审计准备-5重要性水平评估表

重要性水平公式版

2、最终决定以营业收入为判断基础，确定重要性金额。最终确定的重要性金额(PM)为： 10,603.00 元最终确定的重要性金风险系数的确定（依据内控了解及符合性测试的结果确定） 3.1风险系数(R)的确定风险系数(R)的风险系数含义确定经测试内控完全可 0.5 依赖经测试内控基本可 0.5 2 依赖经测试内控不可依 3 赖
共1页第1页
1、确定重要性金额及重要性金额的精确值重要性金额的判断基础总资产净资产净利润营业收入未审数 5,256,027.96 5,088,358.35 88,358.35 363,247.90 比例 1.50% 3% 12% n/a 重要性金额（PM） 78,840.42 152,650.75 10,603.00 重要性金额精确值（MP）重要性金额×90% 70,956.38 137,385.68 9,542.70 选择范围 78,840.42 152,650.75 10,603.00 销售收入区间 0 500,001.00 1,000,001.00 1,500,001.00 2,500,001.00 4,000,001.00 7,500,001.00 10,000,001.00 13,000,001.00 17,000,001.00 21,000,001.00 26,000,001.00 35,000,001.00 45,000,001.00 57,000,001.00 500,000.00 1,000,000.00 1,500,000.00 2,500,000.00 4,000,000.00 7,500,000.00 10,000,000.00 13,000,000.00 17,000,000.00 21,000,000.00 26,000,000.00 35,000,000.00 45,000,000.00 57,000,000.00 70,000,000.00 比例 n/a 4.50% 4.00% 3.50% 3.00% 2.50% 2.20% 2.00% 1.90% 1.80% 1.70% 1.60% 1.50% 1.40% 1.30% 金额下限 25,000.00 25,000.00 45,000.00 60,000.00 87,500.00 120,000.00 187,500.00 220,000.00 260,000.00 323,000.00 378,000.00 442,000.00 560,000.00 675,000.00 798,000.00 910,000.00 1,008,000.00 1,100,000.00

审定后与计划重要性水平的对比表

税前利润23,449,997.05选用比率5%PM1,172,499.85预期未更正错报117,249.99 MP=PM*0.91,055,249.87R 0.7第五步：确定相关科目检查的样本量J=MP/R1,507,499.81G确性度来源最高确性度若控制的运作有效若控制的运行无效若控制已经妥善涉及及执行固有确信度最高是：1111控制确信度最高是1.3,基本是0.31.30.3实质性确信度最高是3，中等是2.0,一般是1.7,基本是0.70.72 1.7不测试控制有第一步：确定PM （ planning materiality ）值：关键要素的余额*比率被审计单位：雷曼光电科技股份有限公司项目：风险评估结果汇总表编制：闫政日期： 2010/1/2第四步：R 值的选用：按照审计确性度模型确定审计确信度模型重要性水平计算表第二步：确定预期的错报总额：是我们在当期审计项目结束阶段对已知错报和可能错报进已知错报和可能错报的总额。

第三步：确定重要性水平（MP ）：计算公司为：“PM-预期错报金额”无特定风险测试控制有效性*1总体确性度333*1:在当期审计中或于内部控制轮换测试计划下测试确性度来源若控制的运行有效若控制的运行无效若控制已经妥善涉及及执行固有确信度000控制确信度 1.300.3实质性确信度 1.73 2.7总体确性度333特定风险测试风险缓解控制的有效性不测试风险缓解控制注：>J 的样本全部检查样本量=（样本总额-上述已检查的部分）/J （进位取整）无需要了解内控若控制未妥善涉及及执行若辨别及评估会计报表的重大错报风险时及与设计和执行进一步审计程序时无需了解内控11022控制有效性索引号： BF财务报表截止日/期间： 2009/12/31复核：日期：要性水平计算表错报进行整体汇总时，预期仍未予更正的”解控制的有效性若控制未妥善涉及及执行33。

B3-1重要性水平表

审计风险、重要性标准评估表
被审计单位名称海口维广恒实业有限公司索引号Z15 页次
编制人楼家琼日期2015年1月22日会计期间2014年12月31日复核人日期
说明：1、评估审计风险是接受业务委托的前提，要求按上述项目恰当评估风险的“大、一般、小”，作出是否接受的结论；
2、重要性标准（水平）估计，要根据不同的审计对象，以数据为依据，运用专业判断，确定
标准；
3、注册会计师要注意对重要性的判断，对于有意（故意）性差错，牵涉性影响差错，实质性
影响资产、利润的差错，不宜按是否达到重要性标准来衡量；
4、此表由项目（部门）负责人编制，由部门负责人或主任会计师复核成立。

重要性程度量表

重要性程度量表
调查问卷
为了更好的了解公众对本地政府部门的一些看法和意见，我们组织了一项以本地县政府为对象的问卷调查，该问卷完全匿名，您只需按照自己的真实想法填制即可。

问卷的结果只用作学术研究，不向外公布。

感谢您对我们的研究工作所给予的合作与支持！下面我们想了解一下您在评价县政府是否值得信任的时候，都看重政府的哪些方面。

以下罗列了一些题项陈述，这些题项陈述对于您本人是否信任县政府来说有多重要？请根据您个人的感受在合适的题项后相应的空格内划“√”。

访问到此结束，非常感谢您的合作！。

审计评估表

审计评估表审计评估表是审计工作中的一项重要工具，用于对企业的财务状况、内部控制、公司政策和程序等进行评估。

下面是一个700字左右的审计评估表范例：审计评估表企业名称：XXX公司审计评估日期：2022年XX月XX日评估人员：XXX审计师评估项目：1. 财务状况评估财务报表准确性评估：根据审计师对财务报表的检查和分析，以及核对相关的财务记录，评估财务报表的准确性。

评估结果：财务报表准确，符合会计准则和法规要求。

财务指标分析：通过对财务指标和比率的分析，对企业的财务状况做出评估。

评估结果：企业的财务状况良好，流动比率和利润率指标均处于合理范围。

2. 内部控制评估内部控制制度评估：评估企业的内部控制制度是否健全，是否能够有效地防止和检测错误和欺诈。

评估结果：内部控制制度相对完善，但需进一步加强对特定领域的控制。

风险评估：评估企业可能面临的风险，并提出建议来降低风险发生的可能性。

评估结果：企业面临的主要风险包括市场风险和运营风险，建议加强市场监控和管理。

3. 公司政策和程序评估政策和程序合规性评估：评估企业的政策和程序是否符合相关法规和法律的要求。

评估结果：企业的政策和程序相对合规，但仍需注意某些方面的改进。

公司治理评估：评估企业的公司治理结构和实践，包括董事会的运作和监督。

评估结果：企业的公司治理相对规范，但董事会的独立性和有效性仍需进一步提升。

总体评估：根据以上评估结果，综合评估企业的财务状况、内部控制和公司政策和程序等方面，并给出建议。

总体评估结果：企业在财务状况、内部控制和公司政策和程序方面表现良好，但仍存在一些可以改进的地方。

建议企业在内部控制的特定领域、市场监控以及公司治理方面进一步加强和完善。

评估人员签名：日期：。

重要性水平

重要性水平1. 选择基准时考虑的因素可能包括：(1) 财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；(2) 是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；(3) 被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；(4) 被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益。

(5) 基准的相对波动性。

2. 选择基准时，我们认为以下选择可能是合适的：(1) 以营利为目的的制造行业实体，可以以税前利润或亏损(取绝对值)作为计算基准；(2) 税前利润或亏损波动较大，或以前年度营利而本年度亏损的实体，可以考虑将异常项目或非经常性项目扣除，或使用近几年平均税前利润/亏损(通常3至5年)作为计算基准；异常项目包括但不限于长期资产减值准备、投资收益、营业外收支等；(3) 非营利性组织(如学校、慈善机构、研发中心等)不宜以净利润作为判断重要性的基准，可以考虑用营业收入、资产总额、费用总额作为计算基准；(4) 新设立实体运营初期可以考虑以资产总额、费用总额、净资产作为计算基准；(5) 以资产为主的实体(如基金）可以考虑以净资产作为计算基准；(6) 如果被审计单位属于商品流通企业，可考虑以营业收入作为计算基准；(7) 如果被审计单位属于劳动密集型企业，一般不宜以资产总额和净资产作为计算基准；(8) 如果被审计单位属于上市公司，且已连续亏损两年，确定财务报表项目的重要性水平时，应遵循谨慎原则。

3. 基准数据的选择以资产总额或所有者权益等为基础计算重要性水平时，采用资产负债表日或接近该日的余额。

当以营业收入、税前利润、费用总额等为基础计算重要性水平时，如果采用的是最近的中期数据，应当将其换算为年度数据；如果年度间波动显著，应考虑采用3-5年的平均数，同时应扣除重大的偶发因素影响。

审计准备内控评分表XLS

制度是否建立是填1 否填1
健全性得分 #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE!
有效性评分
备
注
0 0 #DIV/0! 0 说明： 1.在“制度是否建立”栏，“是”填写“ 1”，“否”也填写“ 1”，是为了统计制度建立情况。 2.“健全性得分”是已建立的制度数占应建立总制度数的比例，再乘上100 。得分65-75为制度建立状况属“中”，等”，76-89属 “良好”，90-100为“优秀”。60分以下为内控制度建设存在问题较多，或是较为严重。 3.“有效性评分”栏，供审计人员进行定量性评价。
合计
内部控制审计评价表
被审计单位名称：
成本与费用内部控制调查审计人员年
索引号编号
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
Ｅ１－3
月
日
序号
1 2 3 4 5 6 7 8
内部控制类别
各类应收及预付款是否按债务人设置明细帐？各类应收及预付款总帐与明细帐余额是否定期进行核对？企业是否有催帐制度？是否建立备用金及其他预借款的借用、报销制度？是否定期向债务人寄发对帐单、审查发生的差异？是否经常审核货运文件、发票、销货通知单，以及对应收帐款进行帐龄分析？坏帐的冲销是否经过批准？对因坏帐而冲销的应收帐款是否设有登记簿进行控制？

审计的重要性水平

案例一：注册会计师Y的困惑
注册会计师Y在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平
为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。此后Y将已在审计过程中发现，但尚未被审计单位调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。
请指出：
1、Y应将重要性水平最终确定为多少？此时，Y 是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？
审计师发现华兴公司2012年度有一笔资产价值恢复，冲回了原来计提的资
产减值准备，追查发现企业在盈利年度多计提资产准备50万元，已备出现亏损时恢复资产调整盈亏，审计师建议公司调整，公司拒绝调整，最后由于该笔金额不大（低于重要性水平），审计师发表了无保留意见的审计报告。
1.如果判断重要性水平的参考数值为净利润5%，资产总额0.5%,净资产为1%，营业收入为0.5%，则应该将华兴公司2012年财务报表层次重要性水平设定为多少？请说明原因。
2.如果华兴公司处于一个高度管制的行业例如银行业或保险业中，你的答案将怎样变化?为什么？ 3.如果审计师执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1500万元，则审计师应当如何处理？
（2）如果华兴公司处于一个高度管制的行业，例如银行业和保险业，其重
要性水平要调整至更低一些。
案例二：注册会计师对ABC公司2012年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额见表上：
表一
单位：万元
资产总额净资产
营业收入净利润
180 000 88 000 240 000 24 120
该公司所处行业的市场波动较大，因此销售与盈利水平受到很大影响，但
总资产比较稳定。

重要性水平和细节测试审计抽样案例

重要性水平和细节测试审计抽样案例一、重要性水平案例我所新承接一家从事蓄电池生产销售的主板上市公司2011年的年报审计业务。

该公司2011年6月上市，募集资金147,824万元。

该公司截止2011年12月31日未审资产总额3,963,147,725.59元，净资产2,765,264,854.25元，2011年度未经审计营业收入3,067,999,079.11元，利润总额368,227,248.86元，公司2010年和2011年计入非经常性损益的政府补助分别为311万元和3,570万元，公司下辖十家子公司，有关子公司的信息如1.请确定集团审计的重要性水平，并简单分析理由；2.请确定实际执行的重要性水平，并简单分析理由；3.请确定特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平，并简单分析理由；4.请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平（首次承接），并简单分析理由；5.以上数据资料不变，假设我们是第二年对该公司进行审计，第一年审计后，我们的审计调整事项不多，公司经营正常。

请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平，并简单分析理由；6.请确定明显微小错报的临界值，并简单分析理由。

解答：（因每个注册会计师都有自己的职业判断，以下仅为参考答案，并非标准答案，允许你的答案与下列答案存在小的差异）1和2财务报表整体层面的重要性水平和实际执行的重要性水平3.特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平重要组成部分参照指标：（单位：万元）首次承接5.组成部分分析（收入306816万元，资产总额391048，利润总额36684）第二年保持承接，若第一年审计完成后，调整事项不多，公司经营正常重要组成部分参照指标：（单位：万元）保持业务承接6.因该公司为我所新承接业务，且是上市公司，我们按财务报表整体重要性水平的5%取整数，确定为其临界值，即1663*5%=80万元二、细节测试审计抽样案例公司本部应收账款期末账面价值360,428,846.71元，不含贷方余额户和零余额账户共请用实际执行的重要性水平对应收账款进行细节测试细节测试审计抽样一、样本设计1.确定测试目标账户名称：应收账款账户数量： 514个（剔除贷方余额账户和零余额账户）账面金额： 360,428,846.71元实际执行的重要性水平： 800万元测试目标：通过应收账款函证测试应收账款的存在认定2.定义总体与抽样单元总体：2011年12月31日剔除贷方余额账户和零余额以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额代表总体的实物：2011年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户抽样单元：每个应收账款明细账账户定义重大项目：账面金额在800万元以上的所有应收账款明细账账户对重大项目实施审计程序：函证定义极不重要项目：账面金额在10万元以下的所有应收账款明细账账户3.定义错报被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。

审计课后习题及答案(1-4章)解析

第一章1、什么是工程项目？其分类有哪些？工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。

工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。

工程项目建设程序分为八个阶段：①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划的要求，提出项目建议书。

②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。

③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。

④、根据可行性研究报告编制设计文件。

⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。

⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。

⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付使用。

⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。

3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。

内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价？其作用有哪些？项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。

作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。

审计课程实习进度表(任务分配)111107

选做。P274-P310存货、应付工资、主营业务成本等项目的工作底稿（存货的计价不需做）
14
实施阶段 2、实质性测试
筹资与投资循环实质性程序
选做。P313-360无形资产及其减值准备、管理费用、所得税等项目的工作底稿
12
1、汇总审计差异 2、复核审计工作
完成阶段
审计差异汇总表（晓芸）、试算平衡表（杨姬）整理和复核审计工作底稿，评价已收集的审计证据的充分性和适当性，考虑是否需要扩大审计范围或追加审计程序。
审计学课程模拟实习进度表（任务分配）
审计阶段主要工作/审计项目具体工作内容需编制的工作底稿课时（个） 2 教师组织、指导学生学习实习内容、目的 1、分组发放实验资料，教、组织、操作步骤以及要求，同时指导学师组织实习前的必要学习生熟悉被审计单位资料。准备阶段介绍审计业务流程、指导学生如何获取审 2、教师做前期指导计数据，如何编制审计工作记录，如何将所学的审计理论应用到审计实践之中等。小计 1）了解被审计单位基本情况、经济环境及行业情况； 1、初步业务活动被审计单位基本情况表、承接业务的风险 2）实施针对保持客户关系和具体审计业初步评价表 (晓芸水兰）务的质量控制程序； 3）评价遵守职业道德规范的情况； 4）商定审计业务约定书的相关条款并签订 1）了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；计划阶段 2）被审计单位的性质； 3）被审计单位对会计政策的选择和应 2、了解被审计单位及其环用； 4）被审计单位的目标、战略以及相关经境营风险； 5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6）了解并评价被审计单位的内部控制。 3、评估重大错报风险 4、初步评价审计风险评估认定层次的重大错报风险汇总表、识别的重大错报风险汇总表（水兰）审计风险初步评价表（杰兰） 2 2 审计业务约定书（杰兰） 10

审计流程-参照5-审计工作步骤及主要内容一览表

审计工作步骤及主要内容一览表
工作步骤
审计业务事项
主要工作内容审计准备阶段
1 审前调查
通过对拟审计单位实地调查、了解，填制《被审计单位基本情况调查表》，收集与拟审计事项有关的相关资料，并根据了解的情况和审计署六号令的要求及内容制作《审前调查记录》。根据该审计项目的要求和审前调查了解的情况，按照审计署六号令规定的内容和要求编制《审计项目实施方案》，报请拟审计项目所在业务部门领导和分管局领导审批后准备实施。准备工作完成后，制作《审计通知书》，按规定程序报批签发后，送被审计单位，包括《被审计单位承诺书》、《审计组和审计人员纪律》、《被审计单位在金融机构开立账户情况表》以及《资料接交清单》一并送达，被审计单位收件人在《审计文书送达回证》上签字。至此审计准备工作结束。审计实施阶段召开审计见面会，按照被审计单位相关部门和人员填列的《资料接交清单》写明的资料清点，交接人和经办审计人员并在《资料接交清单》上签字，准备按照《审计项目实施方案》进行审计。被审计单位并交回单位及其法定代表人、财务部门负责人签字或盖章的《被审计单位承诺书》和《被审计单位在金融机构开立账户情况表》。按照《审计项目实施方案》确定的内容和分工进行审计，参与审计的人员按照审计署六号令的要求，按事项和时间编写审计日记，审计证据汇总记录和审计工作底稿。
注意：复核人员应当在自收到复核材料之日起7日内（补正时间不包括在内，下同）提出，特殊情况经批准可以延长，但不得超过10日。
审计工作步骤及主要内容一览表
需要特别注意的问题
注意：1、有审计决定书的，审计组需要制作《被审计单位执行审计决定情况》，待被审计单位按照审计决定书的要求执行完毕后，填列该表加盖单位公章后送回审计组存档；2、审计报告和审计决定等应当在收到报告即征求意见书发生之日起30日内作出。

重要性水平与审计意见

重要性水平分为报表层次和认定层次。

考试时，出具意见只需要考虑报表层次；实务中，两个层次的重要性水平都需要考虑。

1.取得充分适当的审计证据（在不考虑错报性质的前提下）：1.1尚未更正的错报汇总数小于报表层次重要性水平，发表无保留意见；1.2 尚未更正错报的汇总数等于或大于报表层次重要性水平，发表保留或无法表示意见1.2.1 错报影响损益时，税前利润（税后利润）是非常重要的临界点，如果错报的金额改变了税前利润（税后利润）的方向，那么此时就认为错报是重大且广泛的，应当出具否定意见。

1.2.2 错报不影响损益时，要看错报的金额，一般情况如果大于等于报表层次重要性水平的8倍，那就认为是重大且广泛的。

2. 无法获取充分适当的审计证据2.1 无法获取充分适当证据的项目占报表的比例小于5%，不重要，可以考虑出具无保留意见2.2无法获取充分适当证据的项目占报表的比例大于等于5%但是小于40%（有的说是30%），重要但不广泛，可以考虑出具保留意见2.3无法获取充分适当证据的项目占报表的比例大于等于40%（有的说是30%），重要且广泛，可以考虑出具否定意见。

例子（考试时的判断）报表层次重要性水平100万元，税前利润500万元（1）影响税前利润的错报80万元（2）影响税前利润的错报99万元（3）影响税前利润的错报100万元（4）影响税前利润的错报499万元（5）影响税前利润的错报501万元（6）只影响资产负债，不影响损益的错报80万元（7）只影响资产负债，不影响损益的错报99万元（8）只影响资产负债，不影响损益的错报100万元（9）只影响资产负债，不影响损益的错报300万元（10）只影响资产负债，不影响损益的错报300万元（11）只影响资产负债，不影响损益的错报900万元。

重要性确定和审计风险评估方法

重要性确定和审计风险评估方法按照《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的规定，审计人员在编制审计实施方案时，要利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平和评估审计风险。

一、审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。

确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。

通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。

如：某政府投资建设项目审计会计报表层次重要性水平的确定1、可能的报表使用者：主要使用者是财政部门，次要使用者是主要投资者、媒体和社会公众。

2、会计报表使用者关注的重要财务信息或报表项目：使用者关注的重要信息主要使用者财政部门（1）资金到位及管理情况（2）支出总额（3）实际支出与预算的差距（4）决算情况（5）合规性（6）舞弊发生（7）项目试运行情况次要使用者主要投资者（1）资金管理情况（2）决算情况（3）支出总额（4）合规合法性（5）项目试运行情况；媒体（1）合规性（2）决算一般公众合规性3、被审计单位财务信息的敏感性：非常敏感。

4、重要性水平的判断基础和计算方法：因为报表主要使用者和次要使用者最关心的项目信息均包括支出的合规性，支出指标也相对稳定，故选择支出总额为判断基础。

考虑到项目建设单位为非盈利性单位，决定采用固定比率法，按照常规的以支出总额为判断基础。

审计重要性和风险评估

重要性确定及审计风险评估（一）重要性水平的确定被审计单位：广东省名校广州市东风东路小学金额：元第一步，确认上交小学择校费的主要是学生家长，它们关心的这些所谓“捐资助学费用”的合理性和用途。

第二步，选择判断基础。

由于该小学是利用政府允许的“捐资助学”来收取费用，而未通过银行账户打款的部分，就易成为腐败温床。

故选择“台下的交易”作为计算基础比较合适。

第三步，确认小学择校费的敏感性。

小学收取择校费属于非常敏感的建设项目，根据审前调查所了解到的情况，运用重要性原则，凭借审计组全体成员的专业判断及改事件的具体相关资料状况，确定重要性水平为6万。

通过上述四个步骤，为方便起见，将这次审计的重要性水平确定为6万元。

由于该项目是以捐资助学费用为计算重要性水平的基础，故不存在将重要性水平分配到账户层，只是在具体实施审计中将捐资助学费用金额6万元以上的项目作为重点审计；规划审计程序和设计审计方法时，在一定程度上进行把握，发现所有捐资助学费用金额在6万元以上的项目的错报或漏报。

在实施中，审计抽样采用分层法，即对于在重要性水平在6万元以上（含6万元）的单项费用，进行详细审计；对于在重要性水平6万元以下的单项费用采用非系统选样的方法进行抽样审计。

但是，在对每个单个项目的审计时，应凭借专业判断和职业经验，以高度的职业责任感对收取费用的数量及金额进行全面的敏感测试和实质性检查，必要时应补充必要的审计程序和方法。

如不能独立判断或存在疑问，应及时向审计组长报告，以便确定或调整审计方法与步骤。

（二）审计风险的评估1、考虑到该项目的敏感性，确定可接受的审计风险为5%2、固有风险为100%；3、通过审前调查时对内控制度的调查了解，该小学在财务管理方面较不规范，所列捐资助学费用属估算性质，应以现场实际收取的费用进行决算，由于对隐蔽交易场所勘察比较困难只能依各方面监督来核算交易量，增加了审计的风险性；相关管理制度和内控机制尚待完善，运用专业判断，将控制风险定为80%；4、检查风险为：5%÷（100%×80%）=6.25%。

审计准备-5重要性水平评估表

表2－8 索引号：
（审计机关名称）
重要性水平评估表
审计期间_____
项目名称：
审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期:
表2－8 填表说明:
1．报表项目：列出特定目的财务报表上金额大的或重要的项目
2．金额：填列被审计期末资金占用总额和各报表项目相应数额。

3．初步确定的重要性金额和比例：根据审计人员在审计准备阶段了解到的各种情况及所作的分析，以金额或比例形式确定对全部科目或账户余额合适的重要性水平。

4．修订的重要性金额和比例：如果重要性水平因所实施的审计工作发生改变，填入修正后的重要性水平。

5．备注：说明修订重要性水平的原因。