财务会计第二章货币资金PPT课件

三、现金清查和溢缺的账务处理
❖清查现金最基本的方法是实地盘点法。清查 的内容主要有检查是否有挪用现金、白条抵 库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。
❖现金溢余（又叫现金长款）指库存数大于账 面余额；现金短缺（又叫现金短款）指库存 数小于账面余额。
❖对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户核算。
借：备用金
贷：库存现金
➢ 4、区分随借随用和定额备用金制度的核算
第二节 银 行 存 款
一、银行存款的管理
➢定义：凡独立核算的企业必须在当 地银行或其他金融机构开立存款账户， 企业存放在该账户的货币资金叫银行 存款。
➢存款账户的分类：基本存款账户、 一般存款账户、临时存款账户和专用 存款账户。
➢基本存款账户——是指存款人办理日常 转帐结算和现金收付的账户。它是实行 独立经济核算的企业在银行开立的主要 账户。一个企业只能设立一个基本存款 账户，并实行开户许可证制度。
货币资金是指在企业经营过程（或 资金周转过程）中停留在货币形态上的 资金。 ➢ 其通常用于购买材料、交纳税金、发放 工资、支付利息及股利或进行投资等. ➢ 企业拥有的货币资金量是分析判断企业 偿债能力与支付能力的重要指标。
2、货币资金的范围
货币资金一般包括硬币、纸币、存入 银行或其他金融机构的活期存款以及本
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
本章重点与难点：
1、现金日常收付的帐务处理、现金的管理制 度、现金的清查及相关核算
2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的 帐务处理、银行存款的核对
3、其他货币资金核算的内容及方法
第一节 货币资金概述
一、货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质
➢专用存款账户——是指企业因特定 用途需要开立的账户。例如：基本 建设项目专项资金、农副产品资金、 更新改造资金、特定用途需要专户 管理的资金等。
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银行存款的管理规定
➢一个企业只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户。
2、 企业应加强库存现金库存限额的管理。一般 按开户行核定的3-5天的零星开支需要量控制 库存限额。
3、企业不得私设小金库，不得坐支现金。即企 业应将日常的一切收入存入银行，而不得直 接抵付企业自身的支出。
4、坚持“钱账分管”的原则 —— 即按规定，企 业的会计工作和出纳工作应分开配备人员， 不得互相间人或顶替对方的工作。
票和汇票存款等可以立即支付使用的交 换媒介物。
➢凡是不能立即支付使用的，一般不能视 为货币资金。
➢ 从内容上看，货币资金包括现金、银行 存款、其他货币资金
第二节 现 金
❖ 定义：西方会计中的“现金”指广义 的现金，而我国的则是狭义上的“库 存现金”，即指存放在企业财会部门， 由出纳保管的人民币和外币。
1）借：库存现金 贷：待处理财产损溢
2）借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（或营业外收入）
练习：根据下列条件编制会计分录
1、企业开具现金支票，从银行提现600元。
2、客户单位租用本企业包装物，收取押金350 元。
3、企业行政部门购买办公用品120元，销售部门 报销交通费200元，以现金支付。
4、张三出差回来，报销差旅费1500元，多余现 金500元交回。
➢属于无法查明的其他原因，根据管理 权限，经批准，转入“管理费用”账 户。
相关会计分录：
1）借：待处理财产损溢 贷：库存现金
2）借：其他应收款（或管理费用） 贷：待处理财产损溢
例1、现金清查中发现库存现金短缺57元，经 核查属于出纳员责任，应由她赔偿。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 57
➢一般存款账户——是指存款人在基本存 款账户以外的银行借款转存，与基本存 款账户的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户。
注：此账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
➢临时存款账户——是指企业因临时 经营活动需要开立的账户。 例如： 异地产品展销、临时性采购资金、 设立外地临时机构等。
发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
待查明原因后分别情况处理：
1、现金短缺的处理
➢属于应有责任人赔偿的部分，转入 “其他应收款——××个人”或“库存 现金”账户；
➢属于应由保险公司赔偿的部分，转入 “其他应收款——应收保险赔款”；
5、企业在现金清查中，发现盘亏现金120元，经 查原因不明。
四、备用金的核算
➢ 1、备用金较多的企业中，可以备用金从“其他 应收款”中分离出来，单独设置“备用金”科目 进行核算
➢ 2、不单独设置“备用金”科目的企业的会计 核算如下
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
➢ 3、单独设置“备用金”科目的企业的会计核 算如下
❖ 特点：流动性最强
一、现金管理的主要内容：
1、现金的使用范围： （1）职工的工资、津贴。 （2）个人的劳动报酬。 （3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 项奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需支付现金的其他支出
贷：库存现金
57
借：其他应收款－应收现金短缺款（出纳员）57
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 57
2、现金溢余的处理
➢属于应支付给有关人员或单位的部分， 转入“其他应付款——应付现金溢余 （ ××个人或单位）”；
➢属于无法查明原因的现金溢余，经批 准后，转入“营业外收入——现金溢 余”。
相关会计分录：
5、严格审核收付业务及凭证。
6、对出纳人员保管的库存现金应定期和不定期 地盘点清查，以免挪用。不得白条抵库。
二、现金的核算
❖ 现金核算应通过“库存现金”账户 或科目。
❖ 现金的核算包括明细分类核算和总 分类核算。
➢ 现金日记账——逐日逐笔顺序登记 ➢ 现金总分类账——直接根据“收付
款凭证”逐笔登记，或者根据“汇 总收付款凭证”登记，或者根据 “科目汇总表”登记。