯法案──────────────────────────────针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。
该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。
法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
为便于相关领域的研究，中注协组织翻译了萨班斯法案。
为方便阅读，译本前编写了摘要；另外，译本对章节顺序作了必要的调整，特予说明。
译文定稿前，参考了中国证监会首席会计师办公室、财政部财政科学研究所会计研究室编译的相关文献，谨致谢意。
──────────────────────────────中国注册会计师协会编二ＯＯ三年十一月十一日目录萨班斯法案摘要萨班斯法案一、萨班斯法案正文目录二、萨班斯法案正文三、萨班斯法案关于SEC的规定及执行四、萨班斯法案有关定义萨班斯法案摘要萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容：一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。
法案规定：（一）PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官员、职员或机构。
（二）授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。
PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。
5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
sox方案
sox方案
作为一名学者，我非常关注 SOX 方案的实施。
SOX 方案，也称萨班斯法案，是美国联邦政府为保护投
资者利益而颁布的一项法案。
该法案于2002年通过，涉及美
国公众公司及其会计师事务所的财务报告和审计工作，旨在促进公众公司的财务透明度，防止公司和会计师事务所通过欺诈、误导性陈述和不当行为欺骗投资者，保护投资者的利益。
SOX 方案的实施影响了美国国内企业的财务报告、审计
和内部控制等方面。
首先，它要求企业的主管人员对财务报告的准确性和真实性负起最终责任，并设立了独立的审计委员会负责监督公司的财务报告。
其次，SOX 方案强化了审计师事务所的独立性和审计工作的严格性，提高了审计报告的质量和准确性。
此外，还规定了企业应该建立健全的内部控制制度，以确保企业的财务数据和资产得到有效保护。
对于中国企业来说，SOX 方案也有其启示意义。
首先，
企业应该加强财务报告的真实性和透明度，建立并执行有效的内部控制措施；其次，企业应该认真对待审计师事务所选择和合同签署等事宜，引入独立的审计委员会；此外，企业还应该积极提高管理水平和运营效率，以保证企业的稳健发展。
总之，SOX 方案的实施为美国公众公司的财务透明度和
投资者保护提供了重要保障。
对于中国企业而言，借鉴SOX方案的精神，强化公司治理、提高财务透明度和内部控制效果，都是符合企业长远利益的重要举措。
萨班斯法案简介：由来、影响及争论.
萨班斯法案简介：由来、影响及争论2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心”（Congress report, 2002）。
为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。
法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，现在就来评价该法案的成败得失，为时尚早。
但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识、把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。
一、法案的形成过程按照美国国会网站对SOX法案的介绍，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会(Committee on Financial Services，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本，它们分别是：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日，我们现在看到的是7月25日的最后版本。
2002年2月14日提交到众议院金融服务委员会的版本，包括13章，主要内容集中在对注册会计师行业的监管，如：成立一个管制机构，监督注册会计师的运行；对该管制机构的运行给出一些原则性的规定；禁止公司官员、董事等相关人员对审计实务施加不当影响；加快财务披露的速度，包括对内幕交易和关联交易的电子披露；禁止在退休和养老金冻结期间(blackout periods内部人的交易；责成SEC修改公司信息披露的相关规定、设定最低检查期，并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突、公司治理实务、执行(enforcement actions、信贷评级机构等的专项研究报告。
SOX法案介绍
2002年6月，布什总统签署的萨班斯－奥克斯 利法案正式生效，该法案由美国众议院金融服务委 员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯 联合提出，故简称《萨班斯－奥克斯利法案》。该 法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易 法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、 证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯－奥克斯利法案介绍
•
萨班斯－奥克斯利法案概述
- 法案之背景与目的 - 法案之主要内容 - 法案对于在美国上市公司的规定与影响
法案产生之背景
安然，世通等知名公司相继暴露出严重的管理 层欺诈丑闻，使美国上市公司深陷信用危机。 会计系统的漏洞、管理层的失职、内部控制的 缺乏以及外部审计人员的道德风险是导致管理层欺 诈丑闻的根本原因。
第302节 公司对财务报告的责任
---介绍信息披露的控制和程序 ---强调财务人员的正直和财务报告系统控 制的完整性 ---需披露的非财务信息包括：重要合同的 签署，战略合作关系的解除以及法律诉 讼 ---美国证券管理委员会要求 ---扩大信息披露的控制和财务报告系统内 部控制程序的认证 ---将内控评估日改为财务报告截止日
法案出台之目的
-
重建公司信用，培育公众信心，振兴证券市场。 加强公司监管，规范业务运作。 增加财务报告与信息披露的透明度。 确保公司管理层可以从有效监控的系统中获取重 要信息。 - 公司管理层必须对美国证券管理委员会要求存档 的材料和向投资者公公司会计监察委员会，监管执行上市 公司审计职业 要求加强注册会计师的独立性 要求加大公司的财务报告责任 要求强化财务披露义务 加重了违法行为的处罚措施 增加经费拨款，强化美国证券管理委员会的监管职能 要求美国审计总署加强调查研究
SOX简介、萨班斯法案
建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路2009-10-19 17:18文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。
本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。
一、SOX法案的产生背景及缘由SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。
在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。
但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。
安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。
二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。
三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。
如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。
此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。
这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。
在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。
安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。
这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。
当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。
Sox 萨班斯法案
Sox萨班斯法案《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案）SOX法案规定：●禁止向本公司董事或高管人员提供私人贷款；●公司高管、董事或者受益权人10％的股权变动必须在两个营业日内披露；●在养老金计划管制期内，公司的董事和高层管理人员不能直接或间接交易持有的该公司股票或从中获益的其他行为；●对于有违反证券法规情节的有关人士，美国证监会可以禁止他们担任公司的管理人员或者董事等。
再建立上市公司高管人员责任追究机制1.明确CEO/CFO的会计责任SOX法案要求在上市公司公开披露的信息中，须附有首席执行官（CEO）和首席财务主管（CFO）的承诺函，保证所提交的定期信息披露报告的真实性。
此前，美国的上市公司定期信息披露并不需要CEO/CFO签字，因此一旦其上市公司的财务丑闻被揭发，其CEO/CFO往往以自己不知情来开脱个人的法律责任；由于专业性强，程序复杂，一般也很难找到直接证据来证明CEO/CFO明知或故意披露虚假财务信息。
结果，美国无罪推定的司法原则使监管部门经常无计可施。
SOX法案规定：●上市公司所有定期报告(包括公司依照1934年证券交易法规定编制的会计报表)应附有公司首席执行官与首席财务官签署的承诺函；●承诺函中的内容包括：确保本公司定期报告所含会计报表及信息披露的适当性，并且保证此会计报表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的经营成果及财务状况。
这样一来，监管者即使找不到或者不再需要寻找财务欺诈的直接证据，也可以要求其CEO/CFO本人承担法律责任。
2.要求公司CEO/CFO本人承担不当行为的法律责任此前，在那些造成重大危害的上市公司财务欺诈事件中，公司CEO/CFO本人仅面临个人职业声誉下降（Reputation Risk）的威胁；即使监管者对其采取种种处罚措施，这些惩罚可能也会以各种方式转嫁给上市公司负担，却难以对CEO/CFO本人形成有效威慑。
SOX法案此次直接明确了公司CEO/CFO本人面临的法律责任，为监管机构查处财务欺诈提供了强有力的法律武器，弥补了监管体系上的漏洞，使公司的激励机制与责任追究机制达成某种平衡。
SOX法案介绍
1
公司治理的影响
公司治理的影响
因近年来几个大公司的舞弊欺诈事件 导致投资者提高对公司内控有效及财务报告准确性的要求
萨班斯法案 (SOX) (2002年）
• • • 高管个人必须对财务报表准确 性和完整性负责(302) 高管以及独立审计师必须对内 控有效性出具证明和审查(404) 缩短的SEC提交报告的最后期限
对于所有的美国公司 对于所有的美国公司 及在美发行证券的海外企业 及在美发行证券的海外企业
全球相同的公司治理要求: • 高管以及独立审计师必须对内控有效性出具 证明和审查
OICM提高可视性、可控性和有效性以帮助客户满足法规要求
2
SOX相关规定
高管签署 Regulation S-X Section 302 and 906 报表提速
SOX法案的404条款要求公司管理层应随同公司年报就公司财务报告流程的内部 控制制度的认定提供一份报告。公司的外部审计者必须对管理层的认定发表审核意 见，并在审计报告中予以说明。
7
萨班斯-奥克斯利法案对内控的评价（续）
为了符合 SOX 法案的要求，特别是404条款的要求，公司的管理层需要辅以专门的 项目小组为公司的内控设定标准，将内控程序形诸文字与图形， 设计并评估内控制度， 对内控制度进行测试并建立持续的评估办法。 无论这些关键点是什么，管理层都必须能找出它们和与它们对应的流程责任人。这 样一来，相关的流程责任人就可以在日常工作中对这些特定内控程序的有效性进行经常 性的评估，为管理层在内控报告中的认定提供可靠的事实根据。 302条款已经生效。404条款的生效则被推迟，为的是给上市公司及其审计人员充分 的准备时间。在404条款生效以前，各上市公司面临的工作将是把公司的内控流程书面 化，确认存在财务数据错报漏报可能的内控缺陷环节，评估内控程序，测试内控有效性， 寻找差距并采取措施缩短差距。 面临这一工作任务，许多公司采取了组织一个最佳实践揭示委员会的办法。该委员 会的人员组成与内控报告所涉及的业务模块相对应，为各主要业务流程的负责人，如负 责生产的副总经理等。还包括公司的首席执行官，财务总监，高级顾问。部分公司的委 员会还包括公司的内审主管人员。内审人员负责把公司各个流程的内控流程文件汇总的 工作。也有公司聘用外部的内审人员来帮助完成这一工作。
SOX 塞班斯法案
背景
▪ 全世界包括美国金融投资领域对上市公司失去了 信心
➢ 系列财务虚假案 ➢ 公司治理结构不平衡 ➢ 外部监督缺失
▪ 完善公司治理机制、有效管理企业风险正在成为 企业议事日程中最重要和最迫切的任务
➢ 建立反舞弊的控制环境 ➢ 使用侦破舞弊的新方法 ➢ 发挥内部审计在揭露舞弊方面的作用
▪ 上市企业需要从2006年财政年度开始遵从SOX法案，也就是说他们在 发表他们2006年财政年度报告的时候，同时要出具内控的报告，而且 审计师要对他们内部控制有效性在2006年财政年度做审计工作
▪ 对于在美国上市的中国公司来说，他们正面临着紧迫的SOX法案合规 的任务—2006年7月15日之前，这些公司必须通过SOX法案内部控制测 试报告。(最新消息称：年销售收入在5亿美元以下的企业，可以再推 迟一年，即到2007年7月15日再提交内控报告)
➢ ACR（应用系统控制） 业务流程输入 数据处理 输出控制
SOX与IT控制
▪ SOX法案302、404等条款对公司的要求，使得IT 建设在公司治理机制中的作用日益凸显，没有相 应IT治理机制的公司治理，是无法满足SOX法案 的严格要求的
旨在恢复公众对证券的信任改善公司管理提升商业道德实践以及增加财务报表的透明度和完整性它适用于在美国证券交易委员会sec登记了股票并具有7500万美元以上的市值的所有企业包括在美国注册的上市公司和外国注册在美国上市的公司sarbanesoxleyact被称为企业内控管理紧箍咒是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案萨班斯法案代表了一个新的资本市场监管时代的到来sox简介根据美国证券交易委员会的最新规定在美国上市的海外公司最晚必须在2006年7月15日之前实现sox法案合规上市企业需要从2006年财政年度开始遵从sox法案也就是说他们在发表他们2006年财政年度报告的时候同时要出具内控的报告而且审计师要对他们内部控制有效性在2006年财政年度做审计工作对于在美国上市的中国公司来说他们正面临着紧迫的sox法案合规的任务2006年7月15日之前这些公司必须通过sox法案内部控制测试报告
萨班斯法案
萨班斯法案
萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act），也称为SOX法案，是美国国会于2002年通过的一项法律，其目的是加强上市公司的财务报告和公司治理的监管，以保护投资者免受欺诈行为的侵害。
萨班斯法案是针对2001年爆发的安然（Enron）和世通（WorldCom）等大型企业财务丑闻而制定的。
该法案要求上市公司的管理层对其财务报告的真实性和准确性负有直接责任，要求公司领导层签署并对报表的内容负责。
此外，法案还对独立审计机构的角色和责任提出了更严格的要求。
萨班斯法案还规定了一系列的会计和财务报告的要求，包括：禁止会计师事务所同时为客户提供审计和咨询服务；加强了审计委员会的独立性和权力；加强了公司内部控制的要求等等。
此外，该法案还规定了会计师事务所违反法规的惩罚措施，以及对公司高管和董事会违反法规的行为给予严厉的处罚。
萨班斯法案的实施对美国的上市公司产生了深远的影响，它加强了公司的财务透明度和内部控制，并提升了投资者对市场的信心。
然而，也有人认为这项法案对中小企业和外国公司来说过于繁琐，对企业的运营成本产生了一定的影响。
班萨斯法案)
有关于班萨斯法案资料一、萨班斯·奥克斯利法案概述萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX 法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
二、萨班斯·奥克斯利法案的立法背景2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。
美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。
法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
三、萨班斯·奥克斯利法案的主要内容最后修订完稿的该法案共分11章第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括：建立一个独立的公众公司会计监管委员会(Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB)，对上市公司审计进行监管；通过负责合夥人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；加强财务报告的披露；通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。
标准sox方案
标准sox方案一、背景介绍在当今全球化时代，企业面临着日益复杂的内部控制挑战。
为了确保财务报表的可靠性和透明度，许多企业开始采用SOX（萨班斯·奥克斯法案）方案进行内部控制的规范管理。
本文将详细介绍标准SOX 方案的具体内容和实施步骤。
二、SOX方案的基本原理SOX是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在增强上市公司的内部控制和财务报告的透明度。
SOX方案的基本原理包括以下几点：1. 独立的审计委员会：上市公司必须设立独立的审计委员会来监督内部控制和财务报告的准确性。
2. 内部控制报告：上市公司必须每年对其内部控制进行评估，并提供一份内部控制报告。
3. 独立审计：上市公司的财务报表必须由独立的注册会计师事务所进行审计，以确保报表的准确性和透明度。
三、实施标准SOX方案的步骤实施标准SOX方案需要经历以下几个重要的步骤：1. 确定关键控制点：企业需要识别和确定影响财务报表准确性的关键控制点。
这些控制点可能涉及到财务报表的编制、内部审计程序、交易授权等方面。
2. 设计合适的内部控制流程：企业需要根据所确定的关键控制点设计相应的内部控制流程。
这包括明确责任、制定政策和程序、确保控制的有效性等。
3. 内部控制自评：企业需要对其内部控制进行自评。
通过自评，企业可以评估内部控制流程的有效性，并及时发现和纠正存在的问题。
4. 外部审计：企业需要聘请独立的注册会计师事务所对其财务报表进行审计。
审计机构将评估企业的内部控制流程，并出具审计报告。
5. 内部控制报告：企业需要按照规定的格式编制内部控制报告，并及时向审计委员会和股东披露。
内部控制报告应包括对内部控制流程的评估结果、存在的问题以及改进计划等内容。
四、标准SOX方案的益处实施标准SOX方案可以为企业带来多方面的益处，包括以下几点：1. 提升财务报表的准确性和可靠性，增强投资者对企业的信任。
2. 减少潜在的欺诈行为和风险，保护企业和投资者的利益。
萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley_Act)
萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯·奥克斯利法案的立法背景2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。
美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。
法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
萨班斯·奥克斯利法案的主要内容最后修订完稿的该法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括：•建立一个独立的公众公司会计监管委员会(PublicCompany Accounting Oversight Board, PCAOB)，对上市公司审计进行监管；•通过负责合夥人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；•限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；•加强财务报告的披露；•通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。
sox法案主要内容和意义
sox法案主要内容和意义
SOX法案，全名为萨班斯-奥克斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国在2002年通过的一项法案，旨在加强对公共公司的会
计准则和公司治理的监管。
以下是SOX法案的主要内容和意义：
1. 会计准则和报告要求：SOX法案要求公共公司的财务报表
必须准确、透明，并且以合理的方式反映公司的财务状况和业绩。
它还规定了公司与审计师之间的独立性要求，并对审计报告的格式和内容提出了严格的要求。
2. 内部控制要求：法案要求公司建立有效的内部控制制度，以确保资产安全、财务准确性和信息保密性。
公司必须对内部控制进行评估，并公开披露评估结果。
3. 独立董事和审计委员会：SOX法案要求公共公司建立独立
董事和独立审计委员会，以监督公司的财务报告和内部控制。
这样做可以减少公司高管的权力集中，增加公司治理的透明度和负责性。
4. 公司管理和法律责任：法案加强了公司管理层和高管的法律责任。
违反法案规定的公司管理层和高管可能面临严厉的刑事和民事指控，包括重罚款和监禁。
5. 金融服务机构监管：SOX法案还加强了对金融服务机构的
监管，要求它们建立、实施和执行合规控制措施，以防止非法、欺诈性或不道德的行为。
SOX法案的意义在于提高了公共公司的财务报告的准确性和可靠性，加强了公司内部控制的建立和执行，并增加了公司治理的透明度。
它有助于保护投资者的利益，增强了市场的信心和稳定性。
此外，SOX法案还提高了公司管理层和高管的道德和法律责任意识，减少了公司金融丑闻和财务欺诈的发生。
sox管理流程范文
sox管理流程范文SOX（萨班斯-奥克斯利法案）是一项2002年美国国会颁布的法案，正式称为《美国大规模重组与会计法制》。
它的目的是为了提高上市公司的财务报告和内部控制的透明度，以预防和揭示公司内部欺诈行为。
SOX的实施需要上市公司建立严格的内部控制措施，并保持持续的合规性。
SOX管理流程是指公司内部为了遵守SOX法案而采取的管理措施。
下面是一个关于SOX管理流程的超过1200字的详细介绍：第一阶段：法案概述和意识营销（大约200字）在SOX管理流程的第一阶段，公司高层管理人员需要对SOX法案进行全面了解并明确其目标和要求。
他们需要确保所有员工都理解这个法案，并认识到他们各自的责任和义务。
为了实现这一点，公司通常会组织培训和教育活动，提高员工对SOX的意识，并确保整个组织对法案的合规性具有一致的理解。
第二阶段：内部控制评估（大约300字）第三阶段：报告和文件管理（大约300字）在第三阶段，公司需要建立一个完善的报告和文件管理系统，以确保所有的合规文件和记录都能够及时、准确地进行记录和归档。
这些文件和记录包括内部控制评估报告、风险评估报告、审计程序、合规检查清单等。
公司需要确保这些文件和记录可以被轻松地访问和审查，以满足审计要求和法律合规性。
第四阶段：监控和持续改进（大约400字）在第四阶段，公司需要建立一个有效的监控和持续改进机制，以确保公司的内部控制系统能够持续地符合SOX的要求。
这包括定期的审计、自查、风险评估等活动。
公司可以建立一个SOX合规办公室或委员会来负责这些监控和改进活动，确保公司高层管理人员能够及时了解公司的合规状况，并采取相应的纠正措施。
第五阶段：报告和披露义务（大约300字）在第五阶段，公司需要履行其报告和披露义务，向其股东、投资者和监管机构提供准确、及时的财务报告和其他合规信息。
公司需要确保这些报告和信息的准确性和合规性，并遵守相关的会计准则和法规。
公司可以采用内部审计、外部审计或者独立性评估来验证其报告和披露的真实性和有效性。
萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act)
萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯·奥克斯利法案的立法背景2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。
美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。
法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
萨班斯·奥克斯利法案的主要内容最后修订完稿的该法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括：∙建立一个独立的公众公司会计监管委员会(PublicCompany Accounting Oversight Board, PCAOB)，对上市公司审计进行监管；∙通过负责合夥人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；∙限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；∙加强财务报告的披露；∙通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。
萨班斯法案及SOX合规工作简介
萨班斯法案及SOX合规工作简介萨班斯法案是一部2002年由美国颁布的旨在提高在美国上市公司披露的准确性和可靠性从而保护投资者的一部法案。
它由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，所以又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），我们通常简称为SOX。
一、法案颁布的背景2001年10月16日，安然公司公布第三季度财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元。
2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假账，从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨额债务入账。
2002年6月25日，美国第二大长途电话公司世界通信发表声明，承认自2001年初至2002年第一季度，通过将大量费用支出计入资本支出的手法，共虚增收入38亿美元，虚增利润16亿多美元。
2002年6月、7月，复印机巨头施乐、全球第三大制药公司默克相继被曝巨额财务造假丑闻。
一时间，美国上市公司的信誉一落千丈，投资者信心饱受打击，为了提升投资者信心，重振美国股市，美国于2002年颁布了美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，由于其由奥克斯利与萨班斯联合提出，所以通常被称为萨班斯法案。
二、法案的目标及主要条款（针对上市公司）从法案本身及其背景可以看出，萨班斯法案的主要目标包括：增加对上市公司管理的职责，改善公司的治理，从而促进投资者恢复对资本市场的信心。
其中：对公司层面的目标包括：1、所有报告准确且没有重大遗漏；2、所有应该在信息披露工作中应该被考虑的事项都已与管理层进行充分、及时的沟通；3、所有交易都按照会计准则及美国证券证券交易委员会的规定被记录、总结和报告；4、存在实物资产与会计记录的比较；5、资产安全有保证。
对流程的目标（认定）包括：完整性、存在于发生（包括授权）、估价与计量（包括准确性）、分类、对会计记录（资产）权限的控制。
法案共分十一章，但是对于上市公司及管理层来说，真正重要的条款（或者说具有重要的分量的条款）主要包括下面几条：第302节公司对财务报告的责任该条款要求公司首席执行官和首席财务官向证交会提交经确认的年度和季度财务报告，并就一下事项作出保证：(1) 签字的官员已审阅过该报告；(2) 该官员认为报告中不存在重大的错报、漏报；(3) 该官员认为报告中的会计报表及其他财务信息在所有重大方面，公允地反映了公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。
萨班斯奥克斯利法案
萨班斯奥克斯利法案萨班斯奥克斯利法案，又称SOX法案，是美国历史上最为重要的一项企业法规。
它是在2002年7月30日由美国国会通过的《公众公司会计监督与企业治理法案》（Sarbanes-Oxley Act）的简称。
该法案的制定是为了保护投资者的利益，提高企业的财务透明度和治理水平，防止公司财务造假和欺诈行为的发生。
本文将从SOX法案的背景、主要内容、影响等方面进行详细阐述。
一、SOX法案的背景在2001年底，美国历史上最大的企业丑闻之一——恩隆公司的破产引起了全球的关注。
恩隆公司的破产不仅导致了投资者的巨额损失，而且也震惊了整个企业界，引发了对企业管理和财务透明度的质疑。
在此背景下，美国国会开始着手制定一项法案，以加强公众公司的财务监管和企业治理。
2002年7月30日，美国国会通过了《公众公司会计监督与企业治理法案》，简称SOX法案。
SOX法案的制定是美国历史上最为重要的一项企业法规之一，它标志着美国企业治理进入了一个新的时代。
二、SOX法案的主要内容1. 企业治理SOX法案规定，公众公司必须设立独立的董事会，并且必须有至少一名独立董事。
此外，SOX法案还规定，公众公司的董事会必须设立审计委员会和薪酬委员会，并且这些委员会必须由独立董事组成。
2. 财务透明度SOX法案要求公众公司必须披露其财务状况和经营情况的详细信息。
此外，SOX法案还规定，公众公司必须建立内部控制制度，以确保财务报表的准确性和真实性。
3. 审计制度SOX法案规定，公众公司的审计工作必须由独立的注册会计师事务所进行。
此外，SOX法案还规定，注册会计师事务所必须对公司的内部控制制度进行审计，并且必须向公司的审计委员会和董事会报告审计结果。
4. 处罚制度SOX法案规定，任何企业出现财务造假和欺诈行为的情况，都将受到严厉的处罚。
此外，SOX法案还规定，公司高管必须对公司的财务报表负责，并且如果发现公司存在财务问题，高管必须及时向投资者和监管机构披露相关信息。
萨班斯法案
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属下咨询部门脱离母公司成立 独立的咨询机构
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五、财务信息披露
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财务信息披露
安然等公司因提供虚假财务信息，使投资者 损失惨重，财务信息披露的纽带作用及其影 响可见一斑。法案对如何强化企业财务信息 的披露作了许多严格而具体的规定，目的是 尽可能地提高财务信息披露的透明度和及时 性。
证券的公司所披露的定期报告等。
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六、萨班斯法案404条款
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萨班斯法案404条款
404条款：内部控制的管理评估。法案明确了管理层对与 财务报表及与其相关的内部控制制度的有效性的责任，并 要求管理层对此发表书面声明。旨在通过加大控制力度来 加重上市公司决策人的责任。美国政府已强制性地要求所 有公开交易公司必须于2005年底满足本部分的要求，与财 务报告一起提供内部控制的年度管理报告 (CEO和CFO必 须签署书面声明)。
（2）涉及公司管理层和主要股东的交易的披露。 （3）管理层的内部控制评估报告及其注册会计师报告的披露。
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提高透明度和及时性
（4）公司高级财务人员道德守则遵守情况的披露。 （5）审计委员会中财务专家信息的披露。 （6）财务信息的迅速而实时的向公众披露。 （7）证券交易委员会应当经常而且系统地复核公开发行精选课件 Nhomakorabea15
审计独立性的强化非审计服务 业务的限制
（1）限制注册会计师业务范围，不得向审计客户提供非审计服务； （2）所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准； （3）建立审计合伙人定期强制轮换制； （4）建立审计委员会报告制度； （5）建立注册会计师回避制度，避免利益冲突； （6）研究会计师事务所强制轮换制度，进一步提升注册会计师审计的独立
SOX404萨班斯法案内容及实施方法
SOX404萨班斯法案内容及实施方法1. SOX404萨班斯法案出台背景安然、世通等财务欺诈丑闻发生后，导致人们对金融市场信心丧失，并失去对公司会计记录和报告活动的信任，为此，美国国会于2002年7月出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。
该法案要求上市公司建立关于法人治理和财务报告的新实务。
该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》 Sarbanes Oxley (2002) Regulations 。
萨班斯法案是对上市公司影响最广泛的法律之一。
该法案旨在保护在美国证券交易所开展股票交易的公司股东，并加大对这些公司决策人的可查力度。
2. SOX404具体内容是什么？萨班斯法案404条款要求，所有在美国上市的公司必须在其年度报告中披露管理层对公司当年与财务报告相关的内部控制体系有效性的评估报告。
同时外部审计师也需要对上市公司的财务报告相关的内部控制体系有效性发表审计意见。
该评估报告要求包括以下内容：●管理层有责任为企业建立和维护恰当的与财务报告有关的内部控制。
●识别管理层所采用的内部控制框架以便按要求评估公司与财务报告有关的内部控制的有效性。
●对从一上个会计年度末以来与财务报告有关的内部控制的有效性予以评估，其内容也包括有关与财务报告有关的内部控制是否有效的公开声明。
●年度审计报告中，注册会计师事务所发表的财务审计报告，包括管理层对与财务报告有关的内部控制有效性评估的证明报告。
●管理层关于公司针对财务报告内部控制有效性评估的书面结论，应包含在其对财务报告内部控制的报告和其对审计师的信函中。
这一书面结论可采取多种形式，但是管理层对公司面向财务报告的内部控制的有效性必须发表直接意见。
●如果与财务报告有关的内部控制中有一个或多个重要缺陷，管理层将不能对财务报告的内部控制有效性作出评估结论，而且，管理层应该披露自最近一个会计年度末以来财务报告内部控制方面的所有重要缺陷。
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根据辞海的解释，“审计”二字的含义为审核、审查，其原始意义为“查帐”。而在现代，则赋予它对某行业审核、审查，并起到一定监督保障的作用。
来自网络的安全威胁日益增多，很多威胁并不是以网络入侵的形式进行的，这些威胁事件多数是来自于内部合法用户的误操作或恶意操作，仅靠系统自身的日志功能并不能满足对这些网络安全事件的审计要求。网络安全审计主要用于网络安全事件的事后查询和取证工作。
2001年，由于安然、世通事件，美国500强中的前几名公司一下子轰然倒塌，这使得全球的投资者对美国的资本市场都产生了怀疑，在这种情况下，美国以最快的速度、最坚定的决心，开始实施《公众公司会计改革和投资者保护法》（以下简称《萨班斯法案》），因此，有人将实施《萨班斯法案》称作美国国家的救亡运动。
萨班斯（SOX）法案介绍
2007-08-31
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工作中一直听到 ，备个案。
文章来源：启明星辰 文章作者：汤琦
一、SOX
在美国这样靠资本市场输血来维持和发展经济的国家，财务做假、内控不严格相当严重，直接的影响就是使全球的投资者对美国资本市场失去信心，因此，美国出台《萨班斯法案》，以一部法案将公司治理的风险转嫁到上市公司的执行经理人身上，主要是公司的CEO、CFO，还有外部的中介机构、会计师、律师等。可以说这是美国政府的无奈之举。
1)第302节
要求公司的CEO和CFO在财务报告上签字，保证财务报告不存在重大错报、漏报，在所有重大方面公允地反映公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。同时要求CEO、CFO对相关批露的内部控制有效性进行评价。
2)第906节
明确规定上市公司管理层对舞弊和欺诈负有刑事责任。
三是系统普遍未达到第404条款的要求。出于对财务报表相关的披露信息的关注和重视，第404条款要求企业通过公司层面的监督、信息与沟通、控制活动、风险评估和控制环境控制，以及信息技术一般性控制层面和业务应用层面的控制来确保构成财务报表的信息系统源数据以及计算逻辑准确和完整。而国内企业的系统和流程都存在着不少的问题，比如系统的密码策略没有固化、数据的备份策略不完整等。
SOX要求：所有对财务报告有影响的人员操作、IT系统操作都应有明确的定义，并对这些定义进行记录，同时对这些操作要有过程审计记录（我们认为操作过程包括：事前、事中、事后）。整个企业内控涉及三个范畴：1、建立内控体系（人和系统）；2、加强IT内控（过程审计）；3、优化财务流程和财务应用系统。从这三个范畴的焦点可以看出，三个范畴都与IT系统和操作流程有关。因此在符合SOX的企业内部控制过程中，IT控制成为企业内部控制的重要组成部分。
3)第404节
404节核心内容是严格界定了上市公司管理层对公司内部控制需承担的责任和义务。
a)公司的年报中增加管理层关于公司内部控制情况的报告。该报告包括：明确阐明公司管理层有责任建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序；管理层应对财务年度期末与公司财务报告相关的内部控制系统及程序的有效性做出评价。公司全体管理层对报告负责。
何谓《萨班斯—奥克斯利法案》
简单地讲，萨班斯法案是一部由美国颁布，涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律，包括在美国注册上市公司和在外国注册而于美国上市的公司，都必须遵守该法案。
《萨班斯—奥克斯利法案》的主要要求
法案共分为11个部分，由若干个独立的章节组成。该法案主要强化了上市公司财务信息批露义务，加大了公司的财务报告责任；要求公司进行管理体制的改革，建立有效的内部控制体系；加重了违法行为的处罚措施，明确严重的违法所适用的刑法；强调并加强了审计委员会的角色和独立性；提出了更多的关于审计师独立性的约束。其中对有限公司有重大影响的主要是第302节、第906节和第404节。
要在短时间内满足审计要求，对企业而言是极大的挑战。在开展404合规性项目的实际过程中，也暴露出许多国内企业共性的一些问题：
一是普遍缺乏对信息系统从招投标建设到上线实施再到验收之后的运行维护的一整套成体系的IT管理制度。
二是员工的工作习惯问题。由于普遍具有的国有背景的特点，长期以来养成的工作习惯无法符合第404条款或是现代企业管理制度的要求。如有些系统维护人员在进行系统检查时发现了问题，随即进行排查和解决，却未留下任何的检修记录；如根据领导一个电话就为某位员工开通某个系统权限等。而《萨班斯法案》要求所有的操作都遵循一定控制要求来执行，所有的工作必须责任到人，对重要工作要留下相应的痕迹。
为应对第404条款的要求，首先需要开展与财务报表相关的公司内部控制项目。
由于财务报告及其相关的内部控制流程都依赖信息技术的重要支撑，因此需要加强相关的信息技术控制，以满足第404条款的要求。特别是在业务流程高度依赖IT系统支撑的电信与金融行业，重视信息技术控制、完善信息技术控制对满足监管机构要求和企业自身发展都至关重要。
b)公司外部审计师对管理层的内控报告出具鉴证报告。
萨班斯法案被认为是美国自20世纪年代颁布财务规则以来，最为严厉和企业必须遵守的财务法则。萨班斯法案来了，中国企业如何应对？
对于在美上市的中国企业来说，一场残酷的萨式考验正在逼近。该法案中的404条款，是萨班斯法案中最难操作、最复杂、耗费成本最高的一个条款。条款规定，在美上市企业，要建立内部控制体系，其中包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督5个部分。内部控制活动的记录不仅要细化到像产品付款时间这样的细节，而且对重大缺陷都要予以披露。
7月15日，在美国上市的中国公司开始实施《萨班斯法案》，包括中国的四大基础电信运营商在内的几十家中国公司面对内控方面的巨大挑战。
“实际上，普华永道、毕马威、德勤、安永四大会计师事务所从两年前就各自成立了帮助企业实施《萨班斯法案》的相关部门”，供职于四大会计师事务所的一位内部人士说。