审计(2016)第六章 审计工作底稿 课后作业【修订后】

16.B注册会计师对乙公司20×5年度财务报表出具审计报告的日期为20×6 年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×6年2月20日。在完成 审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。 A.20×6年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停 工 B.20×6年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙 公司赔偿原告2 000万元。20×5年12月31日，该案件尚在审理过程中， 由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×5年度财务报表中对这一事项 作了充分披露，未确认预计负债 C.20×6年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×5年12月31日已存在 的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 D.20×6年5月20日，乙公司收回一笔20×4年已经注销的应收账款，金额 为1 000万元 17.如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中 包含了一部分已于20×4年3月20日归档的工作底稿，则( )。 A.所包含的以前年度工作底稿应从20×4年3月20日起至少保管10年 B.20×4年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×6年4月20日起计算保管 期 C.所包含的以前年度工作底稿应从20×6年4月20日起至少保管10年 D.20×6年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×4年3月20日起计算保管 期 18.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（ ）。 A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增 加新的审计工作底稿 B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及 实施新的审计程序或得出新的审计结论 C.如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿 D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期 限作出限制 19．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天 内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
二、多项选择题 1.下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。 A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执 行了审计工作提供证据 C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质Fra Baidu bibliotek控制复核与检查 D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 2.注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目 的，下列有关其他目的的说法正确的有（ ）。
第六章 审计工作底稿（课后作
业）
一、单项选择题 1.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（ ）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、 获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经 验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中， 有经验的专业人士可以不具备的特质是（ ）。 A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于 审计工作底稿 B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成 最终审计工作底稿的是（ ）。 A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情 形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5.以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿
A.重大事项概要有助于注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响 B.重大事项概要有助于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项 C.重大事项概要包括识别的重大事项，但不包括其如何得到解决 D.重大事项概要属于审计工作底稿的组成部分
13.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列 做法中正确的有（ ）。
A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的 情况
B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿 C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过 获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错
误的或不完整的信息
D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数 据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见 14.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应 当记录的内容有（ ）。 A.项目质量控制复核人员及其复核的日期 B.测试的具体项目或事项的识别特征 C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围 15.在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括 （ ）。 A.具体项目或事项的识别特征 B.重大事项及相关重大职业判断 C.审计标识及其说明 D.针对重大事项如何处理不一致的情况 16.典型的审计档案结构包括( )。 A.沟通和报告相关工作底稿 B.审计完成阶段工作底稿 C.审计计划阶段工作底稿 D.进一步审计程序工作底稿 17.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做 法中，正确的有（ ）。 A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审 计工作底稿 D.在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删 除或废弃任何性质的底稿 18.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师有必要修改现有审 计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有（ ）。
A.有助于项目组计划和执行审计工作 B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 C.便于项目组说明其执行审计工作的情况 D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督 与复核审计工作的责任
3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有 经验的专业人士清楚地了解（ ）。
C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的 因素不包括（ ）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的 基础时，记录结论或结论基础的必要性 B.识别出的例外事项的性质和范围 C.拟实施审计程序的性质 D.编制审计工作底稿使用的文字 7.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不 正确的是（ ）。 A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单 的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多 B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内 容、格式和范围上是不同的 C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中 D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 8.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（ ）。 A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同 C. 对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况 D.审计程序的性质不会影响到识别特征 9.对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是 （ ）。 A.多样性 B.广泛性 C.唯一性 D.完整性 10.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票 进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常 是（ ）。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人 11.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间安排和范 围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征
A.实施审计程序的结果 B.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安 排和范围
C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大 职业判断
D.获取的审计证据 4.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（ ）。 A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在 B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审 计工作底稿一并归档 C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考 虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿 D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计 工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审 计工作底稿 5.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（ ）。 A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性 C.防止未经授权改动审计工作底稿
D.禁止会计师事务所项目组成员以外的人接触审计工作底稿 6.下列各项中，不属于审计工作底稿内容的有（ ）。 A.存在印刷错误或其他错误而作废的文本 B.反映不全或初步思考的记录 C.已被取代的审计工作底稿的草稿 D.风险评估结果修改前的记录 7.审计工作底稿可能包括的内容有（ ）。 A.总体审计策略和具体审计计划 B.重复的文件记录 C.分析表和问题备忘录 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件 8.审计工作底稿通常包括的内容有（ ）。 A.询证函回函 B.管理建议书 C.与被审计单位律师的沟通文件 D.项目组内部的会议记录 9.每一张审计工作底稿应当包括的内容有（ ）。 A.被审计单位的名称 B.审计项目的名称 C.资产负债表日 D.底稿覆盖的会计期间 10.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（ ）。 A.审计工作底稿的标题 B.审计过程记录 C.审计结论 D.编制者姓名及其编制日期 11.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。 A.高级管理人员舞弊 B.异常或超出正常经营过程的重大交易 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项 12.注册会计师将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在 重大事项概要中，以下关于重大事项概要的理解，正确的有（ ）。
时，下列做法正确的是（ ）。 A.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察的过程作为主要 识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额 以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 12.注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况，下列相 关说法中，错误的是（ ）。 A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况 有助于注册会计师关注这些不一致 B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况，有助于注册会计师执行必 要的审计程序以恰当解决这些不一致 C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿， 以反映审计过程 D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项，则注册会计 师应当记录该事项的解决情况 13.下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变 动的是（ ）。 A.删除被取代的审计工作底稿 B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致 意见的审计证据 C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索 赔事项作出最终判决结果 14.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（ ）。 A.审计报告和经审计的财务报表 B.审计工作完成情况核对表 C.总体审计策略 D.有关控制测试工作底稿 15.ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在 审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审 计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（ ）。 A.不需要归档审计工作底稿 B.在审计业务中止后30天内归档 C.在审计业务中止后60天内归档 D.在审计业务中止后90天内归档