商业银行会计(一、二章)PPT教学课件

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二、银行会计凭证设置的原则
（一）必须符合记录银行各项经济业 务的要求
（二）必须充分考虑银行和企业、单 位会计核算的共同需要
金-产品资金-货币资金
2.商品流通企业：货币资金-商品资金-货
币资金 PS:会计对象的具体内容：会计要素
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（二）银行会计对象
1.一般对象：银行的资金运动形式：社会货
币资金-银行信贷资金-社会货币资金
2.银行的基本职能：吸收存款、发放贷款
3.具体对象：会计六要素
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第十章 商业银行所有者权益的核算与管理 第十一章 商业银行收入、成本费用及利润
的核算与管理 第十二章 商业银行年终决算及财务报表
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第一章 银行会计概述
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第一节
一、我国金融体制改革 1.1949-1979 2.1979-至今
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贷：活期存款-万达公司 2000
2.借：库存现金
2100
贷：活期储蓄存款-张荣 2100
3.借：库存现金
10300
贷：活期存款-五星公司 10300
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4借：库存现金
3060
贷：短期贷款-纺织厂 3000
利息收入
60
5借：活期存款-五星公司 20150
贷：活期贷款-五星公司 20000
一、银行会计科目的意义 二、银行会计科目设置的原则要求 （一）要体现国家进行宏观经济管理的需要 （二）银行会计科目的设置要适应金融业务发
展的需要和经营管理的需要 （三）银行会计科目的设置要适应银行组织会
计核算需要
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三、银行会计科目的分类
（一）资产类科目
1、金融资产：如应收利息、存放央
行准备金等
2、非金融资产：如固定资产、无形
资产等
（二）负债类科目：流动负债、应付 债券、长期准备金、其他长期负债
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（三）资产负债共同类科目：货币兑 换、衍生工具等
（四）所有者权益类科目：实收资本 、资本公积等
（五）损益类科目：利息收入、利息 支出等
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利息收入
150
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6借:存放中央银行款项 100，000
贷：实收资本
100，000
7借：活期存款-万达公司 5000
贷：库存现金
5000
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第三节 会计凭证
一、会计凭证的意义 编制会计凭证是银行会计核算的起点
银行会计凭证又称为“传票”
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4.纺织厂交来现金3060元，归还贷 款3000元、利息60元。
5.五星公司从其存款账户中归还贷 款20，000元、利息150元
6.收到国家增加投资100，000元 。
7.万达公司开出现金支票，从存款 账户中提取现金5000元。
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1.借：活期存款-兰新公司 2000
二、我国金融企业会计组成
1.中央银行：“银行的银行”(中国人民
银行)
2.商业银行：以办理工商企业存款和融
资放款为主要业务的银行(工行、农行
)
3.政策性银行：为政府特定的经济政策、
产业政策服务的金融机构(国家开发银
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第二节
一、银行会计对象
(一）会计的一般对象：资金运动
1.工业企业：货币资金-储备资金-生产资
反映过去、立足现在、面向未来
四、一致性原则
五、可比性原则（横向、纵向）
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六、及时性原则 七、明晰性原则（可理解性） 八、谨慎性原则：不高估资产、不低估负债 九、重要性原则
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第二章 银行会计基本核算方法
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第一节 会计科目
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课程结构
第一章 银行会计概述 第二章 银行会计基本核算方法 第三章 商业银行存款业务的核算与管理 第四章 商业银行贷款业务的核算与管理 第五章 社会支付结算业务的核算与管理 第六章 现金出纳业务的核算与管理 第七章 联行往来的核算与管理
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课程结构
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平衡公式：
各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计
各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
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练习题
1.兰新公司开出转账支票2000元， 从其存款账户中支付，转入万达公司 存款账户。
2.客户张荣办理活期储蓄存款，存入 现金2100元。
3.五星公司存入销货收入现金 10300元。
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二、银行会计任务
1.记录、核算业务，提供数据信息 2.加强经济核算，管好银行内部资金和财务
收支 3.办好银行业务，提供优质的金融会计服务 4.进行会计分析、预测发展趋势 5.加强银行内部会计监督，建立健全内部控
制制度
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第三节 银行会计特点
一、银行会计核算同银行各项业务的处理紧 密联系在一起
商业银行会计
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导论:
银行会计是会计学的一个的分支， 是一种特殊行业的专门会计，它是根 据会计学的基本原理和基本方法，针 对银行业务的工作特点而制定的特种 会计，适用于银行系统的会计核算和 经营管理。
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银行会计学的主要内容
本课程主要介绍银行基本业务的会 计核算方法，包括商业银行的存款业务、 贷款业务、中间业务、出纳业务、联行 往来业务、商业银行所有者权益、收入、 成本费用及利润的会计核算方法以及银 行年度决算。
二、银行会计具有显著的社会性和宏观性 三、银行会计联系面广、影响大、政策性强 四、银行会计核算具有严密的内部监督机制
和管理控制制度 五、银行会计核算的电子网络化
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第四节 银行会计核算原则
一、真实性原则（可靠性、客观性） 二、实质重于形式原则：融资租赁 三、相关性原则：
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第二节 记账方法
一、什么是记账方法
记账方法就是对发生的经济业务，按 会计科目进行整理、分类和登记账簿 的方法。
一般包括：记账方法原理、记录方式、
记账方向和符号、记账规则、试算平 衡
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二、借贷记账法在银行会计中的运用
（一）记账符号：“借”和“贷”
“Dr”和“Cr”
（二）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”