【风险管理】预算风险管理

市场环境
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战略
流程和KPI
战略
业务计划 (3－5年)
预算(1年)
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目标/考核指标
战略控制
主要流程
3 执行措施 (业务流程、成 本、收益、主 要绩效考核指 标、负责人)
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5 业务管理
目标数据
业绩考核指标
差异分析 6
未来3个 季度的滚 动预测
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1 根据市场环境和内部的能力制定 公司战略
2 将战略细化到目标和考核指标
算目标
根据经营分解、 下达预算指标； 下达预算编制 指导思想和要求
根据部门计划 编制部门预算
经营计划、 预算分解
汇总、平衡， 提出调整建议
审批
根据部门计划 汇总、平衡 编制事业部预算 、编制预算
审批
审批经营 计划、预算
否质询同意？ 是
根据建议调整
汇总、平衡
提供分析或 技术支持
确定成文
根据需要 参加质询
管理控制体系的 建立与完善
优化资源配置 加强沟通协调 完善内控机制
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全面预算的编制需要一个完整的沟通和分析过程，并逐步培养和提升编 制能力，提高预算合理性和准确性
董事会
预算管 理委员会
财务部
各职能部门
各职能部门 负责人
业务部 各部门
业务部财 务分析人员
业务部 负责人
批准战略规划
根据公司经理办公 会确定的年度经营 业绩目标，确定预
谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算
预算制定
要做什么事？怎样去做？
公
（上下沟通）
做这些事要花什么钱？
战 略 目 标
司 的 经 营 目 标
人 人 预算执行 算 （全员控制） 帐
预算控制 （流程控制）
要花多少钱？
做事 花钱
做了什么事？做得如何？ 花了多少钱？
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全面预算管理体系的总体框架
3 为实现战略目标和考核指标确认 必须执行措施包括业务流程、相 应的成本费用、主要的负责部门
4 根据确认的执行措施编制预算
5 执行
6 将确认的主要的行动及相应的业 绩考核指标作为目标数据，并与 前述制定的战略目标和考核指标 进行对比修正
7 对预算执行情况按月进行检查， 并将目标数据和实践数据进行差 异分析找到问题的原因从而加以 改进
5
全面预算管理贯穿于公司各项职能管理活动中，通过事前、事中、事后的全
过程控制促使公司管理精细化
全面预算管理
1. 目标明确：从企业战略出发，全
面预算管理为实现企业战略服务
事前控制
战计 略划 管管 理理
事中控制 事后控制
促
使
生
公
产 财绩
司
运 务效
管
营 管管
理
管 理理
精
理
细 化
2. 着重实际：与各部门运营计划环 环相扣
整个企业
企业中的一个部门； 独立运行的子公司； 面向市场竞争的独立利润中心；
事前的经营预测； 事中的经营过程； 事后的经营质量； 事后的经营结果。
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全面预算管理：整合管理的最佳工具
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企业家的三大问题
没有预算的战略是 空洞的战略
目标是否明确
如果回答“是”
个人期望 什么样的企业 企业规模和可持续性 对风险的容忍度
6
全面预算管理体系的建立与实施将最终实现对公司业务流、资金流、 信息流、人力资源流的整合与分配
全面预算管理体系
建立基础
推动实现
最终目标
进一步明确公司 战略目标
强化对各种不确 定因素的分析
调整组织结构与 业务流程
规范各项管理制 度
公司发展整体规 划的确定
内外部不确定因 素的准确预测与
把握
组织结构与业务 流程的优化
预算风险管理及 有关重点难点问题
1
主要内容
一、认识预算 二、预算风险管理 三、预算管理中的有关重点难点问题
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一、认识预算
• 全面预算管理思想 • 全面预算与传统预算的区别 • 不宜实施严格全面预算管理的三种情形
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1、全面预算管理思想
全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代 企业管理模式
3. 突出事先：充分考虑各种潜在的
驱动因素
4. 刚柔并重：既考虑实际业务运作
过程中的弹性，又要加强对超预 算的严格控制
5. 及时调整：考虑环境变化情况，
及时调整预算，加强企业应变能 力
6. 联系考核：对全面预算管理的各
个工作环节（启动、编制、审批 、执行、评估），提出有针对性 的预算工作质量考核指标
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（2）企业的职能战略不配套、战略步骤不明确或执行力不够
企业除了必须有公司战略、经营战略外，还必须有职能战 略的支持。公司主要的职能战略包括营销、生产、人力资 源、财务，以及研究与开发。职能战略是用来支持或保障 经营战略的实施的。
有的企业虽然战略目标比较明确，整体竞争与经营性战略 也还比较匹配，但缺乏相应的职能战略。更有甚者，职能 战略与公司的经营战略不协调，职能战略之间也不协调。 在这种情况下，预算编制越详细，执行越迅速有力，企业 的竞争力被削减得越快。
战略是否正确
明确的业务定义 竞争优势的来源 可持续性 增长率
战略能否执行
没有战略的预算是
如果回答“否”…
资源 创业者的角色
组织结构
没有方向的预算 11
3、不宜实施严格全面预算管理的三种情形
（1）企业缺乏使命和远景，战略目标与经营战略不明晰
一个企业是否能够生存与发展，关键在于其是否 能够正确地分析与把握外部环境，结合自身情况 ，制定出切实可行的战略，并有效地加以贯彻执 行。企业的使命、远景、战略方向、战略规划、 年度计划与预算是环环相扣的。
战略方向确认企业进入某一产业领域的限制条件 与战略目标；
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战略规划是在限制条件下做出的战略决策或大致 的行动方案；
年度计划与预算则决定着如何实施战略也就是更 为详细的行动计划。预算管理只是这一系列战略 管理中的一个环节。
一个企业如果既无使命、远景、战略方向，也无 明确的战略目标与规划，则资源的初次分配就缺 乏相应的基础。对于这样的企业，不适合实施严 格的、全面的预算管理。
执行
审批 参加质询
根据建议调整
组织调整
根据需要 参加质询
根据需要 参加质询
执行
审批 参加质询
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2、全面预算与传统预算的区别
内容
权责 范围 适应 对象
控制点
传统预算
只包括简单的利润指标或 单纯的收入增加、成本减 少指标。
财务部门 生产部门
企业中的一个部门
事后的经营结果
全面预算
将筹资、投资、生产、成本、现金流量、 收入和分配全面纳入预算，按照量入为 出、量出为入相结合，总量平衡实行全 面管理。
由于预算具有固化战略实施方式的功能，战略举措的不当 ，会造成企业有限资源的重大、不可扭转的损失，从而会 导致企业的经营逐步走向失败。