《税收基本理论》PPT课件

第一章
税收基本理论
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本章学习目标
掌握税收的基本属性，税收的主体、税收的客体 与税收“三性”的本质内容。 理解税收的基本职能。
熟悉我国现行税收体系。
掌握税制构成要素，并能分析运用。
第一节 税收的本质
一、税收产生的必然性
生产与 消费的 共同外 部条件
和平的社会环境—依靠国家执行国防事务 安定的社会秩序—依靠国家执行法律事务 便利的公共设施—来自政府公共事业
A．征税对象 B．税目
C．计税依据 D．税率
3．以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（ ）。
A．流转税
B．所得税
C．财产税
D．资源税
4．我国现行税收体系，以（ ）为标准，将税收分为从 量税、从价税和复合税。
A．征税对象
B．税负能否转嫁
C．计税依据
D．税收管理与使用权
5．（ ）是税款的实际承担者，是负担税款的经济实体。
能力点：税收分类的应用 税制构成要素原理的运用
重点：税收本质 税收“三性”特征 税收体系 税制构成
要素
难点：税收体系 税制构成要素
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单项选择题
1．税制构成要素中区分不同税种的标志是（ ）。
A．纳税人 B．征税对象 C．税目
D．税率
2.（ ）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的 核心。
内容结构
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本章知识点、能力点及重难点
知识点：税收 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税
特定目的税 烟叶税 直接税 间接税 从价税 从量税 复合 税 中央税 地方税 中央地方共享税 价内税 价外税 纳税 人 负税人 扣缴义务人 征税对象 税目 税基 税率 额式 税率 率式税率 固定比例税率 变动比例税率 纳税地点 纳税期限 税基式减免 税率式减免 税额式减免 起征点 免征额 地方附加 加成征收
白酒 消费税
30%
应纳税额= 价值量×比例税率
0.5元/斤 +20%
应纳税额= 实物量×单位税额+ 价值量×比例税率
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从量税
从价税 复合税
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四、按税收管理与使用权限分类
税收 管理权
税收 使用权
中央
中央税
地方
地方税
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共享
共享税
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五、按税收与价格关系分类
商品税金是否包含价格?
否
价外税
是
价内税
价格=成本+利润
区别不同税种 的主要标志
有2个目的
计税依据
征税对象的数量依据， 有3种
三、税率
3种基本形式
税征 收“ 制多 度少 的” 核问 心题
比例税率
企业所得税 来自百度文库5%
税负相同， 但并不能体 现税收公平
累进税率
个人所得税（工资薪金） 土地增值税
定额税率
啤酒消费税 250元/吨
税率与征 税对象价 值量无关
3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个 纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内 申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期 满之日起15日内申报纳税
五、纳税地点
缴纳税款的地点
六．减免税
税 额
应纳税额＝计税依据×税率
税 率
式
式
减 免
税基式减免
减 免
起征点 免征额 项目扣除 七．附加与加成
A．纳税人
B．负h 税人 C．扣缴义务人 D．税23
多项选择题
1．税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的 “三性”是指（ ）。
A．合法性
B．固定性
C．无偿性 D．强制性
2．税法规定的纳税人的两种最基本形式是（ ）。
A．居民纳税人 B．法人 C．自然人 D．居民企业
3．我国现行税法规定的减免税形式有（ ）。
业务链接1－1：不同税率下应纳税额计算方法
比例 税率
定额 税率
累进 税率
应纳税额＝计税依据×比例税率
应纳税额＝计税依据×定额税率
分段式 计算法
速算扣 除数法
应纳税额＝ 500×5%+1500×10%＝175
应纳税额＝ 2000×10%－25＝175
四、纳税期限
“什么时间”申报税
按期纳税
按次纳税
增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标
准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
二、理解税收本质的几个概念 1.税收的基本属性
财富 转移 方式
政府之间
下级政府对上级政府的贡献 上级政府对下级政府的补助
经济活动 主体之间
政府与经 济活动主 体之间
以贡献为依据的收入分配 以货币为媒介的商品交换
价格=成本+利润+税金
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第四节 税制构成要素
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一、纳税人（纳税主体）
对“谁”征税？ 直接负有纳税义务
的单位和个人
扣缴义务人
纳税人与税务 机关的中介
负税人 税款的实际承担者
自然人 法人 机关\事业\企业\社团
本国公民\外国人\无国籍人
二、征税对象（纳税客体）
对“什么”征税问题
税目
征税对象的细 分，以列举法 或概括法表示
由政府到经济活动主体的财富转移 由经济活动主体到政府的财富转移
以私人权利为依据的财富转移 以公共权力或权利为依据的财富转移
课征
二、理解税收本质的几个概念
代表社会全 体成员行使 公共权力的
政府
经济活动 主体
3.税收的客体 ——国民收入
二、理解税收本质的几个概念
强制性
4）税收的特性
保证
核 心
无偿性
约束
A．税基式减免
B．税率式减免
C．税额式减免
D．地方附加与税收加成
4．下列各项具有间接税特征的是（ ）。
A．增值税 B．企业所得税 C．消费税 D．营业税
5． 我国现行税法规定的税种中， 适用率式累进税率（也叫超 额累进税率）的有（ ）。
A．增值税
B．企业所得税
C．工资、薪金个人所得税
D．个体工商户生产经营所得个人所得税
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判断题
1．纳税人和负税人都是由税法直接规定的。
2．征税对象是区分不同税种的最基本界限。
3．流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥 调节作用。
4．起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税，达 到起征点的按全额征税。
5．税目设置的目的就是方便确定差别税率。
固定性
税收区别于其他财政收入的形式标志
第二节 税收的职能
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第三节 税收体系
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一、按征税对象分类
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二、按税负能否转嫁分类
能直接转嫁
间 接
纳税人≠负税人
税
纳税人税负
直 不能直接转嫁 接
税
纳税人＝负税人
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三、按计税依据分类
啤酒 消费税
250 元/吨
应纳税额= 实物量×单位税额
化妆品 消费税