高速公路内部控制与风险管理探究

高速公路内部控制与风险管理探究

摘要：高速公路作为我国国民经济的“动脉”，对推动我国经济的大发展、大繁荣具有重要的积极影响。就我国现行高速公路而言，其大多数为收费还贷型，这种形式的高速公路内部存在着较大的风险，因此，本文从现行高速公路内部控制的实际出发，以完善的内部审计制度与积极的人事管理制度为理论指导，通过确立企业内部控制、风险管理以及组织目标之间的关系，对高速公路内部控制的主要内容和重要环节做出进一步的分析与研究。

关键词：高速公路内部控制风险管理重要环节

一、高速公路内部控制的主要内容

对于高速公路内部控制来说，其内容主要表现在四个方面：第一，预算编制控制。财政部门以本年度预算对纳入财政预算外管理的高速公路拨付经费为依据，高速公路相关部门不断完善全面预算管理制度和分析制度，及时发现和解决预算编制过程中存在的问题，确保预算编制目标的实现；第二，收入控制。现行高速公路收入控制包括现金流控制、通行费卡的收发控制、免费及其漏征车辆的控制。加强收入控制不仅有助于保障通行费收入资金的安全，而且还能够堵漏增收，促进高速公路的可持续发展；第三，资金支出控制。就高速公路管理部门的资金支出而言，其具有金额大、项目多、频率高等特征，在实行资金支出控制时，应严格遵循办公经费例行节约和养护经费统筹兼顾原则；第四，实物资产控制。实物资产主要包括养护机械费、监控设备费用、维修维护费以及配件更换费等，因

此，应注重实物安全和出入库管理。

在现有高速公路建设管理体制框架下，对于集团公司和子公司两个不同的管理层级，构建企业内部控制侧重点应略有不同。省公司作为国有独资企业，在构建企业内部控制基本规范时，应根据高速公路经营管理特点、管理理念和外部环境等因素的综合分析，着重构建以公司经理层和全体员工共同实施的企业内部控制规范，具体内容应涵盖公司经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环境，同时在职责分解的同时搞好过程控制，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调高效运行；对于已按《公司法》组建的各控股或参股子公司，则应侧重加强法人治理结构建设，通过建立并完善股东大会、董事会、监事会和经理层之间相互制衡的机制，确保董事会、监事会和股东大会等机构的合法运作和科学决策，确保公司制定的各项规章制度能得以执行，以真正有利于分清责任，完善内部控制制度。

二、高速公路内部控制的重要环节

（一）加强高速公路预算编制

预算编制是高速公路内部控制的重要组成部分。预算已经全面贯彻到高速公路内部控制的各个部门。现行高速公路在收支费用时通常实行事业单位管理制度，确保各项预算编制均有据可寻，另一方面是高速公路在开展养护预算通常按照通行费收入预算的养护支出比例实现统筹编制年度养护预算表，即人员经费应依据相关部门下发的编制文件实施编制，公用经费应依据详细的分析情况表进行

实施编制。

（二）加强资金控制

首先是收取的通行费审核控制。高速公路在收取通行费时应严格按照收费系统显示的收入数当日缴存通行费收入专户，在对收取通行费进行审核控制过程中，审核收费员应保障高速专用银行汇款单、通行费票证耗用及现金交款单、银行汇款收取三者收款金额和收款时间的一致性；其次是经费支出的控制。高速公路财务部门应依据年度预算计划编制本部门的年度和月度支出计划，同时，给予根据各部门的实际状况，设定一定的支出标准，使其支出控制在标准范围之内；最后是养护支出的控制。对于高速公路，需对其进行定期养护，因此，在高速公路养护支出时应遵循计划管理和例外管理原则，严格按照养护合同对其支出进行审核。

三、高速公路内部控制与风险管理的关系

（一）内部控制与风险管理的相关性

1、内部控制和风险管理受相同的影响

通常情况下，内部控制受高速公路单位或组织中各层次人员的相关影响和相互作用，其中，即包括组织中各层次人员的作用，又包括各种内部控制政策与控制表单；而高速公路风险管理中，其管理者对其面临的各种风险树立组合观念。

2、内部控制和风险管理具有相同的目标

一方面是内部控制。高速公路内部控制主要着力于规避管理上潜在的各种风险，内部控制为高速公路管理者和董事会提供了保障，

有助于充分发挥其职能；另一方面是风险管理。高速公路单位开展风险管理工作主要着力于识别风险业务，并予以及时解决，保证高速公路各项业务顺利开展，促进高速公路的可持续发展。

3、内部控制和风险管理具有相同的手段

高速公路内部控制和风险管理均是通过开展风险评估活动实现其预期的目标。风险评估作为高速公路单位内部控制主导因素，其存在着诸多不确定性因素，在内部控制过程中，实现风险评估应从风险辨别、风险分析、风险管理以及风险控制等环节实施；在风险管理过程中，实现风险评估应从明确组织目标、风险判别以及风险评估等环节实施。

（二）内部控制与风险管理的区别

1、内部控制和风险管理侧重点不同

我国现行高速公路内部控制和风险管理侧重点具有重大差异，高速公路内部控制注重制度层面，往往通过制定、遵守规章制度规避风险。内部控制作为一项管理职能，仅仅局限于财务部门和相关部门，其以会计控制核心，以实现会计信息的真实性和资金的安全性为目的；高速公路风险管理注重交易层面，往往通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。其主要包括汇率风险管理、利率风险管理等。总结来说，内部控制是风险管理的基础，而风险管理是内部控制概念在新技术和市场条件下的自然延伸。

2、内部控制和风险管理具有不同的范围

我国现行高速公路内部控制和风险管理具有不同的范围，一方面

是高速公路内部控制中涉及的风险，即经营管理中的内部风险和外部风险，甚至者，全面贯穿到高速公路内部控制的各个环节；另一方面是高速公路风险管理中涉及的风险。其风险主要存在与业务的战略评审阶段，一定程度上影响到了高速公路经济效益价值最大化。

参考文献：

[1]赵瑾.高速公路企业内部控制探讨[j].交通财会,2010；8

[2]王艳.浅谈高速公路企业内部控制制度的建立与完善[j].现代商业, 2010；15