审计(2016)第六章 审计工作底稿 课后作业【修订后】
注册会计师第六章审计工作底稿章节练习
1 下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（）。
A.对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多B.识别和评估的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多C.不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现D.使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制2 下列有关识别特征表述中，恰当的有（）。
A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征3 会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，恰当的有（）。
A.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性B.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员C.非审计项目组成员不能接触底稿D.未经授权不能改动底稿4 下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，恰当的有（）。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿C.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档5 注册会计师在对被审计单位销售发票副本进行测试时，可以选用的识别特征是（）。
A.发票金额B.客户名称C.唯一编号D.开票日期6 B注册会计师对乙上市公司2013年度财务报表出具审计报告的日期为2014年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2014年2月20日。
2014年3月20日审计档案归档。
第六章 审计证据及审计工作底稿风险评估作业
第六章审计证据及审计工作底稿1. ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。
在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。
如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。
该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。
归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
【答案】第(1)项不符合规定。
会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第(2)项不符合规定。
所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
第(3)项符合规定。
重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
第(4)项不符合规定。
业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
第(5)项不符合规定。
应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
第(6)项不符合规定。
归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
2．ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
审计证据与审计工作底稿习题
第六章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1. 审计人员获取的下列证据中( ) 的证明力最弱。
A. 应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票 D. 材料出库单2. 备查类工作底稿包括内容有（）。
A．审计计划 B．经济合同C．协议章程 D．实质性测试记录3. 一般情况下，盘点不能确定( )。
A. 有价证券的数量B．库存现金的数量C. 实物资产的数量D．实物资产的价值4. 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的( )。
A. 书面证据B．口头证据C. 环境证据D. 实物证据5. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的( )。
A. 外部证据 B ．直接证据C. 间接证据D．环境证据6．( )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据B．加工证据C. 书面证据D. 实物证据7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。
A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。
A. 审计总结B. 被审计单位的董事会会议记录C. 审计计划D. 管理建议书9. 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。
A. 控制程序B．控制系统C. 符合性测试的时间D．审计过程中是否发现错误或舞弊10．属于内部证据的是( )。
A．火车票B．购货发票C．函证信回D．材料出库单11. 审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。
A. 应收账款函证回函B. 银行对账单C．销货发票D．材料出库单12. ( )是编制审计报告的基础。
A. 审计法B. 审计计划C. 审计工作底稿D．管理建议书13. 属于内部证据的是( )。
A. 汽车票B. 销货发票C. 银行付款通知单D．差旅费报销单14．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。
A. 被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函B．审计人员填制的审计工作底稿c. 由被审计单位保管的银行对账单D．管理当局的声明书15．会计师事务所对审计工作底稿复核，首先应当由( )进行。
第六章审计工作底稿(完整版)
第六章审计工作底稿本章考情分析近3年题型题量分析表本章内容围绕审计工作底稿的“编制与归档”两大环节展开，命题专家也是围绕这两大环节来出题，考题体现为“中规中矩”的具体细节内容。
针对本章内容，请从以下四个重要知识点展开学习：1.审计工作底稿的编制目的和要求；2.审计工作底稿的存在形式；3.审计工作底稿的要素；4.审计工作底稿归档期内的变动与归档期后的变动。
本章教材变化1.本章内容来源于2013年《审计》第十章。
2.删除第三节中“六、审计工作底稿的复核”的内容。
本章重难点精讲本章内容第一节审计工作底稿概述第二节审计工作底稿的格式、要素和范围第三节审计工作底稿的归档第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义二、编制审计工作底稿的目的三、编制审计工作底稿的要求四、审计工作底稿的存在形式与控制目的五、审计工作底稿的内容一、审计工作底稿的含义1.审计工作底稿的含义及理解2.审计工作底稿模块（补充）1.审计工作底稿的含义及理解审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
（1）审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
（2）审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。
2.审计工作底稿五大模块审计工作底稿模块二、编制审计工作底稿的目的1.编制审计工作底稿的主要目的2.编制审计工作底稿的其他目的1.编制审计工作底稿的主要目的（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
2.编制审计工作底稿的其他目的（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
审计学习题及答案第六章
审计学习题及答案第六章审计学习题及答案第六章：内部控制与风险管理内部控制是指组织内部建立的一系列措施和程序，旨在确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。
内部控制对于组织的健康和稳定至关重要，因此审计师需要对内部控制进行评估和测试，以确定其有效性和完整性。
在审计学习题及答案第六章中，我们将深入了解内部控制和风险管理的重要性，并探讨如何评估和测试内部控制。
首先，内部控制对于组织的财务报告至关重要。
一个完善的内部控制系统可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少因错误或欺诈而导致的损失和风险。
审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其设计和实施的有效性，并根据评估结果确定是否需要进行测试和调整。
其次，内部控制对于资产的保护和风险管理也起着关键作用。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织有效地管理风险，保护资产免受损失和滥用。
审计师需要重点关注组织的风险管理和内部控制措施，评估其对资产保护的有效性，并提出改进建议和建议。
在审计学习题及答案第六章中，我们还将学习如何评估和测试内部控制。
审计师需要根据组织的特定情况和风险，设计测试程序和方法，以确定内部控制的有效性和完整性。
通过测试，审计师可以发现内部控制存在的缺陷和问题，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统。
总之，内部控制和风险管理对于组织的健康和稳定至关重要。
审计师需要深入了解内部控制和风险管理的重要性，评估和测试内部控制的有效性和完整性，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统，确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。
第六章审计证据与审计工作底稿(答案解析)
一、单项选择题..注册会计师获取地被审计单位有关人员口头答复所形成地书面记录，属于（）..书面证据.口头证据.实物证据.环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）..发现异常变动地项目.印证各项目地审计结果.了解被审计单位地财务状况.确定抽样审计应有地样本量文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】这是试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要地比率或趋势进行地分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动地项目，可以印证各项目地审计结果，了解被审计单位地财务状况，但不能用以确定审计抽样应有地样本量.样本量大小应当根据样本设计阶段确定地预期总体误差、可容忍误差等变量确定.文档收集自网络，仅用于个人学习.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成地审计工作底稿，其所有权应归属于（）..会计师事务所.被审计单位.进行审计地注册会计师.委托单位文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.某会计师事务所年月决定以后不再接受华财公司地审计委托，那么该会计师事务所对华财公司年度审计所形成地永久性审计档案应（）..长期保存.至少保存至年.至少保存至年.至少保存至年文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位地后续审计服务，那么，其永久性档案地保管年限与最近一年当期档案地保管年限相同，即与做出中止服务决定地那一期地保管年限相同.文档收集自网络，仅用于个人学习.下列证据中证明力最强地是（）..关于应收账款地函证回函.询问独立第三者地书面答复.被审计单位开具地销货发票.严密地内部控制下形成地会计记录文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】应收账款地函证回函属于由独立第三者所提供地外部书面证据，其证明力最强.询问独立第三者地书面记录属于口头证据，被审计单位开具地销货发票以及在严密地内部控制下形成地会计记录都属于内部书面证据.文档收集自网络，仅用于个人学习.根据《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》地相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密地是（）..未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿.未经委托人同意，允许政府审计部门派出地检查组查阅审计工作底稿.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿.未经委托人同意，允许审计其母公司地注册会计师调阅审计工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》第二十二条会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及地商业秘密保密.但由于下列情况需要查阅审计工作底稿地，不属于泄密：(一)法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；(二)注册会计师协会对执业情况进行检查.第二十三条因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所地注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：(一)被审计单位更换会计师事务所；(二)审计合并会计报表；(三)联合审计；(四)会计师事务所认为合理地其他情况.拥有审计工作底稿地会计师事务所应当对要求查阅者提供适当地协助，并根据审计工作底稿地内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容.是明文规定地需要经委托人同意后才能查阅（否则属于泄密）地四种情况之第一.文档收集自网络，仅用于个人学习.符合性测试所形成地审计工作底稿是（）..综合类工作底稿.业务类工作底稿.单项类工作底稿.备查类工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】了解阶段形成地内部控制底稿属于综合类底稿，符合性测试阶段形成地底稿归入业务类底稿..注册会计师就被审计单位地应收账款向债务人进行函证，这一程序属于（）.．分析性测试．详细测试．余额地实质性测试．交易地实质性测试文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】参照教材，注册会计师函证债权，以决定某项应收账款余额地正确性，这属于余额实质性测试程序.文档收集自网络，仅用于个人学习.注册会计师执行会计报表审计业务获取地下列审计证据中，可靠性最强地是（） .．购货发票．销货发票．采购订货单副本．应收账款函证回函文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】为被审计单位持有并提交地外部书面证据，为内部书面证据，为内部证据，为由被审计单位以外地组织机构或人士编制，并直接递交给注册会计师地外部证据，故而地可靠性最强.文档收集自网络，仅用于个人学习.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核.．重要会计账项地审计．重要审计程序地执行．审计调整事项．审计工作底稿编制地规范性文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】参照教材有关部门经理复核地说明.对审计工作底稿编制地规范性进行复核，这属于技术性复核.技术性复核应当由负责该审计项目地经理和主任会计师来完成（参照教材）.文档收集自网络，仅用于个人学习.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序地审计证据地充分、适当性，同来源于符合性控制测试地有关证据结合起来考虑，以支持（）.．审计总目标．审计具体目标．会计报表认定．风险评价水平文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】实施实质性测试程序地目地就在于验证会计报表认定..下面有关审计工作底稿叙述不正确地有（）..审计业务约定书属于长期档案.审计工作底稿应施行三级复核制度.应收账款函证地回函属于当期档案.审计工作底稿是审计过程中所形成地工作草稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成地审计工作记录和获取地资料..有关函证叙述不正确地是（）..询证函应由被审计单位直接寄发.询证函回函应直接寄至会计师事务所.对于无法实地监盘地存放在外地地存货可用函证验证其存在.询证函可由被审计单位书写文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.注册会计师应对询问管理当局地重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者地签名确认.经确认后地记录属于（）..实物证据 .书面证据.口头证据 .环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】因为其本质是口头答复，即使是经过被询问者地书面确认，仍属于口头证据..对于重要审计项目，不应将（）作为减少必要审计程序地理由.．审计成本地高低或获取审计证据地难易程度．审计效益地高低或获取审计证据地难易程度．审计成本地高低．审计效益地高低文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】在审计成本和审计质量发生冲突时，注册会计师应当首先确保审计质量.二、多项选择题..注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：.审计风险.具体审计项目地重要程度.注册会计师及其业务助理人员地审计经验.审计过程中是否发现错误或舞弊文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.下列有关注册会计师运用分析性复核程序地目地，说法正确地包括（）..在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序地性质、时间和范围.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核.运用分析性复核地目地在于降低审计成本文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】运用分析性复核虽然可以降低审计成本，但其目地不在于降低审计成本，而且在不同阶段，目地不同.文档收集自网络，仅用于个人学习.了解内部控制程序地目地，是为了了解（）.．内部控制是否得到执行．内部控制是如何设计．内部控制是否合理．内部控制是否有效文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】是否合理和有效，这是符合性测试地应当解决地问题..下列各项中，属于外部证据地有（）.．注册会计师编制地有关计算表．应收账款函证回函．银行对账单．购货发票文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】项，注册会计师自己编制地有关计算表，属于外部证据，项，应收账款函证回函属于被审计单位以外地机构或人士编制并由其直接交给注册会计师地外部证据，、为被审计单位持有并提交注册会计师地外部证据.文档收集自网络，仅用于个人学习.环境证据是指以被审计单位产生影响地各种环境事实，包括（）.．被审计单位管理人员地素质．各种管理条件和管理水平．被审计单位地内部控制地情况．被审计单位地合同资料文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】被审计单位地合同资料，由被审计单位编制并提交给注册会计师，属于内部证据..在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应（）..指示有关人员予以答复、处理.询问被审计单位管理当局有关人员.修改审计计划.做出相应地审计记录文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》第十四条规定，在复核工作中，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应地审计记录.文档收集自网络，仅用于个人学习.通过符合性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：.相关内部控制制度是否存在.相关内部控制制度是否有效.会计记录是否正确.相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】会计记录是否正确是实质性测试需要考虑地主要事项..在执行实质性测试程序获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项（）：.资产、负债在某一特定时日是否存在.经济业务地发生是否与被审计单位有关.收入与费用是否归属当期，并相互配比.会计报表项目地分类反映是否适当，并前后一致文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】独立审计具体准则第号——审计证据第十条通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：(一)资产、负债在某一特定时日是否存在；(二)资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；(三)经济业务地发生是否与被审计单位有关；(四)是否有未入帐地资产、负债或其他交易事项；(五)资产、负债地计价是否恰当；(六)收入与费用是否归属当期，并相互配比；(七)会计记录是否正确；(八)会计报表项目地分类反映是否适当，并前后一致.文档收集自网络，仅用于个人学习.注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间地会计信息与以下各项进行比较( ) .上期或以前数期地可比信息.所在行业或同行业中规模相近地其他单位地可比信息.被审计单位地预算、预测等数据.注册会计师地估计数据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理地有（）..被审计单位地设立批准证书、营业执照副本.了解阶段获取地相关内部控制及其调查和评价记录.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录.审计报告、管理建议书文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】实质性测试记录属于业务类底稿，应归入临时性档案管理.三、判断题..注册会计师可以对会计信息和非会计信息运用分析性复核（）.【您地答案】【正确答案】对【答案解析】非会计信息，是指不属于会计核算体系地属于，比如有关行业地利润率水平.注册会计师可以对这些信息运用分析性复核程序.文档收集自网络，仅用于个人学习.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】错【答案解析】独立审计具体准则第号——分析性复核第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】错【答案解析】独立审计具体准则第号——分析性复核第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.另外，注册会计师在实施阶段（主要是实质性测试时）可以选择使用分析性复核程序，不是“应当”.文档收集自网络，仅用于个人学习.当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用地审计档案.（）【您地答案】【正确答案】错【答案解析】当期档案指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考地审计工作底稿所组成地审计档案.文档收集自网络，仅用于个人学习.如果部门经理作为某一审计项目地项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理地复核应视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核彻底执行.（）文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.对分析性复核发现地异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用地审计程序是否适当.必要时，应当追加适当地审计程序以获取相应地审计证据.（）文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.审计工作底稿应如实反映审计计划地制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关地所有重要事项，以及注册会计师地专业判断.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段，审计实施阶段可以选择运用分析性复核程序.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以审查前期审计中发现地会计调整事项.【您地答案】【正确答案】错【答案解析】在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域，前期审计中发现地会计调整事项是实施阶段执行分析性复核应考虑地因素.文档收集自网络，仅用于个人学习.审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制地资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要地审计程序，形成相应地审计记录.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对四、简答题..注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（）销货发票副本与购货发票.（）审计助理人员盘点存货地记录与客户自编地存货盘点表.（）审计人员收回地应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人地记录.（）银行存款余额调节表与银行对账单.请分别说明：每组审计证据中地哪项审计证据更为可靠？为什么？文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】（）购货发票比销货发票副本可靠.因为购货发票是外部证据，销货发票则是内部证据，外部证据比内部证据可靠.（）审计助理人员盘点存货地记录比客户自编地存货盘点表可靠.这是因为注册会计师自行获得地证据，比由被审计单位提供地证据可靠.（）审计人员收回地应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人地记录.书面证据，比口头证据可靠，且外部证据，比内部证据可靠.（）银行对账单比银行存款余额调节表可靠.这是因为外部证据，比内部证据可靠文档收集自网络，仅用于个人学习。
注册会计师-《审计》大数据易错题-第六章 审计工作底稿(3页)
第六章审计工作底稿一、本章核心考点速解二、大数据错题一、本章核心考点速解【知识点1】审计工作底稿1.含义：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
（证据的载体）2.审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
3.审计工作底稿的形式纸质、电子和其他介质4.审计工作底稿的内容（1）包括的内容总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件（如重大的或特定的合同和协议）作为审计工作底稿的一部分。
此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。
但是审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
（2）不包括的内容①已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；②反映不全面或初步思考的记录；③存在印刷错误或其他错误而作废的文本；④重复的文件记录等。
【知识点2】审计工作底稿的归档1.归档期间：（1）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内（2）未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
【强调】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。
2.保存期限（1）会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
注册会计师-《审计》习题精讲-第六章 审计工作底稿(4页)
第六章审计工作底稿近年考点直击【知识点】审计工作底稿概述审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
注册会计师编制审计工作底稿，主要是为审计提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；同时提供证据证明，注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作等。
审计工作底稿通常不包括：（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；（2）反映不全面或初步思考的记录；（3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本；（4）重复的文件记录等。
【多选题】（2016年）下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）。
A.有助于审计项目组计划和执行审计工作B.便于后任注册会计师查阅C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录『正确答案』ACD『答案解析』编制审计工作底稿可以实现下列目的：1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
【单选题】在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。
A.对某应收账款不函证理由的记录B.存货监盘计划表C.复核产品成本时计算的初稿D.未采纳的外部专家意见的记录『正确答案』C『答案解析』审计工作底稿通常不包括：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。
第6章 审计工作底稿 练习题及答案
第六章 审计工作底稿一、单项选择题1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（ ）。
A、应收账款函证回函结果汇总表B、存货盘点记录表C、计算加总有误的应付账款明细表D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（ ）。
A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（ ）。
A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（ ）。
A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（ ）。
A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改6、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（ ）。
第 六 章 审计证据与审计工作底稿(答案解析)
第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据【您的答案】【正确答案】 B2.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）。
A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】这是98试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，可以印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应有的样本量。
样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。
3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位【您的答案】【正确答案】 A4.某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应（）。
A.长期保存B.至少保存至2012年C.至少保存至2013年D.至少保存至2014年【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即与做出中止服务决定的那一期的保管年限相同。
5.下列证据中证明力最强的是（）。
A.关于应收账款的函证回函B.询问独立第三者的书面答复C.被审计单位开具的销货发票D.严密的内部控制下形成的会计记录【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】应收账款的函证回函属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。
询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第6章审计证据与审计工作底稿习题+案例
旗开得胜第6章审计证据与审计工作底稿习题参考答案1.审计证据的定义是什么？【答】审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
2.审计证据可进行怎样的分类？【答】1•审计证据按其存在形式分类，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。
实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据；书面证据是通过审查各种书面记录所获取的证据；电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资1料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料；口头证据是有关人员对审计师的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据；环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
2•审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。
亲历证据是指审计师直接、亲自获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。
3•审计证据按其证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据三类。
基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响；佐证证据又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据；矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。
3.审计证据应当具备哪些特征？【答】审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。
充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。
第六章审计证据审计工作底稿习题
第六章（1）审计证据经典习题一、单项选择题1 ．执行X 公司2009 年度财务报表的审计业务时，A 注册会计师正在对X 公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。
以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是( ）。
A ．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B ．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求X 公司送检发票C ．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D ．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票L 的盖章确实不是伪造的2 . U 会计师事务所为保证其所承接的X 公司2009 年度财务报表审计业务的质鼠，指派A 注册会计师对该审计小组的工作底稿进行复核。
A 注册会计师正在针对各个特定日标考虑所获得的审计证据的充分性。
假如你是A 注册会计师，在以下情况中，你认为审计证据最可能不满足充分性的是（）。
A ．为证实赊销审批制度执行的有效性，从全年各月选取三张销售单进行测试B ．为证实存货计价认定，仅对年末存货进行监盘并对年末财务资料进行检查C ．为证实应收账款的存在认定，仅针对年末尚未还款的债务人寄发询证函D ．为证实银行存款的计价认定，仅在年末向有过业务往来的银行寄发询证函3 . X 公司生产的K 产品只销售给其关联方，产品的运输由铁路部门承担。
A 注册会计师通过实施风险评估程序，察觉到销售部门为了完成销售任务很可能多计该种产品的销售量，从而导致因关联方交易而产生的应收账款的计价认定存在特别风险。
在通过以下针对性审计程序获取的审计证据中，可靠性最高的是（）。
A . X 公司销售部门向A 注册会计师提供的相关销售合同原件B . A 注册会计师从铁路部门复印的相关货运文件和运费结算单C . X 公司开户银行通过电子邮件向A 注册会计师提供的对账单D . A 注册会计师从X 公司关联企业验收部门获取的函证回函4 ．按审计证据可靠性“由高到低”的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是（）。
第六讲 审计工作底稿答案
第六讲审计工作底稿一、单项选择题1、D选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加；选项B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内；选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
2、C如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
3、B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
4、D虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。
二、多项选择题1、BCD项目质量控制复核是在出具审计报告前实施的，并不是在出具审计报告后实施。
2、ABC审计准则规定无论是永久性档案还是当期档案，保存期限都是至少10年，因此选项D不正确。
3、BD选项B，修改工作底稿影响到已做出结论，属于比较重大的事项，不能涂改修正；选项D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。
4、AC选项D，因为针对的是不同的委托业务，那么在归档的时候，应当分别按照出具不同报告的日期作为归档的计算起点，即在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案，而并不是应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档，所以选项D不正确。
5、ABCD针对选项D，以举例的形式进行解释：比如在审计报告日之前获得的一份律师函，有关被审计或有事项的见解。
获得时审计小组对这份函证进行了讨论，形成了一致的意见，但当时未能制作成审计工作底稿。
此时可以对当时的讨论情况及结果加以记录，此时做的工作仅仅是进行简单的记录，并不会影响以前讨论的结果，因此属于事务性的变动。
6、ABD由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。
审计(2014)第六章 审计工作底稿 课后作业(下载版)
第六章审计工作底稿（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师编制的审计工作底稿需要使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（）。
A.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境B.在会计师事务所从事工作五年以上C.了解审计准则和相关法律法规的规定D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题2.根据相关规定，注册会计师应纳入审计工作底稿的是（）。
A.注册会计师对具体审计计划初步思考的记录B.因其他错误而作废的文本C.被审计单位文件记录的复印件D.重复的文件记录3.在审计过程中，注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素不包括（）。
A.被审计单位的规模和复杂程度B.拟实施审计程序的时间C.识别出的重大错报风险D.拟实施审计程序的性质4.A注册会计师对甲公司2013年的某商品订购单进行细节测试，则作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）。
A.订购人的姓名或职位B.订购单的日期或编号C.订购单的审批人员D.订购单的供应商名称5.在审计工作底稿的归档期间内，注册会计师可以对审计工作底稿做出的事务性变动不包括（）。
A.因发现例外情况导致注册会计师得出新的结论，而需要变动审计工作底稿B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可6.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。
A.不需要归档审计工作底稿B.在审计业务中止后30天内归档C.在审计业务中止后60天内归档D.在审计业务中止后90天内归档7.A注册会计师对甲公司2013年度财务报表进行审计，于2014年3月15日出具审计报告，审计报告于4月1日对外报出，相关审计工作底稿于2014年4月20日归档。
会计考试(注册会计师)审计《第六章 审计工作底稿》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第六章审计工作底稿》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，说法错误的是（）。
A清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员B保护信息的完整性和安全性C允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿D便于随时改动审计工作底稿答案解析：选项A、B、C说法正确但不符合题意，无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：①使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；②在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；③防止未经授权改动审计工作底稿；④允许项目组合和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿；选项D说法错误但符合题意，应当防止未经授权改动审计工作底稿，而不应便于随时改动。
综上，本题应选D。
2、下列各项中，下列选项中不属于工作底稿的是（）。
A问题备忘录B审计业务约定书C项目组内部会议记录D反映不全面或初步思考的记录答案解析：选项A不符合题意，审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件；选项B、C不符合题意，业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表通常包括在审计工作底稿中；选项D符合题意，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
综上，本题应选D。
3、下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。
注册会计师-审计-基础练习题-第六章审计工作底稿-第一节审计工作底稿概述
注册会计师-审计-基础练习题-第六章审计工作底稿-第一节审计工作底稿概述[单选题]1.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底（江南博哥）稿。
下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。
A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿正确答案：D参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
应选D选项。
[单选题]2.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿正确答案：D参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
应选D选项。
[单选题]3.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是（）。
A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在正确答案：C参考解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。
应选C选项。
[单选题]4.事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.事务所B.被审单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位参考解析：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，其所有权属于承接该项业务的事务所。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
审计学第六章练习题答案
审计学第六章练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据充分性的说法，正确的是（）。
A. 审计证据充分性是指审计证据的数量B. 审计证据充分性是指审计证据的质量C. 审计证据充分性是指审计证据的可靠性D. 审计证据充分性是指审计证据的相关性A. 审计人员获取了大量的内部证据B. 审计人员获取了少量的外部证据C. 审计人员获取的证据与审计目标无关D. 审计人员获取的证据之间存在矛盾A. 审计工作底稿是审计过程的记录B. 审计工作底稿包括审计计划、审计程序和审计结论C. 审计工作底稿必须由审计项目负责人编制D. 审计工作底稿应当真实、完整、准确二、多项选择题A. 内部证据B. 外部证据C. 直接证据D. 间接证据A. 审计风险B. 审计重要性水平C. 审计证据的可靠性D. 审计证据的相关性A. 审计工作底稿应当由审计项目负责人负责保管B. 审计工作底稿应当保密，不得对外泄露C. 审计工作底稿应当保存一定年限，以便查阅D. 审计工作底稿可以随意借阅给他人三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。
（）2. 审计工作底稿只需记录审计过程中的重大事项。
（）3. 审计人员可以完全依赖被审计单位提供的内部证据。
（）四、简答题1. 简述审计证据充分性和适当性的关系。
2. 简述审计工作底稿的编制要求。
3. 简述审计证据的分类及其特点。
五、案例分析题2. 审计人员在审查某企业财务报表时，发现营业收入大幅增长，但营业成本增长缓慢。
请分析可能存在的原因，并提出审计应对措施。
审计学第六章练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据充分性的说法，正确的是（）。
A. 审计证据充分性是指审计证据的数量B. 审计证据充分性是指审计证据的质量C. 审计证据充分性是指审计证据的可靠性D. 审计证据充分性是指审计证据的相关性A. 审计人员获取了大量的内部证据B. 审计人员获取了少量的外部证据C. 审计人员获取的证据与审计目标无关D. 审计人员获取的证据之间存在矛盾A. 审计工作底稿是审计过程的记录B. 审计工作底稿包括审计计划、审计程序和审计结论C. 审计工作底稿必须由审计项目负责人编制D. 审计工作底稿应当真实、完整、准确二、多项选择题A. 内部证据B. 外部证据C. 直接证据D. 间接证据A. 审计抽样技术可以提高审计效率B. 审计抽样技术可以降低审计风险C. 审计抽样技术适用于所有审计领域D. 审计抽样技术只能用于实质性程序A. 抽样样本过小B. 抽样样本过大C. 抽样方法不当D. 抽样过程不独立三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。
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3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有 经验的专业人士清楚地了解（ ）。
C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的 因素不包括（ ）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的 基础时，记录结论或结论基础的必要性 B.识别出的例外事项的性质和范围 C.拟实施审计程序的性质 D.编制审计工作底稿使用的文字 7.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不 正确的是（ ）。 A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单 的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多 B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内 容、格式和范围上是不同的 C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中 D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 8.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（ ）。 A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同 C. 对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况 D.审计程序的性质不会影响到识别特征 9.对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是 （ ）。 A.多样性 B.广泛性 C.唯一性 D.完整性 10.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票 进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常 是（ ）。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人 11.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间安排和范 围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征
D.禁止会计师事务所项目组成员以外的人接触审计工作底稿 6.下列各项中，不属于审计工作底稿内容的有（ ）。 A.存在印刷错误或其他错误而作废的文本 B.反映不全或初步思考的记录 C.已被取代的审计工作底稿的草稿 D.风险评估结果修改前的记录 7.审计工作底稿可能包括的内容有（ ）。 A.总体审计策略和具体审计计划 B.重复的文件记录 C.分析表和问题备忘录 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件 8.审计工作底稿通常包括的内容有（ ）。 A.询证函回函 B.管理建议书 C.与被审计单位律师的沟通文件 D.项目组内部的会议记录 9.每一张审计工作底稿应当包括的内容有（ ）。 A.被审计单位的名称 B.审计项目的名称 C.资产负债表日 D.底稿覆盖的会计期间 10.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（ ）。 A.审计工作底稿的标题 B.审计过程记录 C.审计结论 D.编制者姓名及其编制日期 11.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。 A.高级管理人员舞弊 B.异常或超出正常经营过程的重大交易 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项 12.注册会计师将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在 重大事项概要中，以下关于重大事项概要的理解，正确的有（ ）。
时，下列做法正确的是（ ）。 A.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察的过程作为主要 识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额 以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 12.注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况，下列相 关说法中，错误的是（ ）。 A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况 有助于注册会计师关注这些不一致 B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况，有助于注册会计师执行必 要的审计程序以恰当解决这些不一致 C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿， 以反映审计过程 D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项，则注册会计 师应当记录该事项的解决情况 13.下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变 动的是（ ）。 A.删除被取代的审计工作底稿 B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致 意见的审计证据 C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索 赔事项作出最终判决结果 14.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（ ）。 A.审计报告和经审计的财务报表 B.审计工作完成情况核对表 C.总体审计策略 D.有关控制测试工作底稿 15.ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在 审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审 计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（ ）。 A.不需要归档审计工作底稿 B.在审计业务中止后30天内归档 C.在审计业务中止后60天内归档 D.在审计业务中止后90天内归档
A.重大事项概要有助于注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响 B.重大事项概要有助于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项 C.重大事项概要包括识别的重大事项，但不包括其如何得到解决 D.重大事项概要属于审计工作底稿的组成部分
13.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列 做法中正确的有（ ）。
A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的 情况
B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿 C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过 获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错
误的或不完整的信息
D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数 据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见 14.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应 当记录的内容有（ ）。 A.项目质量控制复核人员及其复核的日期 B.测试的具体项目或事项的识别特征 C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围 15.在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括 （ ）。 A.具体项目或事项的识别特征 B.重大事项及相关重大职业判断 C.审计标识及其说明 D.针对重大事项如何处理不一致的情况 16.典型的审计档案结构包括( )。 A.沟通和报告相关工作底稿 B.审计完成阶段工作底稿 C.审计计划阶段工作底稿 D.进一步审计程序工作底稿 17.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做 法中，正确的有（ ）。 A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审 计工作底稿 D.在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删 除或废弃任何性质的底稿 18.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师有必要修改现有审 计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有（ ）。
A.实施审计程序的结果 B.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安 排和范围
C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大 职业判断
D.获取的审计证据 4.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（ ）。 A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在 B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审 计工作底稿一并归档 C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考 虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿 D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计 工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审 计工作底稿 5.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（ ）。 A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性 C.防止未经授权改动审计工作底稿
16.B注册会计师对乙公司20×5年度财务报表出具审计报告的日期为20×6 年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×6年2月20日。在完成 审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。 A.20×6年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停 工 B.20×6年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙 公司赔偿原告2 000万元。20×5年12月31日，该案件尚在审理过程中， 由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×5年度财务报表中对这一事项 作了充分披露，未确认预计负债 C.20×6年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×5年12月31日已存在 的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 D.20×6年5月20日，乙公司收回一笔20×4年已经注销的应收账款，金额 为1 000万元 17.如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中 包含了一部分已于20×4年3月20日归档的工作底稿，则( )。 A.所包含的以前年度工作底稿应从20×4年3月20日起至少保管10年 B.20×4年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×6年4月20日起计算保管 期 C.所包含的以前年度工作底稿应从20×6年4月20日起至少保管10年 D.20×6年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×4年3月20日起计算保管 期 18.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（ ）。 A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增 加新的审计工作底稿 B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及 实施新的审计程序或得出新的审计结论 C.如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿 D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期 限作出限制 19．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天 内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内