第八章金融机构往来业务

• 2、缴存办法： • 缴存时间：每旬后5日内； • 缴存方法：分为初次缴存和调整缴存。。 • 3、调整缴存存款的计算 • 例：某工商银行上旬缴存存款额为160万，当以
后各旬“一般存款余额表”为以下数额时，应缴 存中央银行的存款准备金是多少？
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缴存存款计算表
时间 存款余额 缴存 应缴存 比例 数额
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• 2、缴存范围及有关规定
• 商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部 划缴。缴存比例为100%，按旬缴存。
• 3、缴存存款的计算：
• 缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后， 下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退
缴）。
• 当应缴存款额 〉已缴存款
调增存款
• 当应缴存款额 < 已缴存款
上次缴 本次应补 存数额 缴或退回
余额
160万 + 150万
310万 + 155万
7.30 2500万 15.5% 387.5万 465万 - 77.5万
8.10 1800万 15.5% 279万 387.5 - 108.5万 万
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4、缴存存款的核算处理
• ①设置 的帐户 • 中央银行设置： • “××银行划来一般性存款”账户 • 商业银行设置： • “缴存中央银行一般性存款”帐户 • ②核算处理 • 商业银行的处理：
• 票据到 = 票面× 1+票据×票面
• 期值 金额
期限 利率
• 贴现日期是指申请贴现之日起到票据到期日。
• 借：再贴现——某银行再贴现户
• 贷：××银行准备金存款（实付款项）
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• 一）商业银行向中央银行支取现金的核
算
• 央行：
• 借： xx银行准备金存款 • 贷：发行基金往来 • 付出：发行基金 • 商行： • 借：现金 • 贷：存放中央银行款项
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• （二）商业银行向中央银行缴存现金的核算 • 商行： • 借：存放中央银行款项 • 贷：现金 • 央行： • 借：发行基金往来 • 贷：xx银行准备金存款 • 收入：发行基金
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• 中央银行的处理： • 中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭证
的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会计分 录为：
• 借：××银行准备金存款 • 贷；××银行划来一般性存款 • 调减时做相反会计处理。 • 对于欠缴存款的处理同财政性存款。
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• 练习题：要求计算缴存存款并作必要会计分录。
将贷款转为逾期贷款。 ➢借： xx银行贷款——xx行逾期贷款户 ➢ 贷： xx银行贷款——xx银行xx贷款户
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➢ （1）借款银行主动归还逾期贷款时，手续同正常还款。
➢ 借款银行 →“还款凭证”→ 中央银行
• 商业银行的处理：
➢ 借：向中央银行借款——xx借款户
➢ 贷：存放中央银行款项
调减存款
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• 例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款 余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万， 如何缴纳？
• 150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。 • 100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万
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4、设置的会计科目
• 商业银行设置资产性质的会计科目
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• 二、核算要求 • 1）坚持“资金分开、独立核算”的原则 • 2）商业银行在央行的存款帐户要严格管
理，不得透支；计划内借款不得超过央行 核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央 行的存款账户办理，不得支取现金。
• 3）商行之间的临时性资金占用应及时清 算
• 4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭 证，及时办理转账，加速资金周转
• 企业存款 812 35026
40 120 000
42 040 00270
三、向中央银行借款的核算
• （一）再贷款的核算
➢ 年度性贷款户：期限1年，最长不超2年
➢季节性贷款户：期限2月，最长不超4个月
➢日拆性贷款户：期限7-10天，最长不超20天
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• 二、缴存存款的核算
• 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行， 作为存款准备金。包括财政性存款和一般 性存款
• （一）缴存财政性存款的核算 1、概念：是指将商业银行吸收的中央、 地方财政预算存款、财政预算外存款、机 关团体存款、部队存款、基本建设存款等 财政性存款按照规定的比例上缴存中央银 行法定准备金账户
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➢2、再贷款到期收回的处理 ➢商业银行的处理： ➢应填制一式四联还款凭证。待收到央行退回第4
联凭证和借据后，办理转账。 ➢借：向中央银行借款——xx借款户 ➢借：金融机构往来利息支出 ➢ 贷：存放中央银行款项
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➢中央银行的处理： ➢借：xx银行准备金存款 ➢ 贷：xx银行贷款 ➢ 贷：金融机构往来利息收入 ➢3、逾期贷款的核算 ➢中央银行的处理：制特种转账借、贷方传票，
表”（一式两份）填制“缴存（调整）财政性 存款划拨凭证”一式四联：
• 第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证； • 第3、4联，交中央银行做记帐凭证； • 若商业银行为补缴（调增），会计分录为： • 借：缴存中央银行财政性存款 • 贷：存放中央银行款项
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• 若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。 • 转帐后，将划拨凭证的3、4联，余额表的一
• 内容：1）商业银行与央行之间的往来
包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、 办理再贷款、再贴现
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• 2）商业银行之间的往来 • 包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据
交换
• 3）商业银行与非银行金融机构之间 • 4）非银行金融机构之间 • 5）央行与非银行金融机构之间
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数额
• 余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的 数额
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• 2、“xx银行准备金存款” 负债类科目 • 核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金 • 借方：商行支取款项 • 贷方：商行存入款项 • 余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数
• 商行设置的科目： • 存放中央银行款项
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证内注明“本次能实缴金额”。
• 同时，对欠缴金额，编制“欠缴凭证”一式四 联，1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。
• 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； • 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目
收入凭证计账，其会计分录为：
• 收入：待清算凭证
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• 中央银行的处理： • 对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴
处理相同；
• 对欠缴金额的会计处理 • 将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科
目收入凭证，会计分录为：
• 收入：待清算凭证 • ②扣收欠缴款项的处理 • 中央银行的处理； • 采取主动、全额扣收商业银行存款的办法。并
计收罚息（每日万分之六）。
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• 对扣收金额的会计处理同上述补缴金额 ； • 借：××银行准备金存款—金融机构存款户
➢会计科目设置：
➢商业银行：
➢
“向中央银行借款”
➢中央银行：
➢
“xx银行贷款”
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➢1、再贷款的发放 ➢商业银行填制借款凭证一式五联，交中央银
行办理借款手续。
➢中央银行的处理： ➢借：xx银行贷款——xx贷款户 ➢ 贷：xx银行准备金存款——xx行存款户 ➢商业银行的处理： ➢收到第3联借款凭证后，办理转账 ➢借：存放中央银行款项 ➢ 贷：向中央银行借款——xx借款户
第八章 金融结构往来 业务
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• 本章结构： • 第一节 金融机构往来业务概述 • 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 • 第三节 同城票据交换 • 第四节 跨系统转汇的处理 • 第五节 同业拆借的核算
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•
第一节 金融机构往来业务概述
• 一、概念及内容
• 概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、 结算等业务而引起的资金账务往来
• 资料1：某工商银行支行按旬缴存，6月1日缴 存存款的余额如下：
• “缴存中央银行财政性存款”余额123 940 000元；
• “缴存中央银行一般存款”余额66 1910 000 元。
• 资料2.该行6月10 日、6月20日各种存款科目 余额如下表：
• 项目
6月10 日
6月20日
• 财政性存款 112 527 000 136 308 000
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• 第二节 商业银行与中央银行往来 的核算
• 一、向中央银行存取款的核算
• 货币发行和回笼过程：
• 央行
货币发行
• 发行库 货币回笼
• 发行基金
商行 现金投放 社 业务库 现金回笼 会 库存现金 现金流量
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• 会计科目的设置： • 人民银行设置的科目： • 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 • 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 • 借方：商业银行送存现金 • 贷方：商业银行提取现金 • 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的
7.10 2000万 15.5% 310万
上次缴 存数额
本次应补 缴或退回
余额
7.20 3000万 15.5% 465万
7.30 2500万 15.5% 387.5万
8.10 1800万 15.5% 279万