营业税的概念及特点
中国石油大学(华东)《国家税收》期末考试拓展学习
3．城市维护建设税的税收优惠
4．教育费附加的减免规定
【重点掌握】
1．城市维护建设税计税依据的确定
2．教育费附加计税依据的确定
三、思考与练习
【思考】
城市维护建设税的纳税环节
【练习】
P140计算题第1题
备注
第五章关税
学时要求
3学时，面授1.5学时,自学1.5学时
第一节关税概述
学习建议
《国家税收》具有很强的实务性，流转税制和所得税制是今后学习的重点和难点
各章节主要学习内容及要求
第一章税收基础知识
学时要求
4学时，面授2学时,自学2学时
第一节税收与税法
第二节税收要素
第三节税收分类
第四节税制体系
主要内容
一、核心知识点
1.税收的概念、本质、税收的特征
2．税收制度的构成要素
3．我国现行的税制体系
3．自产自用应税消费品的税务处理
4．委托加工应税消费品代收代缴消费税的计算
5．外购、委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品已纳税款的扣除
二、教学基本要求
【了解】
1．消费税的概念和特点
2．出口应税消费税退（免）税政策
【掌握】
1．消费税与增值税的关系
2．消费税的应税项目
3．消费税纳税义务发生时间
4．外购、委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品已纳税款的扣除
【重点掌握】
1．消费税的纳税环节
2．自产自用应税消费品的税务处理
3．委托加工应税消费品代收代缴消费税的计算
【选学内容（不要求掌握）】
消费税税额减征的计算
三、思考与练习
【思考】
1．委托加工应税消费品的含义及税务处理
营业税及附加
营业税及附加营业税及附加是一种由国家对企业及个人所经营的商品、劳务和无形资产所征收的税收。
营业税及附加在中国税收体系中占据重要地位，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了重要作用。
本文将从营业税及附加的定义、征收范围、税率调整、影响因素和发展趋势等方面进行详细讨论。
首先，营业税及附加是一种间接税，属于商品和劳务税种之一。
它的征收对象包括企业、个体工商户和个人，征收范围涵盖了商品的生产、流通和劳务的提供等方面。
营业税及附加的征收原则是按照税法规定的税率对应税的销售额和服务费用进行计算，并作为一种消费税形式对企业和个人进行征收。
其次，营业税及附加的税率是根据不同的行业和商品的性质进行调整的。
一般来说，高附加值和高利润的行业往往税率较高，反之则较低。
税率的调整是由国家税务部门根据经济形势和税收政策来制定和调整的。
近年来，中国政府对营业税及附加的税率进行了多次调整，旨在推动经济结构的优化和转型升级。
实际上，营业税及附加的征收不仅受税法和税率的影响，还受到多种因素的制约。
首先，经济发展水平直接影响着营业税及附加的征收规模。
经济发展越快，商品生产和流通的规模越大，税收收入也就相应增加。
其次，税收政策的调整和优惠措施会对营业税及附加的征收产生重要影响。
政府可以根据经济发展的需要来调整税收政策，减轻企业和个人的税负压力，以促进经济增长。
此外，税收征管的效率和税务部门的监管力度也是影响营业税及附加征收的因素之一。
最后，谈论一下营业税及附加的发展趋势。
随着中国经济的快速发展和税收体制的改革，营业税及附加的体系也在不断完善和调整。
近年来，中国政府推出了多项减税降费的措施，致力于减轻企业和个人的税负压力，提升营商环境的竞争力。
营业税及附加的税制改革也将继续进行，以满足经济发展的需要。
总的来说，营业税及附加是中国税收体系中重要的一环。
它的征收对象广泛，税率调整灵活，收入规模巨大，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了关键作用。
15个税目顺口溜
15个税目顺口溜摘要：1.税目顺口溜的概念与特点2.15 个税目的分类概述3.详细解读15 个税目顺口溜4.15 个税目顺口溜的实际应用与记忆技巧正文：一、税目顺口溜的概念与特点税目顺口溜是一种将税收知识通过顺口溜的形式进行总结与传播的方式。
它具有通俗易懂、易于记忆、富有趣味性的特点，能够帮助人们快速掌握税收知识，特别是对税收税目的理解与记忆。
二、15 个税目的分类概述在我国税收体系中，有很多税目，而15 个税目顺口溜则是对税收体系中15 个重要税目进行了概括。
这15 个税目分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税、关税、耕地占用税、契税。
三、详细解读15 个税目顺口溜1.增值税：购销货物、劳务，增值部分纳税。
2.消费税：烟酒油汽，高档消费品，生产环节征收。
3.营业税：服务业、销售不动产，营业额中提取。
4.企业所得税：盈利企业，所得减除成本，依法纳税。
5.个人所得税：个人所得，分类征税，起征点以上纳税。
6.资源税：矿产资源，从价计征，资源消耗纳税。
7.城市维护建设税：市区范围内，流转税额，用于城建。
8.房产税：拥有房产，依房产值，缴纳税收。
9.城镇土地使用税：城镇土地，使用权有偿，征税鼓励集约。
10.车船税：机动车船，依法纳税，使用公共道路。
11.印花税：合同凭证，权利许可证，贴花纳税。
12.土地增值税：土地增值，超额部分，依法纳税。
13.关税：进出口商品，边境征收，贸易税收。
14.耕地占用税：占用耕地，资源保护，征收税收。
15.契税：土地房屋，权属转移，依法纳税。
四、15 个税目顺口溜的实际应用与记忆技巧通过15 个税目顺口溜，人们可以轻松记住各个税目的特点和征收范围。
在实际应用中，人们可以通过对比、联想等方法加深对税目顺口溜的记忆，从而更好地掌握税收知识。
例如，可以将“增值税”和“消费税”联系起来，通过“购销货物、劳务，增值部分纳税”和“烟酒油汽，高档消费品，生产环节征收”的对比，加深对这两个税目的理解。
第四章 营业税(答案)
3.转让或出租土地使用权的土地在境内
4.所销售或者出租的不动产在境内 ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为 出 口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳 务
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税纳税人的特殊规定 P76
1.企业租赁或承包给他人经营的，以发包人、出租人 或挂靠人名义经营，以发包人、出租人或挂靠人为纳 税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运 营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务 的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营 业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运 输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务 并计算盈亏的单位。
一、营业税的纳税义务发生时间
4.收取会员费、席位费和资格保证金的
5.扣缴义务人代扣代缴营业税的
6.建筑业按不同结算方式分别确定
7.金融机构发放贷款逾期未收回的
二、营业税的纳税期限
营业税的纳税期限分为5日、10日、15日或一个月。
第五节 营业税的申报缴纳
三、营业税的纳税地点
营业税的纳税地点在原则上采取属地征收的方法，即
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税征收范围的特殊规定
3、视同应税行为 P79
单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或个人；
单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为； 财政部或国家税务总局规定的其他情形。
第三节 营业税的税率和税收优惠
一、营业税的税率
税目 交通运输业 建筑业
第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算
税收的基本含义和基本特征
按 消 费 目 的
吃、穿、住、 用、行 听音乐、 听音乐、受教 育、旅游 理发、 理发、洗、染、 修理、医疗 修理、 吃、穿、住、用、 理发、洗澡 理发、 看书、上学、 看书、上学、 进修 打保龄球、 打保龄球、享 受高级化装品
市场交易原则与消费者权益的关系
安全权 知情权 自主选择权 公平交易权 求偿权
含 义
基础
国内市场价格 世界市场价格 国内市场上商品交换的 世界市场上商品交换 的价格， 价格， 价格，即国内商品价值 的价格，即国际商品 价值的货币表现 的货币表现
以国别价值为基础 以国际价值为基础
区 国别价值由（一国的）社 国际价值由世界劳动的 别 决定 国别价值由（一国的） 平均单位决定，不是由 平均单位决定， 会必要劳动时间决定， 会必要劳动时间决定，而 决定国别价值的社会必 因素 不是个别劳动时间决定 要劳动时间决定 影响 国内供求 国际供求 因素 联系
世界性贸易与金融组织
WTO
成立 情况
IMF
WORLDBANK
1995.1.1(前身为关 贸总协定) 143国
联合国的 专门机构
性质 专门协调国际
二战后建立的全球性的重要 的国际金融组织
协调国际货 币关系
协调对发展中国 家长期贷款投资
对成员国组织长期贷 \投 , 以促进会员国 资源开发发展。促国 贸长期均衡发展。
遵循市场运行规律的必然要求， 必然性 遵循市场运行规律的必然要求，也是加强社会主义精神文明建设的题中之义
家庭消费分类 含义 按 物质生 吃、穿、住、用、 消 行的消费 活消费 费 精神生 娱乐自身、发展提 娱乐自身、 内 活消费 高自身的消费 容
劳务 消费 生存资 料消费 发展资 料消费 享受资 料消费 各种服务性消费 满足人们生存所必 不可少的消费 满足自身发展和 个性需要的消费 满足人们享 受的消费
营业税与增值税的区别
营业税与增值税的区别营业税和增值税是两种不同的税收制度，实施营业税的经济体制与实施增值税的经济体制存在本质区别。
本文将从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面对营业税和增值税进行比较，以便更好地理解它们之间的区别。
一、税收对象营业税的税收对象是销售商品、提供应税务所涉及的服务、转让不动产的单位和个人。
即营业税的征税主体是企业和个体工商户，税务依照销售额计征。
增值税的税收对象则是从事应税活动的纳税人，只有当企业或个体工商户销售商品或提供劳务时才需要缴纳增值税。
增值税的征税主体是商品生产和经营环节中的企业和个体工商户，税务依照商品增值额计征。
二、税额计算营业税的计税方法是根据企业或个体工商户的销售额进行计算，税率是根据不同行业、不同商品和服务的销售额采用分类计税的方式，并在各级政府的批准下确定。
而增值税的计税方法是根据商品增值额进行计算，具体计税公式为增值额乘以适用税率，并减去上一环节已纳税款。
增值税的税率分为一般税率和简化征收税率，根据不同的商品和服务采用不同的税率。
三、税收时点营业税的纳税时点是销售商品或提供服务之后，在办理税款申报时进行纳税。
增值税的纳税时点是在商品销售和劳务提供过程中，逐级对每个交易环节的增值额进行纳税。
纳税人在销售商品或提供劳务时，应及时在规定期限内办理纳税申报。
四、税收方式营业税属于销售税，税收主要依靠销售环节征收，即按照商品销售额的规定比例来征收税款。
增值税属于流转税，税收主要依靠商品生产和流通环节的增值额来征收税款，实现了对生产过程中每个环节的征税。
五、税收范围营业税的征收范围相对较窄，只针对商品销售和劳务提供活动。
一些特定的行业和商品可能享受优惠政策或免税政策。
而增值税的税收范围更为广泛，除了商品销售和劳务提供活动外，还包括货物进口、房地产、飞机租赁等领域。
综上所述，营业税和增值税是两种不同的税收制度，从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面都存在差异。
营业税 百度百科
营业税百科名片营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
目录特点1相关知识计算1税目和税率1起征点范围扣缴义务人免税项目1纳税地点1时间1期限中华人民共和国营业税暂行条例具体内容历史国际标准展开编辑本段特点（一）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。
第三产业直接关系着城乡人营业税相关书籍民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。
随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。
（二）以营业额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。
营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。
（三）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。
营业税税率设计的总体水平较低。
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
所得税与营业税的区别与联系解析
所得税与营业税的区别与联系解析一、引言所得税和营业税是两种常见的税种，在税收领域起着重要作用。
本文将就所得税和营业税的区别和联系进行详细解析。
二、所得税的定义与特点所得税是一种按照纳税人所得额大小来征收的税种。
其特点如下：1. 征税对象：个人或企业等纳税人。
2. 征税依据：纳税人的所得额。
3. 征税方式：按照递进式税率逐级征收。
三、营业税的定义与特点营业税是一种按照企业生产经营活动中的营业收入来征收的税种。
其特点如下：1. 征税对象：企业、个体工商户等纳税人。
2. 征税依据：纳税人的营业收入额。
3. 征税方式：按照固定比例征收。
四、所得税与营业税的区别1. 征税对象的区别：所得税征收对象主要是个人和企业，而营业税则主要是企业、个体工商户等；2. 征税依据的区别：所得税的征税依据是纳税人的所得额，而营业税的征税依据是纳税人的营业收入额；3. 征税方式的区别：所得税的征税方式是按照递进式税率逐级征收，而营业税的征税方式是按照固定比例征收。
五、所得税与营业税的联系1. 共同目标：所得税和营业税都是国家税收体系中的组成部分，旨在为国家提供财政收入和公共服务保障；2. 影响企业经营：所得税和营业税对企业经营活动都有一定影响，在企业经营决策中需要综合考虑；3. 税收政策调整：所得税和营业税的税率和政策会受到国家宏观调控的影响，需要根据国家政策进行调整。
六、结论在总结所得税和营业税的区别与联系时，我们可以发现它们都是重要的税收方式，虽然在征税对象、征税依据和征税方式等方面存在一定的差异，但都对国家的财政收入和社会发展起到了积极的作用。
在实际应用中，纳税人需要根据相关法规和政策进行合理申报，以履行自己的纳税义务。
（以上内容仅供参考，可根据具体需求进行修改和扩展）。
税法
税法的结构
税法构成要素
税率
税率，是指应纳税额与征税对象的比例或征 收额度。它是计算税额的尺度。 我国现行税率有三种：
比例税率 定额税率 累进税率
税法的结构
税法构成要素
税率
比例税率，即对同一征税对象，不论数额大小，只 规定一个比率征收的税制。（体现横向公平）
单一比例税率（例所得税中采用）
一个税种只规定一个税率
税目 一、交通运 输业 二、建筑业 三、金融保 险业 四、邮电通 信业 五、文化体 育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无 形资产 九、销售不 动产
征收范围
税率
陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 3% 装卸搬运 3% 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 5% 3% 3% 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台 球 高尔夫球、保龄球、游艺 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、 租赁业 广告业及其他服务业 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商 标权、 著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附着物 5%20% 5% 5% 5%
第二节
税法的原则
1、税收法定主义原则 （1）课税要素法定主义 （2）课税要素明确主义 （3）合法性原则 （4）程序保障原则 2、税收公平主义：横向公平和纵向公平 3、贯彻执行国家政策的原则
第三节 税收法律关系
（一）税收法律关系的概念和特征
税收法律关系是税法确认和调整在征税主体与纳税主体 以及征税主体内部各主体之间发生的税收征纳关系和税 收体制关系的过程中而形成的权利义务关系。 税收关系是税收法律关系的经济基础。 特征： 特征： 1）税收法律关系主体的特殊性。 2）税收法律关系由国家单方面的意志所决定。 3）税收法律关系当事人的权利义务不对等性。 4）税收法律关系内容具有统一性。
财政学计算题
（二）商品课税的主要税种1、增值税（1）增值税的概念增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。
②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。
③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。
（2）增值税的特点①不重复征税，具有中性税收的特征；②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（3）增值税的优点（3）增值税的类型生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产价款，计税依据相当于国民生产总值。
收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成本的折旧部分，计税依据相当于国民收入。
消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。
举例：东方机器设备制造公司共购进大型机床20台，取得的增值税专用发票上注明全部价款为300万元，税款为51万元。
假设该批机床的使用年限为10年。
则：（1）生产型增值税对其全部进项税额51万元在任何时候均不得抵扣；（2）收入型增值税对其进项税额，只允许对本年折旧部分所对应的税额进行抵扣；（3）消费型增值税则允许其在设备购进时就可将全部进项税额51万元在当期抵扣。
（4）增值税的基本计算办法增值税实际应纳税额＝增值额×适用税率①加法：税基列举法把厂商构成增值额的各项目直接相加作为增值额。
②减法：税基相减法从厂商一定时期内的商品和劳务销售收入中减去同期营扣除的项目作为增值额。
③扣税法：抵免法，发票法，税额相减法先以厂商一定时期内的商品和劳务销售收入额乘以税率，计算出至本环节为止的累积税额。
（5）我国现行增值税制度增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。
①纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。
营业税12473
营业税营业税的定义营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
营业税的特点（一）征税范围广、税源普遍；（二）以营业额为计税依据，计算方法简便；（三）按行业设计税目税率。
营业税税目营业税对课税对象分类规定的具体征税项目。
它是按照不同营业行为，在综合分类基础上，采取正列举办法分别设计的。
对列举税目范围内的行为征税，没有列举的不征税。
现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。
每个税目下又设有若干个子目。
营业税税率1）交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；2）金融保险业的税率为5% (1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以后减为5%)；3）服务业、转让无形资产、销售不动产3个税目的税率为5%；4）娱乐业税目的税率为5%至20%，具体适用税率由省级人民政府确定。
营业税应纳税额营业税应纳税额是指纳税人按照营业税计税依据和税率计算应向国家缴纳的税款。
其计算公式为：应纳税额=营业额×税率营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。
根据全国人大常委会的决定，单位中还包括外商投资企业和外国企业；个人中还包括在中国境内有经营行为的外国人。
营业税征税范围营业税征税对象的具体内容。
即：在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为。
应税劳务是指有偿或视同有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务；转让无形资产是指有偿或视同有偿转让土地的使用权和转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权；销售不动产是指有偿或视同有偿转让建筑物及其他土地附着物的所有权。
5租赁业务税收问题学习笔记之三——租赁业务中营业税如何征收？
租赁业务中的营业税如何征收？--租赁业务税收问题学习笔记之三裘企阳（本学习笔记的许多基础性材料引自“税收辅导站”,谨此声明。
）一、相关规定营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税，也是租赁公司所承担的最主要的一种流转税。
1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》的第一条规定，“在中华人民共和国国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
”该暂行条例所附的《营业税税目税率表》中有“三、金融保险业。
”税目，税率为5%，“七、服务业。
”税目，税率为5%。
其中，服务业税目的征收范围中有“租赁业”。
1993年12月27日财政部颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实行。
在1993年12月27日发布的国税发[1993]149号《营业税税目注释（试行稿）》的“七、服务业”称“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征收范围包括：……租赁业……。
”“（六）租赁业租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
融资租赁，不按本税目征税。
”其中的“三、金融保险业”称，“金融保险业，是指经营金融、保险的业务。
本税目的征收范围包括：金融、保险。
”“（一）金融金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
……2．融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按剩余值购入设备，以拥有设备的所有权。
凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。
……”从以上规定可见，租赁公司从事的租赁业务应缴纳营业税。
流转税第三节营业税
目录
• 营业税概述 • 营业税的征收范围 • 营业税的计算与缴纳 • 营业税与其他税种的比较 • 营业税的改革与展望
01
营业税概述
定义与特点
定义
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。
特点
营业税的征税范围广泛，包括提供的劳务、转让无形资产和 销售不动产等经营活动；营业税的税率因应税项目不同而有 所差异；营业税的计算依据是营业额，计算简便。
应税行为
销售不动产
包括销售建筑物或构筑物、土地 使用权等。
转让无形资产
包括转让土地使用权、商标权、 专利权、非专利技术和著作权等 。
应税资产
不动产
包括建筑物和构筑物、土地使用权等 。
无形资产
包括商标权、专利权、非专利技术、 著作权等。
03
营业税的计算与缴纳
营业税的计算方法
营业税的税率
扣除项目
征税范围
营业税和增值税的征税范围不同， 营业税主要针对提供劳务和转让 无形资产，而增值税主要针对销 售货物和提供加工修理修配劳务。
计税依据
营业税和增值税的计税依据也不 同，营业税通常以营业额全额为 计税依据，而增值税则以增值额
为计税依据。
税率设置
营业税和增值税的税率设置也有 所不同，营业税通常采用比例税 率，而增值税则采用比例税率和
02
营业税的征收范围
应税劳务
交通运输业
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道 运输和装卸搬运等。
建筑业
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作 业。
金融保险业
包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融 经纪业和其他金融业务；保险业务等。
税收法律概述
税收与税法概述一、税收的概念、特征、原则和作用1、税收概念：税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收产生的基本前提：社会剩余产品、国家的存在2、税收特征：强制性、无偿性、税收三性的核心固定性。
时间上连续，比例上固定。
3、税收原则：效率原则、公平原则4、税收作用：组织财政收入，调节经济，资源配置等作用。
二、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念：即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
（二）税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。
这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体。
税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。
分为征税主体和纳税主体。
（1）征税主体。
征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。
包括各级税务机关、海关等。
（2）纳税主体。
纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。
包括法人、自然人和其他组织。
2.税收法律关系客体。
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。
即课税对象。
3.税收法律关系内容。
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。
【例题1·单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。
A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务【例题2·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。
（2008年）A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人【例题3·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。
A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.委托税务代理D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金三、税收法律的制定（1）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会：制定税收法律（2）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。
财政学-名词解释
财政学名词解释分享首次分享者：☆劈雳king★已被分享26次评论(0)复制链接分享转载举报1、公共物品是指由政府部门（公共部门）提供的、用来满足社会公共需要的物品和服务。
这种物品有两大特征：第一，非排他性；第二，非竞争性。
前者是指无法排除他人从公共物品获得利益，后者是指多一个消费者引起的社会边际成本为零。
2、“成本—效益”分析是指针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目。
成本－效益分析实质上包含了两个过程：第一个过程是政府确定备选项目和备选方案；第二个过程是政府选择方案和项目的过程。
3、转移性支出是指直接表现为资金无偿的、单方面的转移的支出，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，它体现的是政府的非市场性再分配活动。
4、财政补贴是政府转移性支出的一种形式。
即通过影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的一种政府无偿支出，在我国政府的财政统计中财政补贴主要包括物价补贴和企业亏损补贴两大类。
5、财政贴息是政府提供的一种较为隐蔽的补贴形式，即政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业成本价格提供补贴。
6、税收支出是指以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
依据作用的不同，税收支出可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出两大类。
7、纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
即在计算课税所得时，从毛所得额中扣除一定数额或以一定比例扣除，以减少纳税人的应课税所得额。
在累进税制下，纳税人的所得额越高，扣除的实际价值通常越多。
8、税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
在西方国家，税收抵免的主要有两种：即投资抵免，又称投资津贴和国外税收抵免。
房地产业营业税相关政策
征收标准
房地产开发企业销售商品房
按照销售收入的5%征收营业税。
转让土地使用权
按照转让收入减去土地购置原价后的 余额征收营业税，税率为5%。
出租房屋
按照租金收入征收营业税，税率为 5%。
其他应税行为
根据不同应税行为确定不同的征收标 准和税率。
征收方式
自行申报
纳税人应当按照规定自行申报缴纳营业税。
代扣代缴
公ห้องสมุดไป่ตู้税负
调整房地产业营业税的税率，实现不同类型房地 产企业间的税负公平。
税收中性
减少税收对房地产市场的干预，使税收政策更加 中性，避免对市场造成扭曲。
改革目标
促进房地产市场健康发展
通过改革营业税政策，规范房地产市场秩序，促进市场健康发展。
提高税收效率
优化税制结构，提高税收征收效率，降低征税成本。
增加财政收入
通过合理的税率设置和征收管理，增加政府财政收入。
改革措施
调整税率
扩大征收范围
根据不同类型房地产企业和地区差异，设 置合理的营业税税率。
将更多的房地产交易和环节纳入营业税征 收范围。
简化征收流程
加强监管力度
优化征收流程，降低征税成本，提高征收 效率。
加大对房地产企业的监管力度，防止偷税 漏税行为的发生。
房地产业营业税相关政策
目录
• 房地产业营业税的定义和特点 • 房地产业营业税的征收范围和标
准 • 房地产业营业税的优惠政策 • 房地产业营业税的改革方向和趋
势
目录
• 房地产业营业税对企业和个人的 影响
• 房地产业营业税的案例分析
01
房地产业营业税的定义和特 点
定义
房地产业营业税是指对在我国境内提供房地产服务的单位和个人，就其取得的经营 收入征收的一种税。
营业税与增值税的比较分析
营业税与增值税的比较分析税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控经济的重要手段。
在我国税收体系中，营业税和增值税是两种常见的税种。
本文将对营业税和增值税进行比较分析，以便更好地理解它们的特点和应用。
一、税种介绍1. 营业税营业税是一种对企业从事生产经营活动所得的税种，税率根据不同行业的营业额、销售额或税额进行计算。
根据财政部的统计数据，营业税是我国税收体系中的重要税种之一，尤以服务业和生产加工业纳税额较高。
2. 增值税增值税是一种以货物和劳务的增值额为税基，对纳税人销售货物、提供劳务的行为征收的税种。
它是我国税制改革的重要成果，取代了原有的商品和服务税。
增值税具有税率阶梯结构，根据不同的税率分为17%、11%和6%三个档次。
二、税负承担1. 营业税营业税是由企业在生产、经营环节中承担并向国家缴纳的一种税收。
企业根据实际纳税额交纳，通常会将这部分税负转嫁到产品或服务的价格中，最终由消费者承担。
2. 增值税增值税是由纳税人按照销售货物、提供劳务的增值额计算并缴纳的税种。
与营业税不同，增值税在生产、流通、消费的全过程中逐级递减，即由企业在生产环节承担，但可以通过进项税额抵扣减少税负，最终由消费者承担。
三、纳税主体范围1. 营业税营业税的纳税主体主要是企事业单位，特定行业例如金融、保险等还包括个人纳税。
不同行业的税负比例不同，由地方政府根据实际情况进行调整。
2. 增值税增值税纳税主体主要是企事业单位，包括工商企业、个体工商户等。
增值税实行普通征税方法，纳税人按照销售货物、提供劳务的增值额计算应纳税额。
四、税收政策调整1. 营业税2016年5月1日起，我国正式推出营改增政策，在全国范围内逐步取消营业税，转而实行增值税。
该政策改革的初衷是为了减轻企业负担、促进经济发展，实现税收制度的简化和优化。
2. 增值税增值税制度不断调整和完善，经过多次改革，实现了税率逐步调整、征税方式改革、增值税留抵退税制度的实行等。
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一、营业税的概念及特点
（一）营业税的概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税是世界各国普遍征收的一种税，也是我国现行税制中的一个重要税种。
它和增值税、消费税等一起共同构成我国的流转税体系。
（二）营业税的特点
1．税源普遍，征收范围较广。
凡是在我国境内提供法定应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，不论其经济性质、经营方式等情形如何，都要按照规定缴纳营业税。
2．税率低，税收负担较轻。
营业税的税率一般为3%或者5%，与所得税、增值税等主要税种相比，税负较轻。
3．计算简便，税收成本较低。
营业税以营业额为计税依据，营业额乘以规定税率就可以计算出其应纳税额，且税负较低，纳税人易于掌握和遵守，征税机关征税较易，从而使营业税的征收成本较低。
4．税收收入比较稳定可靠。
营业税是依据营业额计算征收的，纳税人一旦取得营业收入，不论成本高低、盈亏与否，均应按规定税率计征纳税。