审计案例分析试题(二)答案

审计案例分析试题（二）答案

一、单项选择题

1、答案:C

解析:证券市价与其原始成本严重背离，注册会计师应提请被审计单位按市价与成本孰低调整相关会计记录，因此A和B错误，选项C正确；如果被审计单位按要求进行了调整，就不应在审计报告中反映。

2、答案:B

解析:计算过程：样本的比率是：168000/140000=1.2

推断的总体金额是：1500000×1.2=1800000元。

3、答案:C

解析:对于劳动密集型企业，不应以资产项目作为报表层重要性水平的判断基础。

4、答案:D

解析:A，没有涉及应收账款的核实，仅仅是对账龄进行了分析，和对有问题的应收账款与管理层进行了沟通，是不相关的；B，从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分；C，对于这个目标审计证据不足；D，对于这个目标审计程序能满足其目的。

5、答案:A

解析:参见教材第三、六章。A，和外部人员的探讨，与注册会计师协会工作中认识的一位同行探讨问题，不是行业协会检查工作，泄露了公司的机密，因而违反了职业道德中关于保密的要求。B，把计划提交副主任会计师是合理的，不违反职业道德。C，本选项所述情况与职业道德无关。D，这个要求是合理的，不违反职业道德。

6、答案:C

解析:A、B：ABC公司补提的坏账准备导致当年管理费用增加，利润减少；C：正确的会计处理为：借：固定资产72万元、坏账准备18万元，贷：应收账款90万元，即ABC公司因换出应收账款而冲销已计提的坏账准备已体现在固定资产的入账价值上，与原已确认的管理费用无关，不影响利润；D：冲减坏账准备余额将导致管理费用减少，影响利润。

7、答案:C

解析:程序C属于详细审计，程序A、B、D均属于分析性复核。

8、答案:B

解析:A：折算汇率无需外汇管理部门批准；C是中方最希望的方式，无需批准；D需要获取的命题中的“其他外商投资企业”，而不是被审验单位注册地的外汇管理部门的批准。9、答案:A

解析:按相关规定，以盈余公积转增注册资本的，转增后剩余的盈余公积不得低于注册资本的25%。据此，可以用以转增注册资本的盈余公积至多为280万元。

10、答案:A

解析:对分期出资中的非首期出资进行审验后，应在验资报告的意见段后增加说明段，说明对以前各期进行审验的事务所的名称、验证情况和包括本期在内的累计注册资本实收情况；验资报告不应被视为是对资本保全、偿债能力的保证；各出资者实际出资超过其规定份额的部分，应在验资事项说明中说明，不应在验资报告中说明。

二、多项选择题

1、答案:ABD

解析:参见教材261-262页表13-1。

2、答案:AC

解析:A将导致注册会计师按设定的程度信赖内部控制，减少实质性测试，影响审计的质量；B将提醒注册会计师，应付账款中存在严重缺陷，保证了审计的质量；按C的结果，注册会计师将推断应付账款总体被低估的金额为53.6万元，发生误受风险，影响审计质量；D显示应付账款账面金额大大低于实际金额，不导致抽样风险。

3、答案:AD

解析:重分类误差无论金额大小均需建议调整。因此建议ABC公司调整样本中发现的25万元和15万元的错误，以及重分类误差中的1万元错误；推断后应付账款项目中的错报金额应包括样本中未予调整和推断的（15+80=95万元）。

4、答案:ABC

解析:A：各个会计报表项目的未调整不符事项汇总数为88万元，接近会计报表的重要性水平，应实施A中的程序；B中的合计数为88+210=298万元，已超过会计报表和重要性水平，应当实施B中的程序；C中汇总数为99万元，接近会计报表的重要性水平，应实施追加审计程序；D：会计报表层的未调整不符事项汇总为88万元，并未超过会计报表层次的重要性水平，无须从中选择未调整不符事项转为建议调整的不符事项。

5、答案:CD

解析:A：汇总后，源于本期、不包括期后的错误金额=已发现且未建议调整的88万元+推断的210万元=298万元，已超过了会计报表的重要性水平，不应发表无保留意见；B：由于本期错报金额高达298万元，是否加入前期错误都应发表保留意见，周某可以不加入前期的错误；C：A中的错误=已发现但未建议调整的88万元+推断的210万元。如果无法查出推断的错报，应发表无保留意见；如果能在推断的错误中查出12万元以上的错误，应发表保留意见；D：在建议调整短期投资中的10万元错误后，剩余的错误仍然等于可容忍误差，应继续建议调整金额为2万元的错误。

6、答案:ABCD

解析:A：“无法确定”不同于“尚未发生完毕”，前者属于审计范围受限（并非不确定事项），后者属于或有事项；B损失的金额已经可以合理估计了，至于10万元的误差，不足以将火灾损失归结为重大不确定事项；C：股票一经抛售，损失随即确定，虽有损失，但损失是确定的；D属于或有事项中的或有资产，不属于或有损失，ABC公司无须处理和披露，注册会计师也无须增强调事项段。

7、答案:ABC

解析:A：资产总额的0.5%已不是一个较小的比例，它几乎相当于会计报表层次的重要性，不应认可；D说明函证很可能无效，应当认可。其余选项均非不函证的理由。

8、答案:ABCD

解析:A、B：注册会计师没有理由确信新客户或未曾函证的客户能认真对待函证；C：欠款总额可能很大，这样的公司应当寄发积极式询证函；D：应向欠款金额大的债务人寄发积极式询证函。

9、答案:ABCD

解析:A：包含了增值税，高估收入21.25万元，不能认可；B：应查明漏提折旧的生产设备所生产的产品是否仅生产B产品以及B产品是否全部发往X公司；C：发生的销售业务至年度末尚未开具销售发票，不能认可；D：由于上年销售业务均已开具发票，5%的折扣部分不能直接冲减销售收入。

10、答案:ABC

解析:A：次年年初在会计报表公布之前发生的销货退回应按需要调整会计报表的期后事项处理；B：除非提供书面证明；Z公司人员现场看管并不符合合同条件；C：所招回的产品属