保险稽核审计指引第2号：财务分册531
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性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等 开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。
保险公司财务管理内部审计的目标
除保险公司内部审计的一般目标外，保险公司财务审计具体目标包括：
财务管理相关内部控制健全、合理、有效。
COSO-ERM全面风险管理框架
会计核算和财务报表报告的真实、准确。
4月
完成财 务审计手 册大纲
2010年 8月
形成财 务审计手 册初稿
2010年 12月
目
录
撰写情况
撰写原则 篇章介绍 实施建议
4
财务分册的撰写原则
全面性
覆盖财务管理的全流程，覆盖总公司、分支 机构，适当延伸至业务流程。 突出合规性和财务信息真实性为审计重点。 全面审计目标、检查方法的基础上，突出重 要风险的检查技术手段。 各章节对所涉及财务基础知识、监管制度等 进行阐述。 以理论、审计方法/程序、案例三结合，提 升对审计人员指导意义。
以风险为导向财务审计：
基于初步风险分析拟 定项目范围、重点领 域、人员分工等
事前准备阶段
内部控制初 步评价
内部 控制 无效;难以 评价内部 控制或不 进行内部 控制测试
内部 检查内部控制运行留下的审计轨迹。 控制 观察内部控制运行情况。 测试 重新履行内部控制。
现场阶段
内部 控制 无效
符合性测试 结论
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点
保险公司是否建立健全会计核算制度
相关法律法规和监管 《会计法》、《保险公司内部控制基本准则》、《保险公司财会工作规范》 规定 1、检查公司是否建立了本公司内部会计核算制度，是否包括会计政策、会计估计、会计科目、账 务处理、会计监督等内容，是否存在违反国家法律和法规规定的内容，是否按照新政策和规定的出 台定期进行补充或更新。 2、获取董事会或办公会相关纪要，检查重大保险风险测试、准备金计量涉及的重大会计政策和会 计估计是否经公司总精算师（精算责任人）和财务负责人同意后，提交公司董事会或总经理办公会 研究决定。 3、获取公司财务管理制度，检查对重要财务管理流程（如会计核算、资金管理、财务开支管理等 ）是否建立有相应的管理制度，对账外核算等违规行为是否有相应的处罚。 4、获取财务部门管理权限文件，在资本性开支、费用开支以及资金收支等方面是否对财务负责人 及财务部门有明确授权，并且与董事会的授权相符等。 5、检查总公司财务部门是否对分支机构财务部门有明确授权文件。 6、检查公司是否对财务制度完整整理归档，确保财务人员能及时、有效了解管理制度。 7、此外，还可以通过调取银行余额调节表、现金日记账、会计凭证等会计记录、实地观察或从财 务系统抽取有关记录，检查是否由出纳、会计等相应职责人员编制，是否由财务主管审核签章等， 验证制度是否得到有效执行。
外部审 计领域
财务管理内部审计： 以财务管理相关内部控制、合规性为核心， 对内部控制、流程的执行过程发表意见， 为财务报告公允表达提供合理保障。
保险公司财务管理内部审计流程
审计一般流程：
事前准备
制发审计报 告
项目总结
下发审计通 知书
审计报告征 求意见
后续整改及 追踪审计
召开审计见 面会
现场审计
保险公司财务管理内部审计流程
度。
4、获取岗位轮换名单，并抽取部分详查有关操作、轮岗记录，检查轮岗制度是否得到有效实施。 5、获取财务部门相关培训记录，并抽取部分培训详查培训课程资料、签到记录，检查培训制度是否得 到有效实施。 6、抽取部分人员年度考核记录进行详查，检查考核制度是否得到有效执行。 7、抽样访谈部分重要岗位财务人员，是否清楚了解其岗位职责，实际履行职责情况是否与岗位职责文 件相符，以及验证考核、培训、轮岗、岗位不相容等有关制度执行情况。
说明： 财务管理内部控制环境、相关公司治理审计。 了解财务管理基本情况。
预算审计需各公司根据自身管理体系Baidu Nhomakorabea化
单证审计针对财务部管理单证，业务有价单证审计详见业务审计分册。
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点 财务管理岗位设置是否合理，是否符合制衡牵制原则，建立并实施了轮岗、培训、考核等相关制度
合规性
技术性 理论性
操作性
财务分册的撰写思路
以内部控制和合规性审计为重点，促进财务报告真实性目标实现。 国家法律法规、监管法规、内部控制规范和会计准则相结合。 基于行业普遍性财务管理流程，关注行业普遍性、重大风险审计。 集中行业先进经验，建立知识共享平台。
与其他专业分册合理分工、紧密衔接。
财务管理行为依法合规，符合法律法规、 监管规定和公司内部规定的要求。
资产安全、完整，相关风险得到有效防范。
保险公司财务管理内部审计与外部审计关系
共同配合，分工各有侧重
外部审计： 以财务报告审计为核心，并对财务报告相 关内部控制进行测试，发布财务审计报告 和内部控制鉴证报告。
COSO-ERM全面风险管理框架
保险公司财务管理内部审计要点
审计要点：
关注梳理资金流向。 关注账务处理的完整流程。 结合业务、对照开展财务审计。
投资 活动 经营 活动
筹资 活动
业务记录 财务记录
财务记录
财务记录 完整性
财务记录 真实性 .15.
业务记录
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计 第一节 概述 第二节 财务机构和人员管理审计 第三节 财务管理制度审计 第四节 预算管理、财务信息系统管理审计 第五节 财务单证、印鉴、档案管理审计
审计程序和方法
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点 相关法律法规和 监管规定 财务系统功能是否符合监管和公司发展要求、管控是否有效 《会计法》、《保险公司内部控制基本准则》、《保险公司财会工作规范》 1、调阅公司有关财务信息系统管理制度，检查其是否符合会计法等有关法律法规的规定。 2、了解会计核算系统与业务、投资等相关系统数据传递内容与流程，确定会计核算系统中基于相关系统数据生成 的会计凭证内容，检查其是否符合有关凭证制作的要求，是否能够在此基础上生成明细账、总账以及各类报表。 3、测试一定期间（以月度为主）核算系统与相关系统数据是否一致。如某月份会计系统保费收入科目发生额与业 务系统保费收入是否一致，差异查找原因。 4、对于基于相关系统数据生成的会计凭证，调阅相关科目明细账，查找是否有非相关系统生成的会计凭证，检查 是否相应调整相关系统数据。如保费收入科目一般基于业务系统保费收入数据生成，检查保费收入科目是否有手工 录入凭证，检查相关凭证内容在业务系统是否有相关调整记录。 5、检查相关系统影响会计核算数据的数据维护记录，追查是否在会计核算系统记录。如业务系统对保费收入相关 数据进行了数据维护，影响保费收入核算的，检查是否相应在会计核算系统生成保费收入调整凭证。 6、获取系统权限设置表，检查重要财务事项权限设置是否符合双人复核原则（如资金支付、费用报销审批、会计 凭证录入与复核等），检查权限设置是否与相关财务制度规定相符、用户权限设置是否与岗位职责相符。检查是否 存在系统管理用户（系统开发、维护及管理人员权限）同时具有系统运用操作人员权限，离职或调岗人员是否仍存 在权限等情形。 7、了解系统用户维护程序，用户权限开设是否经过必要审批，用户岗位调整是否及时调整相应系统权限。 8、实地观察相关人员操作，是否存在使用他人权限进入系统操作情况，有关操作和录入是否符合会计核算的法律 法规要求。 9、检查系统密码安全管理机制，是否要求用户定期更换密码，对密码安全性提出要求。 10、获取数据维护管理制度，检查数据维护记录是否完整，数据维护是否经过审批等。 11、获取系统数据维护清单，检查维护申请是否经审批后，由系统管理人员实施，是否存在违规更改系统数据（如 核算系统未经会计凭证调整，直接修改科目余额），导致系统数据不一致，甚至发生侵占、挪用资金案件。 12、此外，还可以采用平行模拟法、测试数据法对公司财务系统试试检查，可详参基本手册以及信息系统分册有关 信息系统审计的方法。
相关法律法规和监管规 《会计法》 定 1、获取保险公司对各级财会人员的管理制度文件，并调取财务部门岗位职责、人员名单、权限、岗位 手册等材料，检查其是否设立了会计核算、单证、印鉴、准备金评估、资金管理等关键岗位，并对各 岗位任职条件、岗位职责、考核办法、不相容岗位、职责分离、职务牵制是否有明确的描述，是否建 立了轮岗、培训等相关制度。 2、随机抽样或按大额抽样翻阅检查会计凭证、日记账、财务报表等有关会计处理流程记录，检查是否 存在不相容岗位兼任（如会计核算、有价单证管理与出纳岗）、重大财务事项（如资金划拨）处理是 否实施双人复核制度、有关金额或事项审批权限制度是否得到实施。 审计程序和方法 3、通过检查财会部门有关岗位职责要求、录用标准等文件，检查是否制定并实施了有关持证上岗的制
目
录
撰写情况
撰写原则 篇章介绍 实施建议
7
篇章介绍
财务分册共分为10章，约13万字。 章节分类以财务报告科目分类为主线， 兼顾审计作业路径。 每章包括基本概念、审计方法内容、案例介绍三部分。
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 保险公司财务审计基础 财务基础管理审计 收入审计 成本费用审计 资产审计 负债和所有者权益审计 资金运用管理财务审计 再保险、外汇管理财务审计 财务报告、合并财务报表审计 偿付能力报告审计
内部 控制 有效
较多实质性测试或以 实质性测试为主
较少实质性 测试
实质性测试通常在符合性测试基础上进行的，采用抽 样方法，其抽样的规模根据内控评审和符合性测试的 结果来确定。 实质性测试是审计人员在现场审计实施阶段实现审计 目标、获取审计证据所必需的重要环节。 无论被审计单位内部控制机制如何健全有效，审计人 员都必须选择适当的方法进行实质性测试。
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点
保险公司是否设立财务负责人和财务部门负责人，并有效履行职责；是否配备一定数量和专业资质的财会人 员；是否有熟悉准备金评估原理的人员等。 《会计法》、《保险法》《保险公司内部控制基本准则》、《保险公司财务负责人任职资格管理规定》、 《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》、《保险公司高级管理人员任职资格管理规定》 1、获取保险公司高级管理人员清单及职责分工，公司组织架构、部门及岗位职责文件，有关任命文件，分工 的会议纪要等。
篇章重点审计内容介绍
第一章 保险公司财务审计基础 第一节 保险公司财务管理 第二节 保险公司财务审计 第三节 保险公司财务审计流程和要点
保险公司财务管理内部审计的概念
保险公司财务管理内部审计，简称财务审计，是指是指保险公
司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其财务管理
活动的内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整
主讲人：胡毓隆
2012年5月
目
录
撰写情况
撰写原则 篇章介绍 实施建议
2
撰写情况
稽查局领导大力支持，集中行业智慧。
南京 座谈会 北京座 讨论 杭州座 谈会讨论、 2011年 谈会讨论、 修改 修改
2011年 3月 2011年 7月 9月
联席 会议审 议
2011年 10月
启动稽 查审计指 引编撰工 2010年 作
相关法律法规和监管规定
2、检查董事会相关会议纪要，财务负责人聘任、解聘及其报酬事项是否由董事会决定，财务负责人是否直接
向董事会和总经理汇报。 3、检查财务负责人及总公司财务部门负责人报备文件、任免文件，以及监管部门批复文件，查阅其签批文件 等相关文档记录、会议纪要等资料，检查是否存在未经批准擅自任命、批准前实际履职、任免文件未抄送保 审计程序和方法 监会等情况。 4、获取财务负责人职责文件（或公司章程），检查是否与保监会《保险公司财务负责人任职资格管理规定》 相符。 5、检查财务负责人是否定期（至少半年一次）向董事会报告财务管理相关工作情况。 6、查阅财务部门审批文件、会议纪要等有关记录，访谈财务负责人，了解其履行职责情况，是否存在限制有 效履行职责的情况。 7、获取财务部门人员持有《会计证》等从业资格证书情况清单，并抽取一定比例调阅会计证原件进行核对， 检查会计持证上岗制度是否得到有效执行。
审计程序和方法
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点 财务印鉴是否得到有效管理
保险公司财务管理内部审计的目标
除保险公司内部审计的一般目标外，保险公司财务审计具体目标包括：
财务管理相关内部控制健全、合理、有效。
COSO-ERM全面风险管理框架
会计核算和财务报表报告的真实、准确。
4月
完成财 务审计手 册大纲
2010年 8月
形成财 务审计手 册初稿
2010年 12月
目
录
撰写情况
撰写原则 篇章介绍 实施建议
4
财务分册的撰写原则
全面性
覆盖财务管理的全流程，覆盖总公司、分支 机构，适当延伸至业务流程。 突出合规性和财务信息真实性为审计重点。 全面审计目标、检查方法的基础上，突出重 要风险的检查技术手段。 各章节对所涉及财务基础知识、监管制度等 进行阐述。 以理论、审计方法/程序、案例三结合，提 升对审计人员指导意义。
以风险为导向财务审计：
基于初步风险分析拟 定项目范围、重点领 域、人员分工等
事前准备阶段
内部控制初 步评价
内部 控制 无效;难以 评价内部 控制或不 进行内部 控制测试
内部 检查内部控制运行留下的审计轨迹。 控制 观察内部控制运行情况。 测试 重新履行内部控制。
现场阶段
内部 控制 无效
符合性测试 结论
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点
保险公司是否建立健全会计核算制度
相关法律法规和监管 《会计法》、《保险公司内部控制基本准则》、《保险公司财会工作规范》 规定 1、检查公司是否建立了本公司内部会计核算制度，是否包括会计政策、会计估计、会计科目、账 务处理、会计监督等内容，是否存在违反国家法律和法规规定的内容，是否按照新政策和规定的出 台定期进行补充或更新。 2、获取董事会或办公会相关纪要，检查重大保险风险测试、准备金计量涉及的重大会计政策和会 计估计是否经公司总精算师（精算责任人）和财务负责人同意后，提交公司董事会或总经理办公会 研究决定。 3、获取公司财务管理制度，检查对重要财务管理流程（如会计核算、资金管理、财务开支管理等 ）是否建立有相应的管理制度，对账外核算等违规行为是否有相应的处罚。 4、获取财务部门管理权限文件，在资本性开支、费用开支以及资金收支等方面是否对财务负责人 及财务部门有明确授权，并且与董事会的授权相符等。 5、检查总公司财务部门是否对分支机构财务部门有明确授权文件。 6、检查公司是否对财务制度完整整理归档，确保财务人员能及时、有效了解管理制度。 7、此外，还可以通过调取银行余额调节表、现金日记账、会计凭证等会计记录、实地观察或从财 务系统抽取有关记录，检查是否由出纳、会计等相应职责人员编制，是否由财务主管审核签章等， 验证制度是否得到有效执行。
外部审 计领域
财务管理内部审计： 以财务管理相关内部控制、合规性为核心， 对内部控制、流程的执行过程发表意见， 为财务报告公允表达提供合理保障。
保险公司财务管理内部审计流程
审计一般流程：
事前准备
制发审计报 告
项目总结
下发审计通 知书
审计报告征 求意见
后续整改及 追踪审计
召开审计见 面会
现场审计
保险公司财务管理内部审计流程
度。
4、获取岗位轮换名单，并抽取部分详查有关操作、轮岗记录，检查轮岗制度是否得到有效实施。 5、获取财务部门相关培训记录，并抽取部分培训详查培训课程资料、签到记录，检查培训制度是否得 到有效实施。 6、抽取部分人员年度考核记录进行详查，检查考核制度是否得到有效执行。 7、抽样访谈部分重要岗位财务人员，是否清楚了解其岗位职责，实际履行职责情况是否与岗位职责文 件相符，以及验证考核、培训、轮岗、岗位不相容等有关制度执行情况。
说明： 财务管理内部控制环境、相关公司治理审计。 了解财务管理基本情况。
预算审计需各公司根据自身管理体系Baidu Nhomakorabea化
单证审计针对财务部管理单证，业务有价单证审计详见业务审计分册。
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点 财务管理岗位设置是否合理，是否符合制衡牵制原则，建立并实施了轮岗、培训、考核等相关制度
合规性
技术性 理论性
操作性
财务分册的撰写思路
以内部控制和合规性审计为重点，促进财务报告真实性目标实现。 国家法律法规、监管法规、内部控制规范和会计准则相结合。 基于行业普遍性财务管理流程，关注行业普遍性、重大风险审计。 集中行业先进经验，建立知识共享平台。
与其他专业分册合理分工、紧密衔接。
财务管理行为依法合规，符合法律法规、 监管规定和公司内部规定的要求。
资产安全、完整，相关风险得到有效防范。
保险公司财务管理内部审计与外部审计关系
共同配合，分工各有侧重
外部审计： 以财务报告审计为核心，并对财务报告相 关内部控制进行测试，发布财务审计报告 和内部控制鉴证报告。
COSO-ERM全面风险管理框架
保险公司财务管理内部审计要点
审计要点：
关注梳理资金流向。 关注账务处理的完整流程。 结合业务、对照开展财务审计。
投资 活动 经营 活动
筹资 活动
业务记录 财务记录
财务记录
财务记录 完整性
财务记录 真实性 .15.
业务记录
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计 第一节 概述 第二节 财务机构和人员管理审计 第三节 财务管理制度审计 第四节 预算管理、财务信息系统管理审计 第五节 财务单证、印鉴、档案管理审计
审计程序和方法
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点 相关法律法规和 监管规定 财务系统功能是否符合监管和公司发展要求、管控是否有效 《会计法》、《保险公司内部控制基本准则》、《保险公司财会工作规范》 1、调阅公司有关财务信息系统管理制度，检查其是否符合会计法等有关法律法规的规定。 2、了解会计核算系统与业务、投资等相关系统数据传递内容与流程，确定会计核算系统中基于相关系统数据生成 的会计凭证内容，检查其是否符合有关凭证制作的要求，是否能够在此基础上生成明细账、总账以及各类报表。 3、测试一定期间（以月度为主）核算系统与相关系统数据是否一致。如某月份会计系统保费收入科目发生额与业 务系统保费收入是否一致，差异查找原因。 4、对于基于相关系统数据生成的会计凭证，调阅相关科目明细账，查找是否有非相关系统生成的会计凭证，检查 是否相应调整相关系统数据。如保费收入科目一般基于业务系统保费收入数据生成，检查保费收入科目是否有手工 录入凭证，检查相关凭证内容在业务系统是否有相关调整记录。 5、检查相关系统影响会计核算数据的数据维护记录，追查是否在会计核算系统记录。如业务系统对保费收入相关 数据进行了数据维护，影响保费收入核算的，检查是否相应在会计核算系统生成保费收入调整凭证。 6、获取系统权限设置表，检查重要财务事项权限设置是否符合双人复核原则（如资金支付、费用报销审批、会计 凭证录入与复核等），检查权限设置是否与相关财务制度规定相符、用户权限设置是否与岗位职责相符。检查是否 存在系统管理用户（系统开发、维护及管理人员权限）同时具有系统运用操作人员权限，离职或调岗人员是否仍存 在权限等情形。 7、了解系统用户维护程序，用户权限开设是否经过必要审批，用户岗位调整是否及时调整相应系统权限。 8、实地观察相关人员操作，是否存在使用他人权限进入系统操作情况，有关操作和录入是否符合会计核算的法律 法规要求。 9、检查系统密码安全管理机制，是否要求用户定期更换密码，对密码安全性提出要求。 10、获取数据维护管理制度，检查数据维护记录是否完整，数据维护是否经过审批等。 11、获取系统数据维护清单，检查维护申请是否经审批后，由系统管理人员实施，是否存在违规更改系统数据（如 核算系统未经会计凭证调整，直接修改科目余额），导致系统数据不一致，甚至发生侵占、挪用资金案件。 12、此外，还可以采用平行模拟法、测试数据法对公司财务系统试试检查，可详参基本手册以及信息系统分册有关 信息系统审计的方法。
相关法律法规和监管规 《会计法》 定 1、获取保险公司对各级财会人员的管理制度文件，并调取财务部门岗位职责、人员名单、权限、岗位 手册等材料，检查其是否设立了会计核算、单证、印鉴、准备金评估、资金管理等关键岗位，并对各 岗位任职条件、岗位职责、考核办法、不相容岗位、职责分离、职务牵制是否有明确的描述，是否建 立了轮岗、培训等相关制度。 2、随机抽样或按大额抽样翻阅检查会计凭证、日记账、财务报表等有关会计处理流程记录，检查是否 存在不相容岗位兼任（如会计核算、有价单证管理与出纳岗）、重大财务事项（如资金划拨）处理是 否实施双人复核制度、有关金额或事项审批权限制度是否得到实施。 审计程序和方法 3、通过检查财会部门有关岗位职责要求、录用标准等文件，检查是否制定并实施了有关持证上岗的制
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录
撰写情况
撰写原则 篇章介绍 实施建议
7
篇章介绍
财务分册共分为10章，约13万字。 章节分类以财务报告科目分类为主线， 兼顾审计作业路径。 每章包括基本概念、审计方法内容、案例介绍三部分。
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 保险公司财务审计基础 财务基础管理审计 收入审计 成本费用审计 资产审计 负债和所有者权益审计 资金运用管理财务审计 再保险、外汇管理财务审计 财务报告、合并财务报表审计 偿付能力报告审计
内部 控制 有效
较多实质性测试或以 实质性测试为主
较少实质性 测试
实质性测试通常在符合性测试基础上进行的，采用抽 样方法，其抽样的规模根据内控评审和符合性测试的 结果来确定。 实质性测试是审计人员在现场审计实施阶段实现审计 目标、获取审计证据所必需的重要环节。 无论被审计单位内部控制机制如何健全有效，审计人 员都必须选择适当的方法进行实质性测试。
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点
保险公司是否设立财务负责人和财务部门负责人，并有效履行职责；是否配备一定数量和专业资质的财会人 员；是否有熟悉准备金评估原理的人员等。 《会计法》、《保险法》《保险公司内部控制基本准则》、《保险公司财务负责人任职资格管理规定》、 《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》、《保险公司高级管理人员任职资格管理规定》 1、获取保险公司高级管理人员清单及职责分工，公司组织架构、部门及岗位职责文件，有关任命文件，分工 的会议纪要等。
篇章重点审计内容介绍
第一章 保险公司财务审计基础 第一节 保险公司财务管理 第二节 保险公司财务审计 第三节 保险公司财务审计流程和要点
保险公司财务管理内部审计的概念
保险公司财务管理内部审计，简称财务审计，是指是指保险公
司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其财务管理
活动的内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整
主讲人：胡毓隆
2012年5月
目
录
撰写情况
撰写原则 篇章介绍 实施建议
2
撰写情况
稽查局领导大力支持，集中行业智慧。
南京 座谈会 北京座 讨论 杭州座 谈会讨论、 2011年 谈会讨论、 修改 修改
2011年 3月 2011年 7月 9月
联席 会议审 议
2011年 10月
启动稽 查审计指 引编撰工 2010年 作
相关法律法规和监管规定
2、检查董事会相关会议纪要，财务负责人聘任、解聘及其报酬事项是否由董事会决定，财务负责人是否直接
向董事会和总经理汇报。 3、检查财务负责人及总公司财务部门负责人报备文件、任免文件，以及监管部门批复文件，查阅其签批文件 等相关文档记录、会议纪要等资料，检查是否存在未经批准擅自任命、批准前实际履职、任免文件未抄送保 审计程序和方法 监会等情况。 4、获取财务负责人职责文件（或公司章程），检查是否与保监会《保险公司财务负责人任职资格管理规定》 相符。 5、检查财务负责人是否定期（至少半年一次）向董事会报告财务管理相关工作情况。 6、查阅财务部门审批文件、会议纪要等有关记录，访谈财务负责人，了解其履行职责情况，是否存在限制有 效履行职责的情况。 7、获取财务部门人员持有《会计证》等从业资格证书情况清单，并抽取一定比例调阅会计证原件进行核对， 检查会计持证上岗制度是否得到有效执行。
审计程序和方法
重点篇章介绍
第二章 财务基础管理审计
风险点 财务印鉴是否得到有效管理