账户与复式记账

由账户模式决定
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账户分类及记账模式：
资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户
+ - -+ - +
余
余
余
收入类账户 费用类账户 利润类账户
- + +-
余
余
-+ 余
问题：
1 从各类账户的记账模式图中可总结出哪些
规律性？
2 为什么会出现这种规律性？
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单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)
单式记账法 经济业务
复式记账法
现金账 +1000
1 营业收入 现金1000文
现金 +1000(果) 主营业务收入+1000(因)
现金账 -500
2 现金500文 现金
-500(果)
购入茴香豆 原材料 +500(因)
现金账+1203 收到孔乙 现金
贷: ×××(科目) ×××(金额)
如何编制 ①引起哪些要素项目变化(项目/金额/增或减) ②依科目表判断应记入的账户名称及金额 ③依账户模式判断应记账户的借方或贷方
账户的对应关系 简单分录和复杂分录
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编制会计分录实例
Βιβλιοθήκη Baidu
经济业务 分析① 分析② 分析③
会计分录
现金500元 资产-
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现 金 账户
年 月日
摘要
借方金额
＋
贷方金额
－
借 贷
余额
11 30 11月末余额
借 700
12 5 销售收入
200
借 900
13 送存银行
800 借 100
21 收回人欠
300
借 400
31 12月发生额余额 500
800 借 400
现金
简化格式
月初余额
5/12
700 200 13/12
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账户模式总图
借方
贷方
资产 费用 ＋
资产 费用 －
负债所有者权益 收入利润－
负债所有者权益 收入利润＋
资产 费用 余额
负债所有者权益 收入利润 余额
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记账规则：有借必有贷，借贷必相等
有借必有贷 任何业务都必须在两个或两 个以上账户作出借方和贷方两种记录
借贷必相等 借方与贷方金额必须相等 推导:
送存银行 500
资产
现金300元 偿还前欠货
+500 资产300
款
负债-
300
购进材料
600元,现金 支付400元,
余款暂欠
资产 +600 资产400
负债
2020/11/16 +200
现金–500 银行存款 +500
现金–300 应付账款 -300
原材料 +600 现金-400 应付账款 +200
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第四章 账户与复式记账
会计科目与账户 复式记账原理及借贷记账法 总分类账户与明细分类账户
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第一节 会计科目与账户
一、会计科目
是会计要素的再分类， 每一类别的名称即会计科目。 科目本身的涵义就是归类的意思
界 门 亚门 纲 目 科 属 种 虎 动物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 猫 猫 虎 白菜 植物 种子 被子 双子叶 十字花 十字花 油菜 白菜
贷方 借方
贷方 借方
借方 贷方 贷方
借:银行存款500 贷:现 金 500
借:应付账款300
贷:现 金 300 借:原材料 600
贷:现 金 400 应付账款 200
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借贷平衡
按借贷记账法记账，必然出现下列借贷平衡关系： ∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有 业务加总后，仍然应该是借贷相等。 ∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债 和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。
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第三节 总分类账户与明细分类帐户
一、总分类账户与明细分类账户的设置
总分类账户：按照总分类科目设置 明细分类账户：按明细分类科目设置
二、两者的关系
总分类账户起控制统驭作用 明细分类账户起补充说明作用。
三、总账与明细账的平行登记
1、反映的经济内容和性质相同 2、登记的原始依据相同 3、金额相等 4、方向相同
+120(果)
并备忘
己前欠120文 应收账款 –120(因)
只作备 忘登记
4 孔乙己新 欠30文
应收账款 +30(果)主 营业务收入 +30(因)
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二、复式记账的理论依据和基本原则
理论依据 资金来源＝资金运用
基本原则 ★ 会计等式作为记账基础 ★ 每项经济业务必须在两个或两个以上相 互联系的帐户中进行等额记录 ★ 定期汇总的全部帐户记录必须平衡
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三 、借贷记账法
理论依据：资产=负债+所有者权益 根据会计等式判断如何记账 根据会计等式检验记账结果
记账符号： “借” “贷” 表示记账方向 “借”,账户的借方（左方）,借项 “贷”,账户的贷方（右方）,贷项 表示金额增减变动 一个账户中“借”或“贷”表示增或减,
800
21/12
300
增加发生额 500 减少发生额 800
月末余额
400
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第二节 复式记账原理及借贷记账法
一、记账方法的种类
单式记账法
只对经济业务主要方面设置账户进行记录， 而次要方面不做记录或只备忘记录
只设现金账及人欠欠人的备忘记录 复式记账法
经济业务发生后，按相等金额在两个或两 个以上账户中全面、系统地记录
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二、设置账户
实质：设置不同账户来分门别类地记 录多种经济业务
依据：会计科目 一级科目—总分类账户(总账) 明细科目—明细分类账户(明细账) 基本结构： 名称—会计科目。表明账户记录哪类数据 结构—左右两部分。记录金额的增加减少并 列示期初期末余额 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 （旧管＋新收－开除＝实在）【四柱清册】
资产 = 负债 + 所有者权益
借
资
④
产
＋
负债＋
⑤
⑧
权 益 ＋
①
②
③
贷
资 ⑥ 负债－ ⑨
权
产
⑦
益
﹣ ﹣
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会计分录：记账规则的应用
指明经济业务应记账户名称、记账方向、记 入金额的记录。
记账规则指导会计分录的编制 会计分录体现记账规则的要求。 格式 借：×××(科目) ×××(金额)
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