企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

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【税会实务】企业所得税汇算清缴时的帐务调整

【税会实务】企业所得税汇算清缴时的帐务调整

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【税会实务】企业所得税汇算清缴时的帐务调整
1、年底会计帐上本年利润是借方余额,但是要是进行所得税年度汇算清缴时,经过纳税调增,调减后本年要补税的话,账务处理该怎么做呢?
(1)提取调增企业所得税时
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-所得税
(2)结转时
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
(3)补交时
借:应交税费-所得税
贷:银行存款等
2、2008年之后是不是不用计提应付福利费呀,要是计提了是否要冲回呀?
(1)是的,从2008年1月1日起福利费不用计提,按实际发生的入帐。

(2)如果提取了,可以冲回。

如果不冲回,年终所得税汇算清缴时可以做纳税调整。

会计是一门操作性很强的专业,同时,由于会计又分很多行业,比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理,关键是思路,因为课堂上不可能教给你所有行业,怎么样才叫学会了实操呢,就是你有了一个基本的账务处理。

企业所得税汇算清缴实务

企业所得税汇算清缴实务

企业所得税汇算清缴实务企业所得税是指企业在一定会计期间所得的应税所得额,按照法定税率计算并缴纳给国家的一种税收。

汇算清缴是指企业在一年度结束后,对全年的所得情况进行审查和核算,并进行相关税款的结算和缴纳。

企业所得税汇算清缴实务是企业在实际操作中进行汇算清缴的具体流程和注意事项。

一、汇算清缴的流程企业所得税汇算清缴是一个相对复杂的过程,一般包括以下主要步骤:1. 准备工作:企业需要收集和整理全年的财务报表、税务申报表和相关证明文件,对企业所得情况进行全面的了解和核算。

2. 所得清算:根据企业的财务报表和税务相关法规,对全年的所得情况进行核算和清算。

这包括各项收入、成本和费用的确认和处理,以及各项税前扣除、减免等政策的适用。

3. 申报纳税:根据清算后的所得情况,企业需要填制并提交企业所得税年度纳税申报表,其中包括实际所得额、应纳税所得额和应纳税额等相关信息。

4. 缴纳税款:企业根据纳税申报表所计算的应纳税额,按照规定的时间和方式进行税款的缴纳。

在缴纳税款时,企业需要注意选择合适的缴款方式和途径。

二、汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴实务时,企业需要注意以下几个方面:1. 法律法规的合规:企业应了解并遵守相关的税务法规和规定,确保所得的核算和申报过程符合法律要求。

否则可能导致税务风险和纳税不合规。

2. 数据的准确性:企业在进行所得核算和申报时,需要保证所使用的财务数据和信息的准确性。

汇算清缴存在较高的风险,企业应严格按照财务规定执行,进行数据的核实和校准。

3. 税务政策的了解:企业应及时了解和掌握最新的税务政策和优惠政策,以便在汇算清缴过程中能够合理地使用和适用各种税务政策,降低所得税负担。

4. 缴款期限的掌握:企业在进行税款的缴纳时,需要严格遵守相关的缴款期限和方式。

否则可能会面临滞纳金或其他罚款的处罚。

5. 报表的完整和规范:企业在填制纳税申报表时,需要保证报表的完整性和规范性。

各项数据应准确、清晰地填写,并附上必要的证明文件和资料。

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内,对其年度应纳税所得额进行核算,计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额,然后进行结转和补退。

企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作,需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。

二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前,首先需要做好准备工作。

包括:(1)核对会计账簿,确保账簿记录准确无误;(2)准备好各种报表和资料,如年度利润表、资产负债表、现金流量表等;(3)核对预交税款是否正确,并将其记录在预交款台帐中。

2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。

具体步骤如下:(1)确定应纳所得税额计算方法:按照实际利润率法或简易办法进行计算;(2)计算应纳所得税额:根据企业所得税法规定的税率和计算方法,计算出应纳所得税额;(3)核对计算结果:核对计算结果是否正确,如有错误需要及时修改。

3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。

具体步骤如下:(1)结转以前年度亏损:将以前年度亏损结转到当年利润中;(2)抵扣已缴预缴税款:将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较,如果已缴预缴税款大于应纳所得税额,则可申请退款;如果已缴预缴税款小于应纳所得税额,则需要补交差额。

4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。

具体步骤如下:(1)填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》:该表格用于记录企业的预交款情况;(2)填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》:该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。

5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后,需要将相应的申报材料提交给税务机关。

具体步骤如下:(1)核对申报材料:核对申报材料是否完整、准确;(2)签署申报表格:企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章;(3)提交申报材料:将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。

会计经验:企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理

会计经验:企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额,由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异,且影响这些差异的因素又是多方面的,因此,部分企业在年度会计决算已报出,企业所得税预缴申报表报送之后,在年度企业所得税汇算清缴期间,经自查或税务机关审查,仍存在漏缴企业所得税的事项。

 一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理
 例1:某房地产开发企业,2001年度税前会计利润(纳税调整前)-550000元,企业自行调增纳税所得额60000元,自行调减纳税所得额10000元,纳税调整后所得-500000元。

无弥补以前年度亏损和免税所得,其应纳税所得额为-500000元。

经注册税务师代理审查,下列事项还应调增应纳税所得额共计1500000元: (一)调表不调账。

 凡当期不能税前扣除,以后各期均不得税前扣除的事项,即永久性差异,则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,无须调账:
 1、2001年度支付工商局罚款20000元,按照会计制度规定可在营业外支出科目列支。

但税法规定因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。

会计实务:实务:汇算清缴后补缴企业所得税账务处理

会计实务:实务:汇算清缴后补缴企业所得税账务处理

实务:汇算清缴后补缴企业所得税账务处理传统做法——调整以前年度损益一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)1、汇算清缴后,全年应纳所得税额少于已预缴税额借:应交税金-应交企业所得税贷:以前年度损益调整2、结转以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分类)借:利润分配-未分配利润贷:盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金4.多预缴税额两种情况处理:退税或者抵税(1)经税务机关审核批准退还多缴税款:借:银行存款贷:应交税费-应交企业所得税(2)对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税借:所得税贷:应交税费-应交企业所得税二、补缴企业所得税年度汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:1、汇算清缴后,补缴企业所得税借:以前年度损益调整贷:应交税费--应交企业所得税2、缴纳年度汇算清应缴税款借:应交税费--应交企业所得贷:银行存款3、结转以前年度损益调整借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分类)借:盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金贷:利润分配-未分配利润三、报表的调整1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。

四、疑问:没有了“以前年度损益调整”科目《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定:“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也在本科目核算。

“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。

也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现,只是一个过渡科目,结转后应无余额。

(整理)《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》交互.

(整理)《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》交互.

《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》交互赵金梅目录第一章汇算清缴整体情况第二章纳税申报表的总体介绍第三章收入类项目的调整与填报第四章扣除类项目的调整与填报第五章资产类项目的调整与填报第六章关于特别纳税调整第七章所得税减免、抵免政策第一章汇算清缴整体情况1.什么是汇算清缴企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

2.哪些企业需要做汇算清缴凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

3.汇算清缴的时间问题纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内,进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的,应在清算前报告主管税务机关,并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

所得税汇算清缴有什么技巧

所得税汇算清缴有什么技巧

所得税汇算清缴有什么技巧所得税汇算清缴是企业和个人在税务方面的一项重要工作,它关系到纳税义务的准确履行和税务合规。

对于很多人来说,这可能是一项较为复杂和繁琐的任务,但只要掌握了一些技巧,就能事半功倍,轻松应对。

首先,要做好前期准备工作。

这包括整理和核对全年的财务资料,如会计凭证、账簿、报表等。

确保财务数据的准确性和完整性是至关重要的,因为这是汇算清缴的基础。

同时,要熟悉相关的税收政策和法规,了解最新的税率、扣除标准以及税收优惠政策等。

可以通过税务部门的官方网站、税收法规书籍或者咨询专业的税务顾问来获取准确的信息。

在进行收入的核算时,要做到全面、准确。

对于企业来说,要将各种主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等进行分类汇总,并按照税法规定确认应税收入。

特别注意一些容易被忽视的收入,比如视同销售的收入、资产转让收入等。

对于个人来说,要将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等各类收入进行梳理,确保没有遗漏。

扣除项目的核算也是汇算清缴的关键环节。

企业要严格按照税法规定的扣除标准和范围,对成本、费用、税金、损失等进行扣除。

比如,业务招待费的扣除有一定的比例限制,广告宣传费的扣除也有相应的条件。

个人在扣除方面,要准确填写专项附加扣除信息,如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

同时,注意扣除凭证的合法性和有效性,不符合规定的扣除凭证可能导致无法扣除。

资产的税务处理也是需要关注的重点。

企业的固定资产、无形资产、存货等资产的计价、折旧或摊销方法、资产损失的处理等都要符合税法规定。

例如,固定资产的折旧年限不能低于税法规定的最低年限,资产损失要按照规定的程序和要求进行申报和扣除。

在填写纳税申报表时,要认真仔细,确保数据的准确性和逻辑的合理性。

对于每一个项目的填写,都要对照相关的税收政策和财务数据进行核对。

如果有不确定的地方,不要随意填写,应该查阅资料或者咨询税务机关。

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法1.调整以前年度损益:根据企业所得税法规定,企业在进行所得税汇算清缴后,需要对以前年度的损益进行相应的调整。

一般来说,企业需要重新计算过去几年的可抵扣亏损和未确认的损益,将其调整为净利润中的项目。

这样可以确保企业的财务报表符合税法规定和会计准则的要求。

2.确认税费准备:根据企业所得税法规定,企业需要根据最新的所得税税率和法律法规,计提或调整税费准备。

税费准备是企业为应对未来可能发生的相关税费支付而提前计提的负债,它可以在企业税务费用中提前扣除,以减少企业当期的利润税额。

汇算清缴后,企业需要重新计算并确认税费准备的数额。

3.调整资产和负债:在汇算清缴后,企业可能会根据实际情况进行资产和负债的调整。

例如,如果企业在进行汇算清缴时发现了未确认的资产或负债,需要将其纳入企业的资产负债表中。

此外,还需要对已确认的资产和负债进行相应的调整,以确保企业的资产负债表反映最新的财务状况。

5.编制财务报表:在进行上述调整和处理后,企业需要根据实际情况编制相应的财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表。

同时,还需要编制附注和报表附录,对财务报表中涉及的重要事项进行说明和披露。

这些财务报表将作为企业经营状况和财务状况的主要依据,用于向相关方提供财务信息和履行财务报告的义务。

总之,企业所得税汇算清缴后的账务处理方法包括调整以前年度损益、确认税费准备、调整资产和负债、调整税务成本以及编制财务报表等。

这些处理方法可以确保企业的财务信息准确、合规,并满足相关法律法规和会计准则的要求。

所得税汇算清缴有什么技巧

所得税汇算清缴有什么技巧

所得税汇算清缴有什么技巧所得税汇算清缴对于企业和个人来说都是一项重要且复杂的任务。

做好汇算清缴不仅能够确保合规纳税,还可能为您节省不必要的税款支出。

那么,在这个过程中到底有哪些实用的技巧呢?首先,要做好充分的准备工作。

在汇算清缴之前,务必整理和收集好全年的财务和税务相关资料。

这包括但不限于各类收入凭证、成本发票、费用单据等。

对于企业而言,还需要整理好财务报表、纳税申报表、税务优惠政策相关的文件等。

对于个人来说,工资收入明细、劳务报酬所得证明、专项附加扣除的相关资料等都要一一准备齐全。

其次,准确把握税收政策是关键。

税收政策会不断更新和调整,要及时了解最新的所得税政策法规,特别是与自身业务或收入相关的具体规定。

比如,对于企业,要清楚研发费用加计扣除的比例和条件,小型微利企业的税收优惠政策等。

对于个人,要了解专项附加扣除的项目和标准的变化,如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除的具体规定。

再者,认真核对申报数据的准确性。

在填写纳税申报表时,要对每一项数据都进行仔细核对,确保数据的真实性和准确性。

比如,企业的收入、成本、费用的核算是否正确,个人的各项收入是否完整申报,扣除项目是否符合规定等。

任何一个数据的错误都可能导致申报不准确,甚至引发税务风险。

另外,合理规划税务也是一个重要的技巧。

对于企业来说,可以通过合理安排资产的折旧和摊销方法、存货计价方法等,来优化企业的税负。

对于个人,如果有多笔收入,可以合理分配不同类型的收入,充分利用税收优惠政策。

还有,注意申报时间。

一定要在规定的时间内完成汇算清缴申报,避免逾期申报带来的罚款和滞纳金。

通常,企业的汇算清缴时间为次年的 1 月 1 日至 5 月 31 日,个人综合所得的汇算清缴时间为次年的 3月 1 日至 6 月 30 日。

在进行所得税汇算清缴时,还要特别关注一些容易出错和忽视的点。

比如,企业在处理视同销售业务时,要准确计算相关的收入和成本,确保税务处理的合规性。

记账实操-所得税汇算清缴的账务处理

记账实操-所得税汇算清缴的账务处理

记账实操-所得税汇算清缴的账务处理企业汇算清缴时间一般来说,企业每年的汇算清缴的时间都是在一个自然的纳税年度完成后的五个月内进行办理,一般时间都在每年的1月1日到5月31日,就需要企业按照相关的规定向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,结算企业的应退缴税款。

做会计的都知道,现在已经要进入三月份了,又是一个大征期,财务还要做季度申报,一部分的会计要做,年度的企业所得税汇算清缴工作,根本忙不过来!要是公司再有新人会计,那更是忙上加忙别着急,今天给大家整理了,企业所得税年度汇算清缴扣除比例、以及所用到的会计分录汇总,马上给大家展示,会计小白看完都能直接上手,帮你解决燃眉之急~~纳税企业的汇算清缴方法《企业所得税法》第五十条规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第一百二十五条要求,企业汇总计算并缴纳企业所得税时,应当统一核算应纳税所得额。

一、按月或按季计算应预缴所得额:借:所得税贷:应交税金应交企业所得税二、缴纳季度所得税时:借:应交税金-应交企业所得税贷:银行存款三、跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:借:以前年度损益调整贷:应交税金-应交企业所得税四、缴纳年度汇算清应缴税款:借:应交税金--应交企业所得税贷:银行存款五、重新分配利润:借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整六、免税企业也要做分录:借:所得税贷:应交税金--应交所得税七、重新分配利润:借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润八、经税务机关审核批准退还多缴税款:借:银行存款贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)九、对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:借:所得税贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)汇算清缴13项费用扣除比例汇总1、合理的工资薪金支出扣除比例:100%政策依据:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧练习题

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧练习题

《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》练习题一、单项选择题公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为5年。

每年末收取租金100万元,出租时,该幢厂房的账面价值为2400万元,公允价值为2200万元。

2009年12月31日,该幢厂房的公允价值为2 250万元。

A公司2009年因该投资性房地产对营业利润的影响为()万元。

A. 50B. 150C. 200D. -200【答案】A【解析】出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2 400-2 200),2009年12月31日应确认的公允价值变动收益=2 250-2 200=50(万元),则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+100=-50(万元)。

分录是:借:投资性房地产2200公允价值变动损益200贷:固定资产2400借:银行存款100贷:其他业务收入100借:投资性房地产——公允价值变动50贷:公允价值变动损益502.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是()。

A. 销售货物所得,按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得,按照收款地确定C. 股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;D. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【答案】B【解析】提供劳务所得,按照劳务发生地确定。

3.某生产企业2009年营业收入为1500万元,广告费支出为52万元。

2008年超标广告费90万元,则2009年税前准允扣除的广告费为()万元。

A. 52B. 142C. 135D. 225【答案】B【解析】2009年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元),实际支出52万元,尚结余税前扣除指标173万元,2008年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。

则2009年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。

企业所得税汇算清缴实操技巧培训

企业所得税汇算清缴实操技巧培训

企业所得税汇算清缴实操技巧培训企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束时,根据税法规定,对当年度发生的应纳税额和已纳税额进行核对和结算,补缴差额或退税的过程。

对于企业来说,合理、规范地进行汇算清缴是确保纳税义务得到合理履行,同时最大限度减轻企业负担的关键环节。

以下是一些企业所得税汇算清缴的实操技巧。

1.及时掌握税法政策:企业应关注并了解国家税务部门发布的最新税法政策,以及税务局发布的政策解读文件。

及时了解政策变化,可以有效地避免因政策不熟悉而导致的错误操作或遗漏。

2.准确计算已纳税额:企业应根据税法规定,准确计算当年度已纳税额。

需要按照税法规定的方法计算应纳税所得额,然后按照适用税率计算应纳税额。

企业还需核对纳税申报表和缴税凭证,确保计算的准确性。

3.合理利用税收优惠政策:根据国家税收政策,各种税收优惠政策会对企业所得税产生影响。

企业应在合法合规的前提下,充分利用各种税收优惠政策,减少税负。

比如,对符合条件的高新技术企业可以享受优惠税率,对符合条件的研发费用可以享受加计扣除等。

4.认真填写申报表:企业在进行汇算清缴时,必须填写所得税年度纳税申报表,以及相关的附表和说明。

填写申报表时,要细致认真,按照税务部门的规定填写,确保各项信息的准确性和真实性。

5.保留相关证明文件:企业应保留并妥善管理与所得税汇算清缴相关的证明文件。

例如,收入、费用和成本的原始凭证、会计账簿、银行对账单等。

这些文件可以作为申报所得额和已纳税额的依据,也是税务机关进行核查的重要证据。

6.关注税务稽查风险:企业在进行汇算清缴时,需要注意税务稽查风险。

为了避免因实际经营情况与申报情况不符而引发税务机关的关注,企业应保持真实、准确的申报,及时核查税务风险,遵守税法规定。

【税会实务】汇算清缴后的账务和报表的处理

【税会实务】汇算清缴后的账务和报表的处理

【税会实务】汇算清缴后的账务和报表的处理汇算清缴后的所得税往往和会计报表中的所得税额不一致,需要不同情况不同处理。

一、企业所得税汇算清缴涉及的纳税调整事项,会计核算上并不需要反映。

会计与税法产生的差异,比如招待费,只需要年终汇算清缴时在纳税申报表上进行调整,不需要进行会计调整。

二、由于纳税调整补税导致的净利润的变化,需要在会计报表上反映。

补缴的企业所得税应通过“以前年度损益”科目调整“利润分配——未分配利润”科目,同时调整会计报表中所得税和利润。

借:以前年度损益调整贷:应缴税费—应交所得税借:利润分配---未分配利润贷:以前年度损益调整缴纳时借:应缴税费—应交所得税贷:银行存款三、免征企业所得税时的账务处理1、按照《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发【2006】56号),《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》的规定,在计算应纳税所得额时在申报表直接计算扣除优惠减免的部分,一般不做账务处理。

2、但是一般企业会按照会计核算的规定,预提所得税:借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税预缴时:借:应交税费—应交所得税贷:银行存款企业汇算清缴后,办理退回的多缴税款借:银行存款贷:以前年度损益调整(所得税费用)借:以前年度损益调整贷:利润分配----未分配利润为了避免账务处理和报表的修改,许多企业选择不退税,而是抵顶下期所得税。

会计是一门操作性很强的专业,同时,由于会计又分很多行业,比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理,关键是思路,因为课堂上不可能教给你所有行业,怎么样才叫学会了实操呢,就是你有了一个基本的账务处理流程,知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维,每一笔业务发生后,你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点,要时刻思考这个问题,想不明白,多问老师。

【老会计经验】企业所得税汇算清缴后的账务处理

【老会计经验】企业所得税汇算清缴后的账务处理

【tips】本文是由梁老师精心收编整理,值得借鉴学习!【老会计经验】企业所得税汇算清缴后的账务处理年初,很多企业会委托税务师事务所对上一纳税年度的企业所得税进行汇算清缴鉴证,但是,这些企业都忽略了这样一个问题,那就是汇算清缴后所得税的账务处理。

这一问题在连续亏损的企业中可能影响不大,但对盈利企业的影响就会较为明显。

在盈利企业中,企业年末计算应交所得税时大多是按照会计利润乘以适用所得税率直接计提的,或者是进行初步调增调减后计提的,在委托税务师事务所进行汇算清缴后的应纳所得税额往往与企业
计提的应交所得税不一致,这就造成了企业计提的应交所得税与实际应上交的所得税之间出现了差额。

如果企业不对差额进行账务处理,那么当实际应纳所得税额大于企业计提额时,在企业账面上“应交所得税”科目就会出现借方余额,表面上看就是企业多缴了所得税或者是企业预缴了所得税;反之,当实际应纳所得税额小于企业计提额时,在“应交所得税”科目就会出现贷方余额,表面上看就是企业少缴了所得税,即欠税。

实质上,企业并没有少缴或多缴企业所得税,只是企业在所得税汇算后未根据纳税调整额进行账务处理。

那么企业应该如何进行账务处理呢?在谈处理方法之前,先介绍几个会计常用术语的含义:永久性差异:是指会计上确认为收入或支出,而税法上不允许在企业所得税前计收入或扣除的项目(对永久性差异这一说法,新准则中已不再提,但这种差异还存在,因此在本文中继续使用了这一术语。

)暂时性差异:是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额应纳税暂时性差异:税法上本期不用纳税,在将来要产生应税金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异:税法上本期要纳税,在将。

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧3.3 收入类项目的调整技巧关于企业政策性搬迁或处置收入国税函[2009]118号:企业政策性搬迁和处置收入:是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因,企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入,以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。

(一)企业根据搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额。

(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。

(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。

(四)企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。

视同销售收入形成的差异1.哪些交易属于企业所得税规定的视同销售条例二十五条规定企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配,应当视同销售货物、转让财产和提供劳务,国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。

2.差异形成解析及填报[示例1]A公司将自产产品捐赠给红十字会,账面成本50万元,市场销售价格100万元。

关于所得税汇算清缴会计处理【会计实务操作教程】

关于所得税汇算清缴会计处理【会计实务操作教程】

如果是执行小企业会计准则,不设以前年度损益整科目。
取得退税时,账务处理如下: 借:银行存款 贷:应税税费——应交所得税
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
借:应交税费——应交所得税 贷:利润分配——未分配利润 如果是补缴企业所得税: 借:利润分配——未分配利润 贷:应交税费——应交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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关于所得税汇算清缴会计处理【会计实务操作教程】 问:请问企业汇算清缴发生补交和退库两种情况时,会计分录怎么做? 请按照小企业会计准则和企业会计准则两种准则规定,分别给出答案? 专家回复: 适用会计准则的: 取得退税时,账务处理如下: 借:银行存款 贷:应税税费——应交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 如果是补缴企业所得税: 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 借:利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整

所得税汇算清缴有哪些技巧

所得税汇算清缴有哪些技巧

所得税汇算清缴有哪些技巧所得税汇算清缴是企业和个人在税务方面的一项重要工作,它关系到税务合规和税负的合理优化。

对于很多人来说,可能会觉得这是一项复杂且令人头疼的任务,但实际上,如果掌握了一些技巧,就能让这个过程变得相对轻松和顺利。

首先,要做好充分的准备工作。

在汇算清缴开始之前,务必收集齐全所有与收入、成本、费用等相关的凭证和资料。

这包括但不限于发票、合同、银行流水等。

同时,对企业或个人的财务数据进行仔细梳理,确保账目的准确性和完整性。

其次,要准确把握税法规定。

所得税的相关法规和政策是不断变化的,所以要及时关注最新的税收政策动态。

比如,了解哪些费用可以在税前扣除,扣除的标准是多少;哪些收入是免税的,哪些是应税的。

对于一些特殊的税收优惠政策,要确保自己符合条件,并按照规定进行申报。

在填写纳税申报表时,要认真仔细。

每一个数据的填写都要基于准确的财务信息和税法规定。

对于不清楚的项目,不要随意填写,而是要查阅相关资料或者咨询税务专业人士。

同时,注意申报表之间的逻辑关系,避免出现前后矛盾的情况。

合理利用税收优惠是汇算清缴中的一个重要技巧。

例如,对于企业来说,如果符合小型微利企业的条件,可以享受相应的税收优惠政策,降低企业的税负。

对于个人,如果有子女教育、赡养老人、住房贷款等专项附加扣除项目,一定要如实申报,以减少应纳税所得额。

此外,注意时间节点也非常关键。

所得税汇算清缴通常有明确的申报期限,一定要在规定的时间内完成申报和缴纳税款,避免逾期产生滞纳金和罚款。

在成本核算方面,要做到清晰明确。

对于企业,区分不同的成本项目,按照税法规定的核算方法进行计算。

对于个人,如果有经营所得,也要准确核算成本和费用,以减少应纳税所得额。

对于一些容易混淆的税务问题,要进行清晰的区分和处理。

比如,业务招待费和广告宣传费的扣除标准是不同的,要按照规定分别计算和申报。

在汇算清缴过程中,如果遇到复杂的税务问题或者不确定的事项,不要盲目自行处理,建议咨询专业的税务顾问或者税务机关。

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企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧3.3 收入类项目的调整技巧关于企业政策性搬迁或处置收入国税函[2009]118号:企业政策性搬迁和处置收入:是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因,企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入,以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。

(一)企业根据搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额。

(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。

(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。

(四)企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。

视同销售收入形成的差异1.哪些交易属于企业所得税规定的视同销售条例二十五条规定企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配,应当视同销售货物、转让财产和提供劳务,国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。

2.差异形成解析及填报[示例1]A公司将自产产品捐赠给红十字会,账面成本50万元,市场销售价格100万元。

公司会计处理:借:营业外支出-捐赠支出67万元贷:库存商品50万元应交税金-销项税 17万元说明:税务上视同销售收入应确认为100万元,调增处理;税务上视同销售成本应确认为50万元,调减处理;关于67万元捐赠支出能否税前列支,按其他条款进行调整。

全额扣除的规定参见国税函〔2009〕202号文件。

接受捐赠形成差异1.捐赠收入属于纳税收入税法第六条第(八)款规定,捐赠收入属于应税收入。

2.差异形成解析及填报[示例2]B公司2008年度接受货币资产捐赠100万元,固定资产100万元。

新会计准则会计处理:借:银行存款100万元固定资产100万元贷:营业外收入200万元说明:新会计准则处理确认了会计“营业外收入”故不需要调整,填列于附表1的营业外收入。

未执行新会计准则的会计处理:借:银行存款100万元固定资产100万元贷:资本公积200万元说明:由于会计上未确认收入,故纳税申报表收入项目不能包含该项纳税收入,调增处理。

上述接受捐赠的固定资产计提的折旧能否列支?不符合税收规定的销售折扣、折让1.税收规定:企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

2.不符合规定的折扣、折让有哪些现金折扣:现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

销售回扣:冲减收入未按权责发生制原则确认的收入1.税法上哪些项目未按权责发生制确认纳税收入分期收款销售商品销售收入的确认;利息收入;租金收入;特许权使用费收入上述收入确认按合同约定收取款项的日期作为收入的实现,但会计上一般按权责发生制确认收入,故产生差异,做调增、调减双向处理。

如果未按会计准则进行账务处理,而是按税法做账,则不调。

[示例3]C公司2009年1月1日出租一房屋,出租期限2年,每年租金100万,特许E公司使用其一项无形资产,使用期限2年,每年收取特许权使用费100万元。

合同约定房屋租赁款及特许权使用费支付时间为2010年12月31日。

2009年会计处理:借:应收账款200万贷:营业收入200万说明:会计上确认收入200万,2009年税法上不应确认收入,调减处理。

收入类项目调整及政策权益法核算长期股权投资确认投资收益的调整1.依据条例第十七条的规定,股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

与收益法核算存在差异。

2.解析及填报[示例4]A公司以2000万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。

如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司应进行的会计处理为:借:长期股权投资2000万元贷:银行存款2000万元借:长期股权投资100万元贷:营业外收入 100万元说明:会计上对初始投资成本进行了调整,确认了收入,税法上应该将100万元的收入作调减处理。

[示例5]假设上述案例中B公司各资产、负债公允价值与账面价值相同,且2008年实现净利润500万元,则A公司的会计处理为:借:长期股权投资-损益调整150万贷:投资收益150万说明:上述会计确认投资收益150万元不符合税法确认条件,税法上应该将150万元的收入作调减。

公允价值变动损益调整与填报执行新会计准则的企业,对交易性金融资产、投资性房地产等项目,计价基础改“历史成本”为“公允价值”。

税法对公允价值变动产生损益不承认。

故需要进行调整处理。

[示例6]某执行新会计准则的公司,年初购入投资性房地产,价值1000万,2009年12月31日,该房产公允价值为800万元,则账务处理:借:公允价值变动损益200万贷:投资性房地产200万说明:1.200万的公允价值变动损益税前不能列支,所得额作调增处理;2.1000万房产一年税法允许计提折旧50万,所得额作调减处理;计税基础由期初1000万变为期末950万。

两项合计应调增150万。

关于财政补贴收入1.哪些财政性补贴收入是免税收入?必须由三部门文件明确规定免税的财政补贴才是免税收入。

2.哪些财政性补贴收入是不征税收入?财税[2009]87号,对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

上述不征税收入在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新计入收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

3.哪些财政性补贴收入是应税收入?境外应税所得的调整适用于特殊处理政策(分公司,子公司),故要从利润总额中调整出去,再进行特别处理。

“调增金额”填报纳税人并入利润总额的成本费用。

“调减金额”填报纳税人并入利润总额的境外收入、投资收益等。

相关政策:1.税法第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

2.不同地区境外所得盈亏不能互补;3.同一地区的亏损弥补年限:推断应为5年;4.境外所得盈利应当弥补境内亏损:收入类项目调整及政策5.分国不分项的限额税收抵免政策,不足抵免的部分可以在以后5个纳税年度内,用每年度的抵免限额抵免当年应纳税所得额后的余额进行抵免。

抵免限额=按税法计算的来源于某国的应纳税所得额×税率按适用对象分为直接抵免和间接抵免,直接抵免主要适用于总分公司、总分机构及居民纳税人自己的情况。

间接抵免主要适用于母子公司间。

条件:直接或间接持有20%以上股份。

[示例7]中国居民企业甲在某国设立一分公司,2009年该企业来自中国的应纳税所得额为100万元,来自国外分公司的所得70万元,甲公司适用税率25%,国外分公司适用税率30%,不考虑其他情况,2009年甲应交多少所得税?国外分公司应纳税所得额=70/(1-30%)=100万抵免限额=100 × 25%=25万;在国外已纳税款30万故应纳所得税=200 ×25%-25=25万收入类项目调整及政策[示例8]中国居民纳税人甲在某国控股一家子公司,持股60%,2008年,甲公司本部应纳税所得额100万元,收到国外子公司红利90万。

已知甲公司适用税率25%,子公司适用20%,该国预提所得税税率10%,甲应纳多少所得税?某国已扣缴的预提所得税=90/(1-10%)× 10%=10万分回的红利子公司已纳所得税=(90+10)/(1-20%)×20%=25万抵免限额=(90+10+25)×25%=31.25万;允许抵免额为31.25万甲公司应纳所得税额=(100+125)×25%-31.25=25万分析:如果上述案例中持股10%,则只能直接抵免,抵免10万元。

应纳所得税=(100+100)×25%-10=40万上述抵免税额,应当提供境外税务机关的纳税凭证境外损失不得在境内应纳税所得额中扣除。

房地产企业有关收入类项目的问题国税发〔2009〕31号:1.开发产品销售收入的范围;2.收入的实现的确认:与货物销售收入确认的区别是成本计量;3.房地产开发企业视同销售情况及计价;4.预计毛利率的确定;5.开发产品完工的标准;6.预计利润与实际利润的差异处理:预计企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。

开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

注:以前年度按33%税率已缴纳的企业所得税在2008年度之后清算的,不得按25%的税率调减应纳所得税额;7.房地产企业汇算清缴的填报;收入类项目税收优惠政策关于不征税收入部分财政补贴收入属于不征税收入。

免税收入优惠政策1.国债利息收入(国债利息必须是持有期间收入);2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;居民企业直接投资,且不包括持有公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

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