增值税怎么计算

增值税怎么计算

This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

简单地说，增值税属于价外税，只要是一般纳税人或小规模纳税人，所购销的货物其实都是含税的货款。因此在计算收入时都要把增值税剔除，即：

价税合计/1.17＝不含税价款，（含税货款中剔除增值税）

不含税价款*17%＝增值税（销项税或进项税）（购入时是进项税，销售时是销项税）

比如：

购买时：100000÷（1+17%）＝85470.09（不含税货款）

85470.09*17%＝14530.01增值税（进项税）

销售：200000÷（1+17%）＝170940.17不含税销售额

170940.17*17%＝29059.83增值税（销项税）

应交增值税＝29059.83（销项税）－14530.01（进项税）＝14529.73

如果货款减去税金，即不含税价款。比如进货，就是用

100000（含税价）－14530.01(进项税)＝85469.99不含税价款.增值税计算公式为：价税合计100000÷1.17*17%＝14529.92增值税（进项税）

如果是小规模纳税人购入时，虽然不分开进项税，但是也是含税的。只是因为规模小，国家规定不让抵扣进项税。

因此要将价税合计全部记入存货。比如上例中购入100000，全部记到存货成本中，不剔除增值税，因为国家不允许小规模纳税人抵扣进项税。

销售时，按3%的征收率计算增值税：

100000（价税合计）÷（1+3%）＝97087.38不含税销售额，（就是含税货款中剔除增值税）

不含税销售额*3%＝应交增值税

比如上例中销售200000。即：

200000÷（1+3%）＝194174.76不含税销售额

不含税销售额194174.76*3%＝5825.24应交增值税