国际避税和我国反避税法规的完善

国际避税和我国反避税法规的完善

[摘要]我们都知道税收是国家财政的重要来源，随着我国对外开放的不断深入，外商来华投资日益增多。在新的国际，国内经济环境下，避税行为日益成为跨国纳税人的首选手段。但我们知道我国反避税方面并不是很完善，应该进一步加强反国际避税措施，因此要完善我国的反避税法规。

[关键词]国际避税跨国纳税人反避税法规

(一)国际避税的含义

国际避税一般是指跨国公司纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法漏洞，在从事越国境的活动中，通过各种合法手段，规避和减小其在有关国家纳税义务的行为。(二)国际避税产生的原因

跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场，国际避税可以减轻纳税人负担，实现自身经济利益最大化。因此国际避税的产生有以下原因：

1.政策法规不够科学和不够健全，涉外税收法规有漏洞

我国关于税收方面的法律理论不与实际接轨，理论过强，实践中体现不出来，而且有些法律没有考虑到具体的国情，并且我国的转让定价税制立法还是过于简单，实践可操作性较差。一些涉外税收法规存在漏洞，也可以为纳税人进行国际避税创造条件。

2.沉重的税收负担

许多国家的税率在不断提高，给企业带来负担，为了减少负担，获得更多的利益，所以想法设法进行避税，这也是国际避税产生的原

因之一。

3.各国间存在较大的税收制度

每个国家都有自己本国的法律制度，不同的国家之间的税收制度是存在很大的差别的。正是这差别，纳税人就有了国际避税的企图。

4.有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异

通过这些差异可以为跨国纳税人提供税收管下的真空，从而使得跨国纳税人有可能避开任何国家和地区的纳税义务。

(三)国际避税的方法

跨国企业为了最求利润最大化，他们千方百计进行避税，避税方法有以下常见几个：

1.利用转让定价转移利润。

2.滥用国际税收协定

3.利用信托方式转移财产

4.资本弱化

5.选择又来的公司组织形式

6.纳税人通过移居避税成为高税国的税收公民

等等，这些都是跨国公司避税的主要手段。

(四)现行我国反避税法规反面存在的问题

我国加入WTO后，吸引越来越多的外企来我国进行投资，跨国企业为了最求利润最大化，他们用不同的手段来进行避税，对此，我国采用了强有力的反避税措施，但从其反避税过程中可以看出我国的反

避税法规还不完善，还存在许多的问题。

1.我国避税法律法规不完善我国现行防范、遏制国际避税活动主要依据的是《中华人民共和国企业所得税法》中反避税条款，及财税机关依据这部分条款所规定的相关办法，我们应当承认这些条款在防范、遏制外商企业避税行为方面发挥了积极作用，但与中国加入世贸组织后艰巨的反避税工作要求尚有较大差距。

2.我国税务人员的业务素质与反避税工作的要求不相适应。由于我国的反避税工作起步晚，所以税务部门对国际市场行情缺乏了解，而且没有学习更多有关国际避税的知识，税务人员缺乏丰富的反避税经验和较强的外语能力。这些都给反避税工作带来了困难。

3.国际避税方法手段多样，我国反避税法规对其手段有一定的难度，没有能很好的掌握他们的避税手段

跨国公司为了最求更多利润，他们的避税手段多种多样，这给我国的执法人员带来很大的困难，但我国法规没有能更好的根据他们的手段来解决避税问题。

4.没有对国际避税进行严厉制裁

对于国际偷税有关国家要像对待国内偷税活动一样对违法者进行法律制裁，而对国际避税，有关国家一般只能通过完善本国的涉外税收法规或是修订本国与他国的税收协定堵塞法律漏洞，不给跨国纳

税人提供国际避税的可乘之机，但并没有想对待国际偷税那样对跨国纳税人进行严厉的法律制裁。我们国家也不例外。

(五)对我国反避税法规完善的建议

中国加入WTO以后。国内企业的国际交往进一步加强，企业与企业之间的联系越来越紧密。通过以上对国际避税手段和方法的分析以及我国反避税法规存在的问题，我提出以下几点建议：

1.不断完善我国税收立法

进一步完善税收立法，是防范避税行为的前提。在一定程度上，由于税收制度的不完善，给纳税人有空子可钻。致使避锐行为不断发生。因此我国要抓住这点要不断的完善我国的反避税法规。

2.加强反避税立法

反避税立法对我国进行反避税是很重要的，只有加强了反避税的立法，才能使税务管理机关和纳税人真正做到有法可依，有章可循。

3.制定、完善与税法相配套的相关法律法规。完善公司法、企业法、会计法等相关法规中对企业设立、营运的监管措施，促使跨国纳税人建立健全财务会计制度，保存相关资料，依法办理税务登记和纳税事项。

4.强化税收征管

税收功能的有效发挥，必须依赖于税收征管的强化。税收征管的

目的，是保证税收职能的实现。加强涉外税收的征收管理，是反避税的一个重要环节。

5.加强国际间的税收协作

我们都知道国际避税至少要涉及两个国家，因此，仅靠一个国家的反避锐立法和税务行政管理是远远不够的。还需要在有关国家之间签订反避税的税收协定。并加强在税务管理上的国际协作。国际间的税收协作，可以更好的进行两国之间的反避税。

6.加强税收人员的素质教育，强化他们反避税意识和法律观念

税收人员在进行税收发面起到很大的作用，因此要加强他们的专业知识，同时要求他们有一定的外语交际能力。这样能够更好的为完善我国的反避税法规做出更好的准备。

7.针对跨国避税的资本弱化，避税地进行避税等避税手段，应该制定和完善相应涉外税收法，另外应制定反避税地特别法规，彻底切断跨国公司与避税地之间的利润转移。

[结束语]税收是我们国家财政的重要来源，因此我们国家要严厉打击国际避税，在反避税过程中要严格，加强国际间合作，防止国际避税的发生，减少国际避税带来的财产损失。同时要不断完善我们国家的反避税法规，让其更好的为我们打击跨国避税，保护我们国家财产。

参考文献

[1]吴玉蓉我国避税与避税问题研究，科技创新导报，2008年4月

[2]崔艳辉，试论国际避税与我国反避税法规的完善，商业经济，2008年4月