车辆购置税课件

三轮农用运输车 四轮农用运输车
全挂车 半挂车
汽 车
轻便摩托车 二轮摩托车 三轮摩托车
农用运 输车
摩 托 车
无轨电车 有轨电车
挂 车
电 车
三、征收范围
应税车辆 具体范围 注 释
汽
车
各类汽车
轻便摩托车 最高设计时速不大于50km／h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车 最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车 最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机 动车
六、征收管理
税款退付
已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予申请退税：
01
（1）车辆退回生产企业或者经销商的；
（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的； （3）其他依据法律法规规定应予退税的情形。
因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商，申请退税时：
02
主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款 每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额 退税。
五、税收优惠
减免税
(五) 自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车，免 税。购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车须同时符合以下条件 ：获得许可、动力电池不含铅酸电池、电池续航符合要求、燃料消耗量、 专项检测。 （六）在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的，现汇购买1辆 国产小汽车，免税。 （七）来华定居专家进口自用的1辆小汽车，免税。 （八）为促进农业生产发展，切实减轻农民负担，自2004年10月1日 起对农用三轮车，免税。
四、税额计算
计税依据
（四）其他特殊规定
情 形 类 型 同类新车 同类新车 同类新车 计税依据 最低计税价 最低计税价 最低计税价 比 例 70% ［1－（已使用年限×10%）］ ×100% 100%
更换底盘（车架） 减免税条件消失 总局未核定源自四、税额计算计算例题：
土豪张某2018年3月从蓝天汽车有限公司购买一辆小汽车自用，支付含增值税税款在
车辆购置税微课堂
主讲人：yehongbo
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概述 纳税人 征收范围
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税额计算
税收优惠 征收管理
一、概述
车辆购置税：是以在中国境 内购置规定的车辆为课税对象、 在特定的环节向车辆购置者征收 的一种税，它由车辆购置附加费 演变而来。
一、概述
征收范围单一 以购置的特定车辆为课税
2018年1月1 日以后
• 财税【2015】104号 • 财税【2016】136号
四、税额计算
计税依据
（一）纳税人购买自用应税车辆的计税依据 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）
价外费用：向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运 输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费，但 不包括增值税税款。
四、税额计算
计税依据
（二）纳税人进口自用应税车辆的计税依据 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 格+关税）/ 1- 消费税率 或 （关税完税价
关税完税价格、关税和消费税的相关资料，可以凭海关相关的完 税证明取得
四、税额计算
计税依据
（三）以其它方式取得自用应税车辆的计税依据 参照国家税务总局规定的最低计税价格核定
挂
车
农用运输车 四轮农用运输车
三、征收范围
小测试
根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置
税的有（ ）。
A. 大客车 B. 半挂车
C. 农用运输车
D. 残疾人摩托车
『正确答案』ABCD
四、税额计算
10%
7.5% 5%
2015年10月1日 —2016年12月 31日
2017年1月1日— 2017年12月31日
内的款项234000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付购买工具
件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付款项均由该公司开具“机动车销售 统一发票”和有关票据，请计算张某应纳车辆购置税。
（234000+550+1000+3000+1300）÷（1+17%）=205000
谢 谢！
二、纳税人
购买自用行为
购买使用国产应税车辆和购买 自用进口应税车辆
受赠自用行为
接受他人馈赠
进口自用行为
不包括境内购买的进口车辆
获奖自用行为
各种奖励形式中取得并自用
自产自用行为
将自己生产的应税车辆自己 消费使用
其他自用行为
拍卖、抵债、走私、罚没等方 式取得并自用
三、征收范围
未列举的车辆不纳税
包括各类汽车
取得之日起60日内申报纳税。 购买之日：发票注明的销售日期 进口之日：报关进口的当天
六、征收管理
纳税环节
• 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的 ，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳 车辆购置税。 • 自2014年7月1日起，税务机关对所有机动车均应依据车辆购置税征管 系统中车辆合格证电子信息办理纳税申报相关业务。无车辆合格证电 子信息的不予办理。
纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的，按购置 该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，参照国家税务总局规 定的最低计税价格核定。
最低计税价格：指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商 提供的信息，参照市场平均交易价格核定的计税价格。
四、税额计算
计税依据
（四）其他特殊规定 按照最低计税价格核定
摩托车
二轮摩托车 三轮摩托车
电
车
无轨电车
有轨电车 全挂车 半挂车 三轮农用运输车
以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆
以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车 柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四个车轮的机动车
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同 类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格 征收。
四、税额计算
计税依据
（四）其他特殊规定
因不可抗力 因素导致受 损的车辆 行驶8万公 里以上的试 验车辆 国家税务总 局规定的其 他车辆
进口旧车
库存超过3 年的车辆
计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。如果无法提供车 辆有效价格证明，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。
征收环节单一 在车辆进入消费领域一次
A
对象
B
性课征
征收方法简便 税率单一，计征简便，价
征税具有特定目的 由中央财政根据国家交通
C
外征收
D
建设投资计划统筹安排
二、纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人， 为车辆购置税的纳税人。 单位：国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其 他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部 队以及其他单位 个人：个体工商户以及其他个人 疑问：是否包括外国公民？
六、征收管理
纳税地点
车购税实行：一车一申报制度。
•
需要办理车辆登记注册手续的：应当向车辆登记注册地的主管税务
机关申报纳税
•
不需要办理车辆登记注册手续的：应当向纳税人所在地的主管税务
机关申报纳税。
六、征收管理
纳税期限
• • • 购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税。 进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税。 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自
205000×10%=20500
五、税收优惠
减免税
(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自
用的车辆，免税；
(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备 订货计划的车辆，免税；
(三)设有固定装置的非运输车辆，免税；
(四)对城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购 置的公共汽电车辆，免税。