财务会计第二章货币资金PPT课件
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财务会计ch2货币资金
贷：库存现金
报销： 借：管理费用
库存现金 贷：备用金
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库存现金
四、库存现金的清查
1. 现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 2. 清查要求：做到日清月结，账款相符 3. 账务处理 （1）单纯记账错误：按规定方法予以更正 （2）待查原因：通过“待处理财产损溢”科目核算
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（一）银行存款的序时核算
——通过设置并登记银行存款日记账的方法来进行
（二）银行存款的总分类核算
——企业应设置“银行存款”科目以满足核算的需要
2.备用金的管理（2种方式）
（1）定额备用金制
——是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员 根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金 数额，并保证其经常保持核定的数额。
整理ppt
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库存现金
定额备用金制的核算
拨付备用金： 借：备用金
贷：库存现金
报销，补足定额： 借：管理费用
贷：库存现金
经查属于少收应补收款：
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
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第二节 银行存款
一、银行存款的管理
➢ 根据中国人民银行1997年9月19日颁布的《支 付结算办法》规定，凡是独立核算的单位都必须 在当地银行开设结算账户，以办理存款、取款和 转账等业务。企业在银行开立人民币存款账户的， 应当遵守中国人民银行《人民币银行结算账户管 理办法》的各项规定。
第二章 货币资金
整理ppt
1
基本内容
❖ 库存现金 ❖ 银行存款 ❖其他货币资金
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2
货币资金
❖ 货币资金：是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产。
报销： 借：管理费用
库存现金 贷：备用金
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库存现金
四、库存现金的清查
1. 现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 2. 清查要求：做到日清月结，账款相符 3. 账务处理 （1）单纯记账错误：按规定方法予以更正 （2）待查原因：通过“待处理财产损溢”科目核算
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（一）银行存款的序时核算
——通过设置并登记银行存款日记账的方法来进行
（二）银行存款的总分类核算
——企业应设置“银行存款”科目以满足核算的需要
2.备用金的管理（2种方式）
（1）定额备用金制
——是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员 根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金 数额，并保证其经常保持核定的数额。
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库存现金
定额备用金制的核算
拨付备用金： 借：备用金
贷：库存现金
报销，补足定额： 借：管理费用
贷：库存现金
经查属于少收应补收款：
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
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第二节 银行存款
一、银行存款的管理
➢ 根据中国人民银行1997年9月19日颁布的《支 付结算办法》规定，凡是独立核算的单位都必须 在当地银行开设结算账户，以办理存款、取款和 转账等业务。企业在银行开立人民币存款账户的， 应当遵守中国人民银行《人民币银行结算账户管 理办法》的各项规定。
第二章 货币资金
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基本内容
❖ 库存现金 ❖ 银行存款 ❖其他货币资金
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货币资金
❖ 货币资金：是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产。
第二章 货币资金的核算 《企业财务会计》ppt
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付
调节后余额
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付
调节后余额
任务3 其他货币资金的核算
内容
其他货币资金，企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种货币资金。
账户
特点：有专门用途和特定的存放地点。
包括银行汇票存款、银行本票存款、 外埠存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款。
第二章 货币资金的核算
货币资金，是指企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。
1 • 库存现金 2 • 银行存款 3 • 其他货币资金
库存现金的含义：
任务1 库存现金的核算
现金
狭义现金，即库存现金，指通常存放于企业 财会部门、由出纳人员经管的货币。
广义现金，指除了库存现金外，银行存款 和其他符合现金定义的票证。
三、库存现金清查的核算
任务1 库存现金的核算
实地盘点法
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算
任务2 银行存款的核算
一、银行存款的管理与控制
• 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。一家企业只能选择一家银行的一个营
1
业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
建立现金预算制度：按月甚至按日编制现金预算计划
二、库存现金的核算
任务1 库存现金的核算
总分类核算
• 设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收入、 支出和结存情况。
• 银行提取现金、现金存入银行只编制付款凭证
明细分类核算
• 设置“库存现金日记账”进行序时核算
• 每日终了，计算出当日的现金收入合计额、现金支出 合计额和结余额
财务会计第二章货币资金sPPT课件
❖ 企业银行存款应当按照银行和其他金融 机构的名称和存款种类进行明细核算。
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❖ 企业必须设置“银行存款日记账”，按 照银行存款收付业务发生的先后顺序逐 笔序时登记，每日终了应结出余额。
❖ “银行存款日记账”应定期与“银行对 账单”核对，至少每月核对一次。
❖ 企业账面结余与银行对账单结余之间如 有差额，必须逐笔查明原因，并按月编 制“银行存款余额调节表”调节相符。 月份终了，“银行存款日记账”的余额 必须与“银行存款”总账科目的余额核 对相符。
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四、现金的核算
❖ 为了对现金加强管理，随时掌握现金的收付的 动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须 设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先 后顺序逐笔序时登记。
❖ 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种 外币设置“现金日记账”进行明细核算。
❖ 每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余 数与实际库存数核对，做到账款相符。
6
二、现金的使用范围
❖ 除以下情况企业可以使用现金外，其他情况均不得使用现金 进行结算，均只能通过银行进行转账结算：
❖ 1、职工工资、津贴； ❖ 2、个人劳务报酬； ❖ 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金； ❖ 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ❖ 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； ❖ 6、出差人员必需随身携带的差旅费； ❖ 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖ 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
❖ 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
❖ 贷 库存现金 2 000
❖ （或 借 备用金——厂办 2 000
❖
贷 库存现金 2 00 元。
❖ 借 管理费用 1 500
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❖ 企业必须设置“银行存款日记账”，按 照银行存款收付业务发生的先后顺序逐 笔序时登记，每日终了应结出余额。
❖ “银行存款日记账”应定期与“银行对 账单”核对，至少每月核对一次。
❖ 企业账面结余与银行对账单结余之间如 有差额，必须逐笔查明原因，并按月编 制“银行存款余额调节表”调节相符。 月份终了，“银行存款日记账”的余额 必须与“银行存款”总账科目的余额核 对相符。
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四、现金的核算
❖ 为了对现金加强管理，随时掌握现金的收付的 动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须 设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先 后顺序逐笔序时登记。
❖ 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种 外币设置“现金日记账”进行明细核算。
❖ 每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余 数与实际库存数核对，做到账款相符。
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二、现金的使用范围
❖ 除以下情况企业可以使用现金外，其他情况均不得使用现金 进行结算，均只能通过银行进行转账结算：
❖ 1、职工工资、津贴； ❖ 2、个人劳务报酬； ❖ 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金； ❖ 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ❖ 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； ❖ 6、出差人员必需随身携带的差旅费； ❖ 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖ 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
❖ 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
❖ 贷 库存现金 2 000
❖ （或 借 备用金——厂办 2 000
❖
贷 库存现金 2 00 元。
❖ 借 管理费用 1 500
中级财务会计第2章货币资金ppt课件
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
25
（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
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第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
9
第二章 货币资金
二、货币资金管理
27
案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
28
按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
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帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
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（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
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第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
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第二章 货币资金
二、货币资金管理
27
案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
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按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
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帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
财务会计(二)货币资金幻灯片PPT
〔4〕 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收， 付完清户，不计付利息。
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕
财务会计课件(上)-第02章货币资金
货币资金的重要性
维持，用 于支付工资、采购原材料、缴纳税费 等日常开支。
货币资金的管理涉及风险管理，如防 止现金被盗、欺诈和坏账等风险。
流动性管理
货币资金是企业的流动性资产，对于 企业的流动性管理至关重要，保持足 够的货币资金可以避免企业出现资金 链断裂的风险。
THANKS
感谢观看
02
银行存款的增减变动必须及时、 准确地记录，以便反映企业的经 济活动和财务状况。
银行存款的管理规定
企业应按照国家有关规定，在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、取款和转 账等业务。
企业应建立健全的内部控制制度，确保银行存款的安全和完整，防止贪污、挪用和 盗窃等行为的发生。
企业应定期对银行存款进行核对，确保账目准确无误，及时发现和处理存在的问题。
库存现金的管理原则
02
企业应遵循严格的管理原则，确保库存现金的安全和完整，并
采取必要的内部控制措施来防止现金被盗或滥用。
库存现金的盘点
03
企业应定期对库存现金进行盘点，以确保现金账实相符，并采
取必要的措施来解决账实不符的问题。
库存现金的核算
库存现金的收入
企业的库存现金收入主要来源于销售收入、其他业务收入等。
库存现金的存放形式
库存现金通常存放在企业的保险箱或金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的流动性
由于库存现金具有高度的流动性，企业需要确保其安全和完整，并 采取必要的内部控制措施来防止现金被盗或滥用。
库存现金的管理规定
库存现金的使用范围
01
库存现金主要用于企业的日常零星开支，如员工工资、办公用
品采购等。
财务会计课件(上)-第02章 货币资金
• 货币资金概述 • 库存现金 • 银行存款 • 其他货币资金
财务会计第2章货币资金ppt课件
借：管理费用 2 500 贷：其他应收款——李华 2 500
返回 7
现金清查
1、清查方法：实地盘点 2、帐务处理：
清查发现帐实不符时，先记入“待处理财产损溢” 按权限报批处理时：
短缺： 溢余：
应由责任人赔偿的，记入“其他应收款” 无法查明原因的，记入“管理费用—现金短缺” 应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款” 无法查明原因的，记入“营业外收入—现金溢余”
2、未达帐项：由于结算手续和凭证传递处理时间的影响， 造成企业与银行一方已入帐，另一方尚未入帐的帐项
（1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付
3、银行存款余额调节表及编制
返回 16
【例2-15】 龙潭公司2007年10月31日银行对账单余额为1 228 000元， 企业银行存款日记账余额为1 237 000元，经核对，发现有下列未达账 项： （1)10月28日，托收的货款5 914元，银行已收款入账，企业因尚未收到 银行的收款通知而未收款入账； （2)10月28日，银行已扣收本季度本企业短期借款利息4 816元，企业因 末收到银行的付款通知而未付款入账； （3)10月29日，企业销售商品收到转账支票70 732元，企业已凭进账单 回单收款入账，银行因尚未办妥转账手续而未收款入账； （4)10月25日，企业开出转账支票60 634元支付购货款,付款入账，持票 人未到银行办理转账，银行因此未付款入账。
借：管理费用 800 贷：库存现金 800
返回 6
【例2-6】2007年5月31日，李华报销差旅费2 500元，交回预借款 余额500元。
借：库存现金
500
管理费用
2 500
贷：其他应收款——李华
返回 7
现金清查
1、清查方法：实地盘点 2、帐务处理：
清查发现帐实不符时，先记入“待处理财产损溢” 按权限报批处理时：
短缺： 溢余：
应由责任人赔偿的，记入“其他应收款” 无法查明原因的，记入“管理费用—现金短缺” 应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款” 无法查明原因的，记入“营业外收入—现金溢余”
2、未达帐项：由于结算手续和凭证传递处理时间的影响， 造成企业与银行一方已入帐，另一方尚未入帐的帐项
（1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付
3、银行存款余额调节表及编制
返回 16
【例2-15】 龙潭公司2007年10月31日银行对账单余额为1 228 000元， 企业银行存款日记账余额为1 237 000元，经核对，发现有下列未达账 项： （1)10月28日，托收的货款5 914元，银行已收款入账，企业因尚未收到 银行的收款通知而未收款入账； （2)10月28日，银行已扣收本季度本企业短期借款利息4 816元，企业因 末收到银行的付款通知而未付款入账； （3)10月29日，企业销售商品收到转账支票70 732元，企业已凭进账单 回单收款入账，银行因尚未办妥转账手续而未收款入账； （4)10月25日，企业开出转账支票60 634元支付购货款,付款入账，持票 人未到银行办理转账，银行因此未付款入账。
借：管理费用 800 贷：库存现金 800
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【例2-6】2007年5月31日，李华报销差旅费2 500元，交回预借款 余额500元。
借：库存现金
500
管理费用
2 500
贷：其他应收款——李华
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➢专用存款账户——是指企业因特定 用途需要开立的账户。例如：基本 建设项目专项资金、农副产品资金、 更新改造资金、特定用途需要专户 管理的资金等。
银行存款的管理规定
➢一个企业只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户。
发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
待查明原因后分别情况处理：
1、现金短缺的处理
➢属于应有责任人赔偿的部分，转入 “其他应收款——××个人”或“库存 现金”账户；
➢属于应由保险公司赔偿的部分，转入 “其他应收款——应收保险赔款”；
票和汇票存款等可以立即支付使用的交 换媒介物。
➢凡是不能立即支付使用的，一般不能视 为货币资金。
➢ 从内容上看，货币资金包括现金、银行 存款、其他货币资金
第二节 现 金
❖ 定义：西方会计中的“现金”指广义 的现金，而我国的则是狭义上的“库 存现金”，即指存放在企业财会部门， 由出纳保管的人民币和外币。
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
本章重点与难点：
1、现金日常收付的帐务处理、现金的管理制 度、现金的清查及相关核算
2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的 帐务处理、银行存款的核对
3、其他货币资金核算的内容及方法
第一节 货币资金概述
一、货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质
➢一般存款账户——是指存款人在基本存 款账户以外的银行借款转存，与基本存 款账户的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户。
注：此账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
➢临时存款账户——是指企业因临时 经营活动需要开立的账户。 例如： 异地产品展销、临时性采购资金、 设立外地临时机构等。
5、严格审核收付业务及凭证。
6、对出纳人员保管的库存现金应定期和不定期 地盘点清查，以免挪用。不得白条抵库。
二、现金的核算
❖ 现金核算应通过“库存现金”账户 或科目。
❖ 现金的核算包括明细分类核算和总 分类核算。
➢ 现金日记账——逐日逐笔顺序登记 ➢ 现金总分类账——直接根据“收付
款凭证”逐笔登记，或者根据“汇 总收付款凭证”登记，或者根据 “科目汇总表”登记。
货币资金是指在企业经营过程（或 资金周转过程）中停留在货币形态上的 资金。 ➢ 其通常用于购买材料、交纳税金、发放 工资、支付利息及股利或进行投资等. ➢ 企业拥有的货币资金量是分析判断企业 偿债能力与支付能力的重要指标。
2、货币资金的范围
货币资金一般包括硬币、纸币、存入 银行或其他金融机构的活期存款以及本
❖ 特点：流动性最强
一、现金管理的主要内容：
1、现金的使用范围： （1）职工的工资、津贴。 （2）个人的劳动报酬。 （3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 项奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需支付现金的其他支出
借：备用金
贷：库存现金
➢ 4、区分随借随用和定额备用金制度的核算
第二节 银 行 存 款
一、银行存款的管理
➢定义：凡独立核算的企业必须在当 地银行或其他金融机构开立存款账户， 企业存放在该账户的货币资金叫银行 存款。
➢存款账户的分类：基本存款账户、 一般存款账户、临时存款账户和专用 存款账户。
➢基本存款账户——是指存款人办理日常 转帐结算和现金收付的账户。它是实行 独立经济核算的企业在银行开立的主要 账户。一个企业只能设立一个基本存款 账户，并实行开户许可证制度。
2、 企业应加强库存现金库存限额的管理。一般 按开户行核定的3-5天的零星开支需要量控制 库存限额。
3、企业不得私设小金库，不得坐支现金。即企 业应将日常的一切收入存入银行，而不得直 接抵付企业自身的支出。
4、坚持“钱账分管”的原则 —— 即按规定，企 业的会计工作和出纳工作应分开配备人员， 不得互相间人或顶替对方的工作。
➢属于无法查明的其他原因，根据管理 权限，经批准，转入“管理费用”账 户。
相关会计分录：
1）借：待处理财产损溢 贷：库存现金
2）借：其他应收款（或管理费用ห้องสมุดไป่ตู้ 贷：待处理财产损溢
例1、现金清查中发现库存现金短缺57元，经 核查属于出纳员责任，应由她赔偿。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 57
1）借：库存现金 贷：待处理财产损溢
2）借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（或营业外收入）
练习：根据下列条件编制会计分录
1、企业开具现金支票，从银行提现600元。
2、客户单位租用本企业包装物，收取押金350 元。
3、企业行政部门购买办公用品120元，销售部门 报销交通费200元，以现金支付。
4、张三出差回来，报销差旅费1500元，多余现 金500元交回。
三、现金清查和溢缺的账务处理
❖清查现金最基本的方法是实地盘点法。清查 的内容主要有检查是否有挪用现金、白条抵 库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。
❖现金溢余（又叫现金长款）指库存数大于账 面余额；现金短缺（又叫现金短款）指库存 数小于账面余额。
❖对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户核算。
贷：库存现金
57
借：其他应收款－应收现金短缺款（出纳员）57
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 57
2、现金溢余的处理
➢属于应支付给有关人员或单位的部分， 转入“其他应付款——应付现金溢余 （ ××个人或单位）”；
➢属于无法查明原因的现金溢余，经批 准后，转入“营业外收入——现金溢 余”。
相关会计分录：
5、企业在现金清查中，发现盘亏现金120元，经 查原因不明。
四、备用金的核算
➢ 1、备用金较多的企业中，可以备用金从“其他 应收款”中分离出来，单独设置“备用金”科目 进行核算
➢ 2、不单独设置“备用金”科目的企业的会计 核算如下
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
➢ 3、单独设置“备用金”科目的企业的会计核 算如下
银行存款的管理规定
➢一个企业只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户。
发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
待查明原因后分别情况处理：
1、现金短缺的处理
➢属于应有责任人赔偿的部分，转入 “其他应收款——××个人”或“库存 现金”账户；
➢属于应由保险公司赔偿的部分，转入 “其他应收款——应收保险赔款”；
票和汇票存款等可以立即支付使用的交 换媒介物。
➢凡是不能立即支付使用的，一般不能视 为货币资金。
➢ 从内容上看，货币资金包括现金、银行 存款、其他货币资金
第二节 现 金
❖ 定义：西方会计中的“现金”指广义 的现金，而我国的则是狭义上的“库 存现金”，即指存放在企业财会部门， 由出纳保管的人民币和外币。
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
本章重点与难点：
1、现金日常收付的帐务处理、现金的管理制 度、现金的清查及相关核算
2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的 帐务处理、银行存款的核对
3、其他货币资金核算的内容及方法
第一节 货币资金概述
一、货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质
➢一般存款账户——是指存款人在基本存 款账户以外的银行借款转存，与基本存 款账户的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户。
注：此账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
➢临时存款账户——是指企业因临时 经营活动需要开立的账户。 例如： 异地产品展销、临时性采购资金、 设立外地临时机构等。
5、严格审核收付业务及凭证。
6、对出纳人员保管的库存现金应定期和不定期 地盘点清查，以免挪用。不得白条抵库。
二、现金的核算
❖ 现金核算应通过“库存现金”账户 或科目。
❖ 现金的核算包括明细分类核算和总 分类核算。
➢ 现金日记账——逐日逐笔顺序登记 ➢ 现金总分类账——直接根据“收付
款凭证”逐笔登记，或者根据“汇 总收付款凭证”登记，或者根据 “科目汇总表”登记。
货币资金是指在企业经营过程（或 资金周转过程）中停留在货币形态上的 资金。 ➢ 其通常用于购买材料、交纳税金、发放 工资、支付利息及股利或进行投资等. ➢ 企业拥有的货币资金量是分析判断企业 偿债能力与支付能力的重要指标。
2、货币资金的范围
货币资金一般包括硬币、纸币、存入 银行或其他金融机构的活期存款以及本
❖ 特点：流动性最强
一、现金管理的主要内容：
1、现金的使用范围： （1）职工的工资、津贴。 （2）个人的劳动报酬。 （3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 项奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需支付现金的其他支出
借：备用金
贷：库存现金
➢ 4、区分随借随用和定额备用金制度的核算
第二节 银 行 存 款
一、银行存款的管理
➢定义：凡独立核算的企业必须在当 地银行或其他金融机构开立存款账户， 企业存放在该账户的货币资金叫银行 存款。
➢存款账户的分类：基本存款账户、 一般存款账户、临时存款账户和专用 存款账户。
➢基本存款账户——是指存款人办理日常 转帐结算和现金收付的账户。它是实行 独立经济核算的企业在银行开立的主要 账户。一个企业只能设立一个基本存款 账户，并实行开户许可证制度。
2、 企业应加强库存现金库存限额的管理。一般 按开户行核定的3-5天的零星开支需要量控制 库存限额。
3、企业不得私设小金库，不得坐支现金。即企 业应将日常的一切收入存入银行，而不得直 接抵付企业自身的支出。
4、坚持“钱账分管”的原则 —— 即按规定，企 业的会计工作和出纳工作应分开配备人员， 不得互相间人或顶替对方的工作。
➢属于无法查明的其他原因，根据管理 权限，经批准，转入“管理费用”账 户。
相关会计分录：
1）借：待处理财产损溢 贷：库存现金
2）借：其他应收款（或管理费用ห้องสมุดไป่ตู้ 贷：待处理财产损溢
例1、现金清查中发现库存现金短缺57元，经 核查属于出纳员责任，应由她赔偿。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 57
1）借：库存现金 贷：待处理财产损溢
2）借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（或营业外收入）
练习：根据下列条件编制会计分录
1、企业开具现金支票，从银行提现600元。
2、客户单位租用本企业包装物，收取押金350 元。
3、企业行政部门购买办公用品120元，销售部门 报销交通费200元，以现金支付。
4、张三出差回来，报销差旅费1500元，多余现 金500元交回。
三、现金清查和溢缺的账务处理
❖清查现金最基本的方法是实地盘点法。清查 的内容主要有检查是否有挪用现金、白条抵 库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。
❖现金溢余（又叫现金长款）指库存数大于账 面余额；现金短缺（又叫现金短款）指库存 数小于账面余额。
❖对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户核算。
贷：库存现金
57
借：其他应收款－应收现金短缺款（出纳员）57
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 57
2、现金溢余的处理
➢属于应支付给有关人员或单位的部分， 转入“其他应付款——应付现金溢余 （ ××个人或单位）”；
➢属于无法查明原因的现金溢余，经批 准后，转入“营业外收入——现金溢 余”。
相关会计分录：
5、企业在现金清查中，发现盘亏现金120元，经 查原因不明。
四、备用金的核算
➢ 1、备用金较多的企业中，可以备用金从“其他 应收款”中分离出来，单独设置“备用金”科目 进行核算
➢ 2、不单独设置“备用金”科目的企业的会计 核算如下
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
➢ 3、单独设置“备用金”科目的企业的会计核 算如下