中国税负痛苦指数研究及对策

非常满意 6.6% 6.3% 5.9%
6.3% 7.7%
4.2% 50.0%
6.3% 20.0%
20.0% 6.0%
满意 29.5% 25.0% 29.4% 100.0% 29.8% 37.5% 38.5% 30.0% 29.2% 25.0%
37.5%
50.0%
50.0% 30.8%
基本满意 42.6% 56.3% 52.9%
中国税负痛苦指数研究及对策分析
B6.请您对地税局办税服务厅的环 境进行评价
大厅干净整洁 标识指示清晰 表样资料齐全
86.33 82.99 81.44
— — —
B7.请您对地税局办税服务 厅的工作人员进行评价*
B8.请您对地税局办税服务 厅的办事效率进行评价
业务水平* 服务态度 仪容仪表 廉洁自律 排队时间 办理速度 办税要求“一次性”告知 一站式办理
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准备涉 税资料
办理纳 税申报
办理发 票业务
其他地税 业务
办理国、 地税涉税 业务耗费 的总时间
其中办 理地税 业务的 时间
均值 宁波市 中值
众数
56.26 14.67 16.91
12.00 6.00 6.00
6
6
0
10.32 0.00
0
159.56 97.97
89.00 50.00
中国税负痛苦指数研究及对策分析
二、文献综述——税收对经济的影响 供应学派(Supply-side School)认为较高的边际税率妨碍了经济活动的
水平和增长率，因而主张大力削减边际税率。经济增长理论也认为税收至少 会降低产出水平的路径和向稳态转型期间的经济增长率。
佩登(Peden,1991)检验了美国1929-1986年宏观生产率与税收的关系， 发现政府支出占GDP 的比重在达到17%之前上升能够提升美国经济的生产率 绩效，但超过17%将降低生产率的增长率。
2009
2010
2011（上半年）
中国税负痛苦指数研究及对策分析
三、税负之痛 3.政府预算的透明度较低，财政支出的结构和效益与公众希望的理想状态还有距离。
2009年与2000年相比，我国财政社会保障支出年均增长19.6%，预算内教育经 费支出年均增长20.8%，预算安排的医疗卫生支出年均增长25.4%。尽管如此，
中国税负痛苦指数研究及对策分析
（一）健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。
“中央光请客，不买单”
“基本有保障、各地有特色”
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（二）形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。
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（三）用纳税服务与纳税人对接，在纳税遵从中减轻痛苦感。 健全风险管理机制、纳税信用管理机制、纳税服务平台
59521.59/340903=17.46％
中口径——财政收入(一般预算收入)占GDP比重;
68518.30/340903=20.1％
大口径—— 政府收入占GDP比重
107036.7/340903=31.4％
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二、文献综述——我国宏观税负的统计口径
小口径——税收收入占大G口D径P比宏重观税负的国际比较
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中国税负痛苦指数研究及对策分析
（三）用纳税服务与纳税人对接，在纳税遵从中减轻痛苦感。
中国税负痛苦指数研究及对策分析
（四）加强部门合作的财税文化宣传活动，形成依法纳税共识。
中国税负痛苦指数研究及对策分析
（四）加强部门合作的财税文化宣传活动，形成依法纳税共识。
中国税负痛苦指数研究及对策分析
胡东书（2003）指出农民负担苛重不仅仅是一个单纯的分配问题, 它还 限制了农民发家致富的手脚, 打击了农民创业的积极性, 直接关系到农村的 可持续发展。农业增长缓慢, 农民收入增长目标落空, 与此问题不无关系。
中国税负痛苦指数研究及对策分析
二、文献综述——我国宏观税负的统计口径
2009年政府收入中税收比 例
0.12
2005年 0.2976 0.126
2008年 0.2502 0.101
中国税负痛苦指数研究及对策分析
2012年7-8月，国家税务总局委托国家统计局对宁 波市组织实施了2012年地税系统纳税人满意度调查。
调查显示： 2012年宁波市地税纳税人满意度调查综合得分为 80.51分； 比2010年纳税人问卷满意度降低2.21分。
（四）加强部门合作的财税文化宣传活动，形成依法纳税共识。
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47.4% 37.5% 46.2% 50.0% 41.7%
100.0% 37.5% 80.0% 50.0% 100.0% 30.0% 44.4%
不满意 21.3% 12.5% 11.8%
22.8% 18.8% 7.7% 20.0% 25.0% 25.0%
18.8%
18.7%
不了解
得分
55.74 60.00 61.18 80.00 52.28 58.75 66.15 54.00 52.50 70.00 60.00 58.75 68.00 70.00 60.00 78.00 57.33
斯卡利(Scully,1995)哈尔和雷(Hall&Rae,1996)卡拉斯(Karras,1999)
中国税负痛苦指数研究及对策分析
二、文献综述——税收对经济的影响 马拴友（2001）根据我国1979-1999年统计资料进行税收与经济增长关系
的回归分析，得出结论：税收收入每增加1000元GDP大约减少2300元。
个人所得税收入（亿元）
6000 5000 4000 3000 2000 1000
0
3096.8 3722.19
3944
4837 3554.78
2007
2008
2009
20120011（上半年）
个人所得税收入
中国税负痛苦指数研究及对策分析
三、税负之痛 2.税负分布不均衡，中小企业和中低收入阶层的税负相对较重。
77.77 76.77 81.28 78.90 76.77 79.26 77.30 79.25
83.04 84.92
— — — — 81.38 82.05
中国税负痛苦指数研究及对策分析
C1.请您对我国现行税收制度的简化程度进行评价
C2.请您对当前企业的总体税收负担（不含各类政府收 费）进行评价
71.34
中国税负痛苦指数研究及对策分析
• 财税制度改革是当前中国改革进程中最难、最敏感的话题之一
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• 从“事”的角度和从“钱”的角度
问题的广泛性和研究的切入点
税负的客观性和的痛苦的主观性
•
我们的研究过程：有痛苦，也有收获。
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一、引言——研讨的主题
有怨言、有不公、有困难
中国税负痛苦指数研究及对策分析
一、引言——研讨的主题 1.怎么去看待福布斯全球痛苦指数排行榜？ 2.老百姓的税负痛苦的根源在哪里？ 3.公共管理的角度怎么去降低痛苦指数？
中国税负痛苦指数研究及对策分析
二、文献综述 1.税收对经济的影响 2.我国宏观税负的统计口径 3.我国宏观税负合理性判断
非税收入主要包括行政事业收费、政府性基金、罚没收入、国有资产资源 受益及其他。
2009年政府收入中税收比 例
49% 税收收入 非税收入
51%
中国税负痛苦指数研究及对策分析
三、税负之痛 2.税负分布不均衡，中小企业和中低收入阶层的税负相对较重。
中国税负痛苦指数研究及对策分析
三、税负之痛 2.税负分布不均衡，中小企业和中低收入阶层的税负相对较重。
40.00% 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 0.00%
个人所得税增幅与同期城乡居民收入增幅
29.80%
7.00%
16.80%
8.00%
57..9000%%
35.40%
22.50%
个人所得税 城乡居民收入
8.00%
7.00%
2007
2008
24
24
159.56 / 24=6.65天——不吃不喝办一个礼拜
159.56 / 8 =19.95 按工作日计算差不多一个月！！！
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三、对策分析 （一）健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。 （二）形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。 （三）用纳税服务与纳税人对接，在纳税遵从中减轻痛苦感。 （四）加强部门合作的财税文化宣传活动，形成依法纳税共识。
《福布斯》于2009年发布了“全球税负痛苦指数排行 榜”，指出“税负痛苦及变化指数中国排名第二，绝 对值为159，变动幅度为零。”仅次于法国的167.9。
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一、引言——研讨的主题
《走出宏观税负的误区》 《“中国税负世界第二”说法不实》
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一、引言——研讨的主题
二、文献综述——我国宏观税负的统计口径
小口径——税收收入占G中D口P比径重宏观税负的国际比较
45.00%
经济5合9作52与1发.59展/3组4织09（03OE=C1D7）.46％
中口径——财政40收.00入% (一般预算收入)占GDP比重;
35.00%
30.00%
百度文库
68518.30/340903=20.1％
仍难以满足社会民众，特别是中低收入群体对民生改善的迫切需要。目前中国财
政安排的社会保障支出和社会保险基金支出，约占GDP的5%以上，还适
应不了社会保障事业的发展要求。
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三、税负之痛
年份 税收收入增长率 GDP 增长率
1999年 0.1756
0.11
2000年 0.3631
35.60%10703316.4.70/%340903=31.4％
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
发达国家
发展中国家
中国
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二、文献综述——我国税负的合理性
中国税收事业发展的历史沿革
•改革开放前 •改革开放后 •1994年中央分税制改革
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国际货币基5金95组21织.5（9I/3MF4）0903=17.46％
中口径——财50.政00%收入(一般预算收入)占GDP比重; 45.00%
40.00%
68518.30/340903=20.1％
35.00%
大口径—— 政30.0府0% 收入占GDP比重
25.00%
45.28%
系列 1
20.00%
大口径—— 政府25.收00%入占GDP比重
43.50%
20.00%
36.00%
OECD
15.00% 27.90% 28.30%
10.00%
107036.7/3214.07900%3=31.4％
5.00%
0.00%
美国
日本
德国
法国
中国
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三、税负之痛
1.现阶段非税收入比重较高；
49% 税收收入
非税收入 51%
小口径——税收收入占GDP比重; 中口径——财政收入(预算内收入)占GDP 比重;
大口径—— 政府收入占GDP比重
中国人民大学安体富 《我国宏观税负水平多维视角解析》2010
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二、文献综述——我国宏观税负的统计口径
小口径——税收收入占GDP比重
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MPA公共管理课程-课题研究报告
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• 在这个世界上，只有死亡和纳税是 不可避免的。 ——本杰明·富兰克林
• 研究税收制度跟研究死亡一样神圣， 我们在做上帝的参谋。 ——本小组成员
57.33
C3.请您对地税局打击税收违法行为的情况进行评价：
C4.请您对当前企业的办税成本（包括时间成本和经济 成本）进行评价
75.55 69.30
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