营业税的基本原理

第二节 营业税的税目与税率
营业税按行业、类别共设置了9个税目，实行了不 同
的行业比例税率。
一、 交通运输业-----税率为3% 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运 5大类
二、 建筑业-----税率3% 包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项
三、 金融保险业-----税率为5%
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及
注：保龄球、台球：5％。
其他各种服务按照娱乐业征税。
夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、 跑马、游戏、高尔
夫球、游艺、电子游 戏厅：20%。
七、 服务业-----税率5% 注：福利彩票：
代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业
和其他
①福彩机构发售收入，不交营业税。
不包括广告！ 四、 邮电通信业-----税率为3%
邮政业务，电信业务。
五、 文化体育业：税率为3%
包括表演、播映、经营游览场 所和各种展览：培训活动，举 办文学、艺术、科技讲座、讲 演、报告会，图书馆的图书和
资料的借阅业务等
六、 娱乐业------税率为5% ~20%的幅度税率
包括： 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、 高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所。
❖ 甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机 构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业， 销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场 价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资 企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务 营业税的税务处理正确的有（ ）
2、单位将自建的不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收 营业税（两道：建筑业、销售不动产）；对个人无偿赠送不动 产，不征营业税。
特殊情况
交通 运输业
交通 运输业
服务业 租赁业
交通 运输业
服务业 租赁业
小结：
（一） 3%：交通运输、建筑、邮电通信、文体
（二） 5%：金融保险业、服务业、销售不动产、转让 无形资产、娱乐业的保龄球和台球
3、企业租赁或承包给他人经营的纳税人 ----承租人或承包人
以谁的 名义经 营谁就 是纳税
人
4、建筑安装实行分包或转包经营的纳税人 ----分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴
方便征管原则
3扣缴义务人
1、委托金融机构发放贷款的-----为受托发放贷款的金融机构 2、建筑安装业务实行分包或者转包的-----为总承包人； 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构
单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务不属于
保险劳务：①指境内保险机构为境内标的物提供的保险， 不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；②指境外 保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
5
09新多选
❖ 15.下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 ❖ A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 ❖ B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 ❖ C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 ❖ D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用
的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，受让者或购 买者为扣缴义务人； 4、单位或个人举行演出，由他人售票的-----为售票者；
演出经纪人为个人的-----也以售票者为扣缴义务人。 5、分保险业务-----以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的
-----以受让者为扣缴义务人；
（三）娱乐业：5～20％。
09旧多选
❖ 6.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳 营业税的有（ ） A.在旅游景点经营索道取得收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入
❖ 【答案】AB 【解析】图书馆借阅，是文化体育业；将货物在装卸现场 之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。
②其它单位代销手续费收入，要交营业税。
八、 转让无形资产（所有权和使用权）-----税率5%
以无形资产投资入股，共担投资风险的（参与利润 分配、共担投资风险），不征收营业税；
在投资后转让其股权的也不征收营业税。
九、 销售不动产பைடு நூலகம்----税率5%
1、以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在 投资期内 转让其股权的也不征收营业税。
重点内容
营业税的基本原理 营业税的税目与税率 营业税的计税依据 营业税的税收优惠
营业税的征收管理
第一节 营业税的基本原理
一、营业税的概念
营业税是以我国境内提供 应税劳务、转让无形资产 或销售不动产所取得的营 业额为课征对象而征收的 一种商品劳务税。
2
二、营业税 征收范围与增值税“相反” 的特点
2 按行业设置税率 实行比例税率 不论盈亏，以营业额作为税基 计算简便，易于征收
❖ A.甲国企业不缴纳营业税 ❖ B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代
扣代缴 ❖ C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税
务机关申报纳税 ❖ D.境内的外商投资企业不缴纳营业税
❖ 『正确答案』BD ❖ 『答案解析』纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业
应纳营业税＝4000×5%＝200（万元），境内未设有经营机构和代 理机构，由受让方代扣代缴；以不动产对外投资，共担风险，不征收 营业税。
权 ❖ 【答案】AD ❖ 【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业
销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范 围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收 营业税。因此，正确选项为AD。
2特殊规定
1、铁路运输部门的纳税人--各自的管理机构
2、从事运输业务的纳税人 ----从事运输业务并计算盈亏的单位。 具体为：A、取得运输收入， B、有银行账号， C、计算经营利润。
3
二、营业税的征税范围
1 交通运输业
2
建筑业
3 金融保险业
4 邮电通信业
8 转让无形资产
5 文化体育业
6
娱乐业
7
服务业
9 销售不动产
三、营业税的纳税义务人
1境内
①提供或接受应税劳务的单位或个人在境内 ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或个人在境内 ③所转让或出租土地使用权的土地在境内 ④所销售或者出租的不动产在境内