营业税及增值税的概念现状意义
营业税与增值税的对比
金融保险业
典当、金融业、保险业
证券最后两项之差
5%
服务业
仓储、广告、影视、旅店等等
旅游国内、国际
5%
转让无形资产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商和其它土地附着物
A
5%
娱乐业
歌舞厅、卡拉OK、音乐茶、台球、高尔夫球、保龄球、U1
总(不扣减费用)
5~20%
(一)营业税的概念
营业税与增值税的比较：
相同点：即期税收、流转税
不同点：
增值税
营业税
销售对象
有形、动产
无形、不动产
销售范围
增值差额部分
全额
(二)营业税的纳税人(也叫营业税的义务人)
二、营业税的税目和税率
税目
征税范围
税率
交通运输业
3%
建筑业
3%
邮电通信业
A
3%
文化体育业
文化活动、艺术表演、体育比赛
总-各种费用
三、营业税的计税依据
1、营业税=营业额*适用税率
2、营业税=组成计税价格*适用税率
组成计税价格=工程成本(营业成本)*(1+成本利润率)/(1-适用税率)
四、营业税的减免及征收管理
(一)减免事项：福利、教育、农用、公益
低于1000~5000元/月、100元/次起征点的经营营业税项目的个人可免征的营业税
(二)纳税地点：属地原则
(三)期限：5、10、15、1月、1季
增值税营业税政策讲解
旧《细则》规定，纳税人兼营销售货物、增值税应税劳务和营业税应税劳务应分别核算销售额和营业额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，是否应一并征收增值税由国家税务局确定。 将这一规定改为，未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
随着我国经济的发展，生产型增值税的弊端逐步显露出来，重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等问题层出不穷。 早在2004年就在东北地区的指定行业开始试点，2007年扩大到中部26个城市；2008年8月四川地震灾区。 2008年的世界金融危机使转型改革加速。 经测算，实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
三、进一步了完善小规模纳税人的相关规定 增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整主要包括两方面： 一是将原来工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元； 二是将原来年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定，调整为年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（三）纳税人自用消费品的进项税额不得抵扣; 新《细则》第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。
消费税条例税目税率表中
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的，3% 2.气缸容量在250毫升以上的，10% ；
论增值税和营业税两税合一的可行途径
论增值税和营业税两税合一的可行途径本文分别从增值税营业税的定义、征税范围和共存的问题出发，分析了两税合一的可行性，并比较了国际增值税改革的趋势，认为两税合一是大势所趋。
然后对增值税替代营业税的税率设计和途径给出了建议。
标签：增值税营业税两税合一0 引言随着我国经济的飞速发展，中国经济形式也发生很大变化，货物和劳务之间界限日趋模糊。
而为了抵御经济危机对我国经济的不利影响，我国自2009年全面实行增值税改革。
如今以增值税替代营业税，成为税务改革下一重点。
因此，研究如何将营业税纳入增值税征税范围，已是当务之急。
1 从增值税和营业税的涵义分析1.1 增殖税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税，是以商品（含应税劳务）流转过程中产生的增值额作为计税依据征收的一种流转税。
1.2 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
1.3 两税涵义比较分析。
两税都是从提供应税劳务和销售商品出发的，两税合一是可行的。
但目前我国经济形态呈多元化、多层次发展，商品和劳务界定日趋困难，而企业单位也越来越向兼营销售和混合销售方向发展，生产经营涉及范围较广，使增值税和营业税往往并行交织。
虽然税法明确规定，对兼营和混合销售的处理方法是：单独核算的分别纳税，未单独核算的从高征税。
税收设置要综合考虑公平和效率两方面因素，但由于两税概念容易混淆，易造成计税困难和执行错误，增加了工作成本和工作量，也不符合公平和效率的原则。
2 从增值税和营业税的征税范围分析2.1 增值税和营业税的征税范围规定增值税征税的范围一般包括，销售或者进口的货物，提供加工和修理修配劳务，也包括一些具体规定的特殊项目和特殊行为。
营业税包括提供劳务、转让无形资产和销售不动产三大类，包括九类税目，即交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
营业税与增值税的区别
营业税与增值税的区别营业税和增值税是两种不同的税收制度，实施营业税的经济体制与实施增值税的经济体制存在本质区别。
本文将从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面对营业税和增值税进行比较，以便更好地理解它们之间的区别。
一、税收对象营业税的税收对象是销售商品、提供应税务所涉及的服务、转让不动产的单位和个人。
即营业税的征税主体是企业和个体工商户，税务依照销售额计征。
增值税的税收对象则是从事应税活动的纳税人，只有当企业或个体工商户销售商品或提供劳务时才需要缴纳增值税。
增值税的征税主体是商品生产和经营环节中的企业和个体工商户，税务依照商品增值额计征。
二、税额计算营业税的计税方法是根据企业或个体工商户的销售额进行计算，税率是根据不同行业、不同商品和服务的销售额采用分类计税的方式，并在各级政府的批准下确定。
而增值税的计税方法是根据商品增值额进行计算，具体计税公式为增值额乘以适用税率，并减去上一环节已纳税款。
增值税的税率分为一般税率和简化征收税率，根据不同的商品和服务采用不同的税率。
三、税收时点营业税的纳税时点是销售商品或提供服务之后，在办理税款申报时进行纳税。
增值税的纳税时点是在商品销售和劳务提供过程中，逐级对每个交易环节的增值额进行纳税。
纳税人在销售商品或提供劳务时，应及时在规定期限内办理纳税申报。
四、税收方式营业税属于销售税，税收主要依靠销售环节征收，即按照商品销售额的规定比例来征收税款。
增值税属于流转税，税收主要依靠商品生产和流通环节的增值额来征收税款，实现了对生产过程中每个环节的征税。
五、税收范围营业税的征收范围相对较窄，只针对商品销售和劳务提供活动。
一些特定的行业和商品可能享受优惠政策或免税政策。
而增值税的税收范围更为广泛，除了商品销售和劳务提供活动外，还包括货物进口、房地产、飞机租赁等领域。
综上所述，营业税和增值税是两种不同的税收制度，从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面都存在差异。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
关于营业税增值税的现状分析研究改革建议
关于营业税增值税的现状分析研究改革建议摘要：随着经济的快速发展，我国的税收制度也发生较大变化，2012年，政府提出营业税改增值税的改革制度最受关注，此次“营改增”首先以上海作为全国进一步深化增值税制度改革的试点城市。
从2012年1月份开始，上海市的交通运输业和部分现代服务业现行征收的营业税全部改为征收增值税。
截止目前，上海市的“营改增”试点工作已过去一年的时间，“营改增”作为我国一项重要的结构性减税措施，所起到作用如何？本文结合上海试点运行的实际现状进行了分析、探讨关键词：“营改增”税制改革；结构性减税；分析研究随着我国经济的持续快速发展，市场经济的不断完善，传统的商品和服务观念在人们的心目中已愈来愈发淡化，所以，现行的增值税与营业税并收的现状造成了较多的征管矛盾。
实际上，增大增值税的比重在西方国家已实行多年，在商品和服务领域内征收增值税不仅符合国际惯例，也是进一步规范我国市场经济和深化税制改革的主要措施。
在2011年颁发的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中，已经明确将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”列入财政体制改革的目标[1]，并确定“营改增”的试点工作步骤。
从2012年1月份起，将上海作为全国交通运输业和部分现代服务业“营改增”税制改革的试点城市，至8月份，试点城市范围扩大至京津粤深等10省、直辖市；2013年，在继续扩大试点城市的基础上，选择部分行业在全国范围内进行试点。
可见，此次“营改增”税制改革是一项非常重要的结构性减税措施，尤其是在全球经济复苏脚步乏力，国内经济增速放缓的大背景下，“营改增”是政府财政政策的重要举措[2]。
一、营业税改增值税的主要原因营业税，主要是指将企业的营业额乘以相应税率来计算出企业所应缴纳的税款，所以，不存在成本抵扣的问题。
我国现行的营业税在课征范围和计税环节中存在着重复的征税现象。
可见，将营业税改为增值税即可以减轻企业负担，又使广大消费者直接受益。
何谓“增值税”和“营业税”？
此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！ 何谓“增值税”和“营业税”？
增值税和营业税，属于我国两大主税种。
所谓营改增，就是将原来按营业税征收的部分行业改为按增值税征收。
首先我们要搞懂，什么是增值税？什么是营业税？
增值税：就是对商品在各个流通环节上新增加的价值进行征收的一种税。
它属于国税。
举个例子说：一个手机进货价为2000，出售价为4000，增值了2000元，这2000元就要交增值税，按增值税税率17%来算的话，就要交增值税340元。
营业税：是指对在我国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人所得的营业额征收的一种商品与劳务税。
例如服务行业（餐馆、酒店、KTV ）、邮电通讯业、、交通行业、建筑业等。
举个例子来说，一个饭店年收入为50万，按3%的营业税税率征收，饭店就要交营业税1.5万。
但是要注意，增值税与营业税是两个相互独立的税种，也就是说交增值税时不交营业税 ，交营业税时则不交增值税。
营业税改征增值税的背景、内容及进展分析
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
2011年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
一、营业税改征增值税的背景（一）营业税与增值税的区别营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。
营业说和增值税在本质上都属于流转税，是中国最主要的两个税种。
二者的最主要区别在于，一是增值税可以抵扣进项税额，而营业税没有抵扣税额。
增值税是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额，也就是说增值税可以抵扣进项税额；营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。
二是纳税对象不同。
营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。
而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。
三是适用税率不同。
营业税税率在3%到20%不等。
而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。
（二）营业税改征增值税的必要性我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。
随着市场经济不断发展，原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性，营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。
增值税概念及特点
增值税概念及特点增值税是一种按照货物和服务的增加值征收的一种税制，它以商品和服务的销售环节作为税收的征收依据，是相对于营业税而言的一种重要的税收制度。
增值税的出现，不仅简化了税制，提高了税收效率，还可以在一定程度上减轻了对个人的税收负担。
本文将详细介绍增值税的概念和特点。
一、增值税的概念增值税，简称“VAT”（Value Added Tax），是一种按增值额征收的间接税，它按照货物和服务的增值额计征税款。
在增值税的征收过程中，纳税人收取销售货物和提供服务的价款，少扣进项税额后，按照差额计税的方式，将增值税交纳给国家税务机关。
二、增值税的特点1. 按照货物和服务的增值额计征：增值税是以货物和服务的增值额为税基，纳税人需要将增值税从销售额中扣除进项税额，然后按照差额计税的方式缴纳税款。
2. 多级征收：增值税是一种多级征税的税收制度，即货物和服务在生产和销售的各个环节都需要缴纳增值税，每个环节的纳税人可以从其之前环节支付的增值税中扣除实际支付的进项税额。
3. 税负合理分摊：增值税通过逐级抵扣的方式，可以实现税负的合理分摊，避免了税负的重复累积，减轻了企业的税负压力。
4. 适应不同环节和不同行业：增值税具有适应不同环节和不同行业的特点，可以根据不同环节和不同行业的需求进行差别化征税，减少了税收政策的扭曲。
5. 减少税收漏税和逃税现象：增值税实行了纳税人自行核算、自行申报、自行缴纳税款的原则，增加了治理漏税和逃税现象的可操作性和有效性。
6. 促进经济发展：相比于营业税等税制，增值税对社会资源配置的扭曲性较小，能够更好地促进经济的发展。
7. 税负分担公平合理：增值税通过差额计税的方式，使纳税人的税负和经济实力相匹配，实现了税负的公平合理分担。
在国际上，增值税是一种非常常见的税收制度。
不同国家和地区的增值税政策和税率各有不同，但都基于货物和服务的增值额征税。
增值税的实施不仅改善了税收制度，还在一定程度上推动了经济的发展和稳定。
营业税改增值税的必要性及其对企业的影响
节设置 的，而企业运营生产 中有诸多环节 ，每个 环节都 要征收税额 ，给 企业 带来 了沉重的税负压力 ， 然而增值税的推出却在一 定程度上缓饵 了 企业税负 的压力 ，原因在于避免 了征收税额的重复征税状况 ，并且允 许 以购进货物抵扣税额 ，间接的降低 了产 品的成本价格 ，大大减轻 了企业 的税负压力 ， 拉动 了企业经济的快速运行 与发展 。 ２ ．优化 企业经济结构 。促进企业经济转型 自我国提出营业税改增值税政策后 ，已经在部分企业实施 开来 ，其 试点主要集中在物流运输业以及服务业 ，因为两者 皆是产业链 条较大 的 行业 ，具有一定 的代表性 。在营业税改增值税政策推 出以前 ，以往 的营
３ ．推动 了第三产业的发展 ，提 高企业竞争力 在营业税开展时期 ，我国第 三产业在进行 出口贸易时 ，要征 收大量 的营业税 ， 本身第三产业要进入国际市场就 比国内市场价格 贵 ，再加上 营业税政策的高额税金 ，加重了第三产业企业 的经济负担 ，这样 一来会 大大降低我国第 三产业在 国际市场中的竞争力 ，从而影响我 国在 世界格 局 中的经济地位 。 自 营业税改为增值税 后 ， 我 国在进行 出口贸易时只需 要缴纳相对较低 的增值税就可 以了，这样我 国产 品进人 国际市场 中的价 格自 然也会相对降低 ， 从而提高企业对外贸易的利润 ，增加 第三产业 的 经济实力 ，从而提升我 国第三产业在 国际市场中的核 心竞争力 ，使我 国 社会经济在国际经济贸易中利于不败之地。 三 、总 结 市场经济竞争愈演愈烈 ， 在这一环境下 ，营业税政策存在 的弊 端逐 渐暴露 ，已经无法适应经济发展 以及第三产业结构的优化 ，因 完 整性
因为营业税 与增值税的所包含的内容有所不 同，若将营业税 与增值 税一并推行 ， 会破坏 增值税 中的抵 扣链 条 ，给经济 发展 带来严 重 的威 胁 ，所以将营业税转变为增值税势在必行 ，它的出现既稳 固了我 国经济 的发展步伐 ，又完善 了其 内部 的抵扣链条。营业税 中没有货 物抵 扣这一 规定 ，给纳税人的交税行为带来一定的局限 ，而增值税则可 以通过购进 货物来抵扣税金 ， 拓 宽了纳税人 的交税渠道 ，给纳税人带来 了极 大的便 利 ，因此它的推行得到 了广大群众 的支持和认 可 。将 营业税 改为 增值 税 ，极大 的发挥增值税 在经济发展 中的作用 ，推动经济发 展的合理化进
营业税改征增值税的成效及问题分析
营业税改征增值税的成效及问题分析一、本文概述营业税改征增值税（简称营改增）是我国财税体制改革的重要里程碑。
自2012年起，我国逐步将原本征收营业税的行业转为征收增值税，这一重大改革不仅有助于优化税收结构，减轻企业税负，还促进了经济结构的调整和产业升级。
本文旨在对营改增的成效进行深入分析，同时探讨其实施过程中出现的问题，以期为我国未来的税收改革提供有益的参考和启示。
本文将首先回顾营改增的实施背景和历史进程，梳理其改革的必要性和紧迫性。
在此基础上，通过收集和分析相关数据，评估营改增在减轻企业税负、促进经济增长、优化税收结构等方面的积极成效。
本文还将关注营改增实施过程中遇到的困难和挑战，如部分企业税负上升、地方财政收入减少、税务管理难度增加等问题，并对这些问题进行深入分析，探讨其产生的原因和影响。
通过本文的研究，我们期望能够全面评价营改增的成效，为政策制定者提供决策参考，同时也为学术界和实务界提供研究和交流的平台，共同推动我国税收制度的完善和发展。
二、营业税改征增值税的成效分析营业税改征增值税是我国税制改革的重要一步，其实施以来，已经取得了显著的成效。
营业税改征增值税有效地消除了重复征税的问题，降低了企业的税负。
在营业税制度下，商品和劳务在流转过程中会多次征税，增加了企业的成本。
而改为增值税后，只对增值部分征税，避免了重复征税的问题，显著减轻了企业的税收负担。
营业税改征增值税有助于优化税收结构，提高税收制度的公平性。
增值税作为一种流转税，具有税基广泛、税负公平的特点。
将营业税改为增值税，可以使税收制度更加合理，更加符合经济发展的需要。
营业税改征增值税还有助于促进产业升级和转型。
增值税的税基广泛，覆盖了各个行业和领域，可以引导企业向高技术、高附加值方向发展，推动经济结构的优化和升级。
然而，虽然营业税改征增值税取得了显著的成效，但在实施过程中也存在一些问题。
例如，部分行业在改革初期可能面临税负增加的情况，需要政府给予一定的税收优惠或扶持。
财政学计算题
（二）商品课税的主要税种1、增值税（1）增值税的概念增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。
②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。
③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。
（2）增值税的特点①不重复征税，具有中性税收的特征；②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（3）增值税的优点（3）增值税的类型生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产价款，计税依据相当于国民生产总值。
收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成本的折旧部分，计税依据相当于国民收入。
消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。
举例：东方机器设备制造公司共购进大型机床20台，取得的增值税专用发票上注明全部价款为300万元，税款为51万元。
假设该批机床的使用年限为10年。
则：（1）生产型增值税对其全部进项税额51万元在任何时候均不得抵扣；（2）收入型增值税对其进项税额，只允许对本年折旧部分所对应的税额进行抵扣；（3）消费型增值税则允许其在设备购进时就可将全部进项税额51万元在当期抵扣。
（4）增值税的基本计算办法增值税实际应纳税额＝增值额×适用税率①加法：税基列举法把厂商构成增值额的各项目直接相加作为增值额。
②减法：税基相减法从厂商一定时期内的商品和劳务销售收入中减去同期营扣除的项目作为增值额。
③扣税法：抵免法，发票法，税额相减法先以厂商一定时期内的商品和劳务销售收入额乘以税率，计算出至本环节为止的累积税额。
（5）我国现行增值税制度增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。
①纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。
营业税与增值税的区别与联系
营业税与增值税的区别与联系一、营业税与增值税的定义营业税是指在商品销售过程中征收的一种税收，根据销售额或销售额所代表的收入来征收税款。
而增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税种，每个经销环节只对货物的增值额进行征税。
二、营业税与增值税的区别1. 征收对象不同：营业税是对企业的交易额进行征税，主要针对企业的销售额进行计税。
而增值税是对商品或劳务的增值额进行征税，涉及到货物的生产、流通、销售等环节。
2. 征收基础不同：营业税是以销售额为征税基础，税率多在3%到20%之间。
而增值税是以商品或劳务的增值额为征税基础，按照不同税率逐级征收，主要有17%、11%和6%三个税率。
3. 税率构成不同：营业税的税率主要由中央和地方两级税率组成，中央税率为3%，地方税率根据地区情况有所不同。
而增值税的税率主要由国家规定的17%、11%和6%税率组成，根据不同的商品和劳务适用不同的税率。
4. 税收分配不同：营业税的税收按照中央和地方的税收分成比例进行分配，中央负责征收中央税，地方负责征收地方税。
而增值税的税收由中央统一征收，然后根据一定的分配比例再分配给地方政府。
三、营业税与增值税的联系1. 增值税改革：营业税与增值税在税制改革中有一定的联系。
我国税制改革的一个重要方面就是从营业税向增值税的转变。
增值税的征税方式更加科学和公平，减轻了企业的负担，使得税制更加规范化。
2. 优化税收结构：营业税作为一种交易额税，在税收体系中发挥着一定的作用。
在某些特定行业，由于营业税的征收比例较高，可能对企业造成一定的压力。
因此，对于这些行业，可以通过增值税来替代营业税，实现税收结构的优化和企业利益的平衡。
3. 促进经济发展：营业税和增值税都是国家收入的重要来源，通过合理的税收政策可以促进经济的发展。
增值税可以通过减免税率等方式刺激消费，而营业税则可以通过调整税率来引导企业发展。
总之，营业税与增值税在征收对象、征收基础、税率构成、税收分配等方面存在明显的区别，但在税制改革、税收结构优化和促进经济发展等方面又有一定的联系。
增值税国内外现状
增值税国内外现状增值税是一种按照商品和服务的增值额来计征税款的税种，被广泛应用于各个国家的税收制度中。
本文将对增值税在国内外的现状进行分析，并对其对国家经济的影响进行探讨。
一、国内增值税的现状我国增值税于1994年开始实行，经过多年的发展，已成为我国最主要的税种之一。
目前，我国增值税主要实行的税率分为三档，即17%、11%和6%，涵盖了绝大部分商品和服务。
这个税率体系旨在促进经济发展、调节消费结构和优化资源配置。
增值税的征收实行了增值税普通税率、减按计税和小规模纳税人等制度，使纳税人便于申报纳税，并为进一步减轻纳税人负担提供了便利。
此外，我国还采取了一系列增值税优惠政策，如高技术企业减按计税，对农产品生产企业减按一定比例计税等，以促进相关产业的发展。
二、国外增值税的现状在国外，增值税也普遍存在于各个国家的税收体系中。
不同国家对于增值税的具体税率和征收方式存在一定的差异。
如欧盟国家的增值税税率一般较高，达到20%以上，而美国则采用了营业税和销售税来代替增值税。
增值税在国外的运用也可以体现出不同国家的税收政策和经济发展模式。
部分国家将增值税的税率分为多个档次，根据不同商品和服务的属性进行分类征收。
此外，一些国家也采取类似我国的减按计税和小规模纳税人制度，以提高纳税人的便利性。
三、增值税的影响增值税作为一种间接税，在国家的经济运行中发挥着重要的作用。
以下是增值税对国家经济的主要影响：1. 提供国家财政收入。
增值税是国家重要的税收来源之一，通过增值税的征收，国家可以获取一定的财政收入，用于公共事业建设和社会福利保障。
2. 调节消费结构。
由于增值税按照商品和服务的增值额计算，对高端商品征收的税额会较高，从而提高了这类商品的售价，促使消费者减少对其的需求，从而达到了调节消费结构的目的。
3. 优化资源配置。
通过增值税的征收，可以提高商品和服务的成本，降低低效资源的利用率，从而使资源得到更为合理的配置，促进经济的可持续发展。
增值税与营业税的比较分析
增值税与营业税的比较分析在税收领域，增值税（Value Added Tax，简称VAT）和营业税（Business Tax）是两种常见的税收制度。
本文将对这两种税收制度进行比较分析，探讨其异同点以及各自的优缺点。
一、增值税的定义和特点增值税是一种按照货物和劳务的增值额征税的税收制度。
以商品或劳务的增加值为征税依据，纳税人需要按照设定的税率向国家缴纳税款。
增值税的特点主要体现在以下几个方面：1. 按照货物或劳务的增值额征税：增值税是以货物和劳务的增值额为税基，而非总售价或总产值，确保了税基的准确性和公平性。
2. 纳税人间的税额可以抵扣：增值税允许纳税人在购买生产资料和服务时将已支付的增值税额抵扣，只需向国家支付净值增值税额，避免了重复征税。
3. 多级抵扣：增值税实行多级抵扣制度，每个生产和经营环节的纳税人都可以扣除已纳的增值税，只需向国家缴纳差额。
二、营业税的定义和特点营业税是一种按照销售额征税的税收制度。
纳税人需要按照设定的税率向国家缴纳销售额一定比例的税款。
营业税的特点主要体现在以下几个方面：1. 按照销售额征税：营业税是以销售额为税基，纳税人需要按照销售额的一定比例向国家缴税。
这种征税方式比较简单，但也容易出现虚报销售额等问题。
2. 单一税率：营业税通常只有一个税率，不同行业和不同商品均适用相同的税率，缺乏差异化征税的灵活性。
3. 税额不可抵扣：在营业税制度下，纳税人无法将已支付的营业税额抵扣，也无法进行多级抵扣，导致了重复征税的现象。
三、增值税和营业税的比较分析1. 税收方式不同：增值税以增值额为征税依据，营业税以销售额为征税依据。
增值税能够纳税人间的税额抵扣，确保了税基准确性和公平性，而营业税则无法进行抵扣。
2. 投资和生产成本影响不同：由于增值税抵扣机制的存在，纳税人的投资和生产成本可以得到一定程度上的降低。
而营业税则没有抵扣机制，对投资和生产成本产生了一定的负担。
3. 职能和目标不同：增值税征税范围广泛，适用于大多数商品和劳务，主要用于税基广度和税基深度的平衡。
增值税和营业税的区别与联系
增值税和营业税的区别与联系增值税和营业税是两种常见的税收形式，它们在征收对象、税率和税负分摊等方面存在着一些不同和联系。
本文将就增值税和营业税的区别与联系展开讨论。
一、增值税和营业税的定义增值税是一种按照货物和劳务的增值额计算并征收的一种税收形式。
它通过对企业销售额减去购买原材料和其他符合规定的成本后的增值部分，进行税收征收。
增值税主要应用于生产制造行业和流通环节。
营业税是一种按照企业销售额直接计算并征收的税收形式。
它是针对企业销售额的一种税收征收方式，不考虑企业的成本和利润。
营业税主要适用于服务行业和一些特定行业，如金融、保险、房地产等。
二、增值税和营业税的主要区别1. 征收对象不同：增值税的征收对象是进行商品生产、流通和进口环节的企事业单位，主要对销售商品和劳务的企业征收。
而营业税的征收对象主要是服务行业企业，包括咨询、物流、餐饮等，以及一些特定行业，如金融、保险、房地产等。
2. 税率不同：增值税的税率分为一般税率和特殊税率。
一般税率适用于大部分商品和劳务，当前我国一般税率是13%，特殊税率适用于少数特定商品，如烟酒等。
而根据不同行业的销售额，营业税的税率有所不同。
3. 计税方式不同：增值税的计税方式是将销售额减去购买原材料和其他符合规定的成本后的增值部分，并按照一定的税率征收。
而营业税的计税方式是直接按照企业销售额的一定税率征收，并不考虑成本和利润。
4. 税负分摊方式不同：增值税的税负主要由企业承担，并可通过销售商品和劳务的价格上加税款来分摊给消费者。
而营业税的税负主要由企业自行承担，无法明确的将税负转嫁给消费者，最终会由企业的利润来承担。
三、增值税和营业税的联系尽管增值税和营业税在征收对象、税率和计税方式等方面存在不同，但它们也有一些联系。
1. 相同征税原则：增值税和营业税的征税原则都是根据销售额来征税，但具体的计税方式和税率有所不同。
2. 相同税收目的：增值税和营业税的征收都是为了国家财政收入和调节经济发展。
营业税改征增值税对服务业的意义
营业税改征增值税对服务业的意义在咱们的经济生活中，税收政策的变化就像是一场大变革，而营业税改征增值税对于服务业来说，那可是有着非同小可的意义！我有个朋友叫老张，他经营着一家小型的广告设计公司。
之前，公司一直按照营业税交税，那时候可把老张愁坏了。
每次到交税的时候，他都得算来算去，因为营业税是按照营业额全额征税，不管你盈利还是亏损，这税都得交。
有一次，老张接了个大单子，本来挺高兴的，可一想到要交的营业税，心里又沉甸甸的。
后来，营业税改征增值税了，这可给老张的公司带来了大转机。
增值税只对增值部分征税，这意味着老张的公司成本可以抵扣了。
比如说购买的设计软件、办公设备，还有请外面的专家做培训的费用等等，这些都能在交税的时候扣除。
这一下，公司的税负明显降低了，老张脸上的笑容也多了起来。
对于服务业来说，营业税改征增值税首先带来的就是税负的减轻。
就像老张的广告设计公司一样，很多服务企业的运营成本相对较高，如果按照营业税的征收方式，企业的负担会比较重。
而增值税的抵扣机制，让企业在合理合规的前提下，能够降低税负，有更多的资金用于发展和创新。
这一改革还促进了服务业的专业化分工。
以前，有些企业为了避免重复交税，可能会把一些业务环节自己包揽下来，哪怕不是自己最擅长的。
但现在，因为增值税的抵扣链条打通了，企业更愿意把一些非核心的业务外包给专业的服务提供商。
比如说，一家酒店可能会把保洁服务外包给专业的保洁公司，这样既提高了效率，又促进了整个服务业的专业化发展。
而且啊，营改增还推动了服务业的转型升级。
企业税负降低了，就有更多的动力去引进新技术、新设备，提升服务质量和效率。
比如说，一家物流公司为了提高配送速度和准确性，可能会投资购买先进的物流管理系统和运输设备。
另外，营改增也有利于服务业的拓展市场。
因为税负降低了，服务企业在价格上就有了更多的竞争优势，能够吸引更多的客户，不仅可以在国内市场站稳脚跟，还能更有信心地走向国际市场。
再回到老张的故事。
企业营业税改增值税对企业税收的重大影响
浅析企业营业税改增值税对企业税收的重大影响摘要：作为“十二五”规划税制改革当中的一项重要举措，将企业的营业税改为增值税以扩大增值税的征收范围，同时也是一项有利于开展结构性减税、利民利企的重要举措。
自今年年初在上海对部分企业试行改征增值税以后，给很多企业带来了机遇的同时，也是一项挑战。
本文就企业在这个转变过程中所遇到的优劣势以及相应的应对措施进行探讨。
关键词：营业税增值税税收为了能够更好的解决在货物与劳务税制之间发生的重复征税的这个问题，并且进一步完善我国的税收制度，同时促进我国现代化服务行业的发展，国务院于2011 年决定实施增值税改革试点，并批准上海的交通运输业以及部分服务行业进行试行。
毋庸置疑，国家推行的这项减税政策将会使绝大多数的企业获益，同时也会对传统的交通行业、服务行业以及各种新兴产业在财政税收以及发展规划上产生极其深远的影响。
一、营业税与增值税的概念通常，增值税、营业税的互不干涉，为平行税种，而对于一种行为或劳务，只能征收两种税种的其中一种，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物属于增值税的征税范围，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产属于营业税的征税范围。
二、增值税扩围改革对企业的益处（一）消除重复征税，减轻企业税负以交通运输业中的机场为例来说明这个问题。
在原来的营业税征税政策下，机场外购产品和外购服务发生的增值税或营业税是不能得到抵扣的，同时机场为航空运输企业提供航空地面服务发生的营业税在航空运输企业也得不到抵扣[2]，从而导致了重复征税的发生，然而这一弊端在对机场实行征税改革以后得以消除，并且对增值税的抵扣链条做出来完善，从长远上看，这项政策能够十分有效的减轻整个航空运输业的税负情况。
（二）为企业减压，刺激行业需求以信息技术行业为例，作为战略新兴产业，我国政府也将信息技术行业纳入实行结构性减税的重要部分。
对于信息技术行业，政府采用超低税率的同时，抵扣外购产品或者务工本身含有的进项税，进一步为企业减税。
我国营改增的意义及趋势
从2012年上海地区开始的交通运输业和部分 现代服务业的试点，到 2013 年全国范围内的试 点，再到 2014 年年初，交通运输业全部纳入改 革范围，我国增值税改革正在有条不紊地进行着。
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二、营业税及增值税的概述 （一）营业税
1.概念：
营业税亦称为销售税，是以应税商品 或劳务的销售收入额（或称营业收入额） 为计税依据而征收的一种商品税。
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（二）增值税
1.概念
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值 税。
（中华人民共和国增值税暂行条例）
由此可见，增值税是以商品在流转的过程中 产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。
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2.营业税与增值税并行不符合第三产业发展要求
从全球来看，我国第三产业的发展水平明显落后于发达国家。纵观 我国现行税制可以发现第二产业制造业主要征收增值税，摆复征税问题，造成在产业升级的过程中，产业间税负水平出现差异， 阻碍了第三产业的发展。因此，对于营业税的改革有利于推动产业结 构的平衡发展。
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营业税的征税范围
营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销 售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、 交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务 业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税 率在3%到20%不等。主要有三类，即：
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F （二）营改增的意义 irst
首先，有利于统一税制，提高税收征收管理效率。营业税划分的税率等级 较多并且高低税率差距较大，导致了税制的复杂性，不利于税制的简化和相 关部门的征管。例如，娱乐业的营业税率是15%，而文化体育业税率是3%， 两者相差十二个百分点，兼营这两种服务的企业的税基很难划分。营业税改 为增值税以后，增值税的税率等级少，抵扣彻底等优势极大地简便了税制， 较少了征管的成本，提高了征纳的效率。
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营业税与增值税
一、税种特点：
1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
营业税税率
一、交通运输业3% 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
二、建筑业3% 建筑安装修缮装饰
三、金融保险业5% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
四、邮电通信业3% 包括邮政、电信
五、文化体育业3% 包括文化业、体育业
六、娱乐业20% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。
七、服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。
八、租赁业，5%
九、销售不动产，5%
增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。
所谓"增值"，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。
从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。
由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。
根据扣除范围的不同，增值税可分为"收入型"和"生产型"增值税两种。
允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为"收入型"增值税；不允许扣除的称为"生产型"增值税。
实行增值税的优点：
第一、有利于贯彻公平税负原则；
第二、有利于生产经营结构的合理化；
第三、有利于扩大国际贸易往来；
第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
发票分普票和专票，专票也就是增值税发票，是可以抵扣的，而普票（普通发票）则不能。
二、营业税改征增值税的现状
增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。
目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。
1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
增值税作为中国第一大税种，于2009年1月1日起在全国范围内允许所有行业的增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含进项税额。
目前，营业税改征增值税试点已在酝酿之中，上海改革试点方案已于11月17日落地。
方案综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
改革试点的税率在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
在服务贸易进出口方面，服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
并且规定在试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。
试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。
纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。
在此之前，营业税改征增值税经过了很长时间的讨论。
这一决定终于使增值税改革在政策实践上迈出了实质性的一步。
分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度，原因在于为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。
今天，地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源，营业税改征增值税又将如何进行呢？虽然本次试点方案明确规定：试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。
但这毕竟不是长远之计，将增值税推行至全行业，任然面临着很多难题。
三、营业税改征增值税意义
第一营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。
在我国的税制结构中增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种二者分立并行。
即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业而第三产业的大部分行业则需征收营业税。
在目前形势下这种划分行业分别适用不同税制的做法日渐显现出其内在的不合理性和缺陷对经济运行造成扭曲不利于经济结构优化。
第二可以进一步充分发挥增值税的重要作用。
增值税和营业税并行破坏了增值税的抵扣链条影响了增值税“中性”作用即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强的发挥。
现行的税制增值税征税范围较狭窄导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断这种中性效应便大打折扣。
第三可以促进我国服务行业的发展调整产业发展结构。
目前的税制将大部分第三产
业排除在增值税的征税范围之外对服务业的发展造成了不利影响。
因为营业税是对营业额全额征税且无法抵扣使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。
不利于服务企业的发展进而在国际贸易中处于劣势。
第四营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。
现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。
例如随着信息技术的发展传统商品的服务化商品和服务的界定逐渐模糊那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。
因此这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。
总之在新的经济发展形势下逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务以增值税取代营业税既符合国际惯例也符合我国的国情还将有利于我国市场经济的进一步发展所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。