华瑞风电审计案例
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风力发电场投资动辄上百亿。对华锐风电这 种企业来说，对资金的需要量极大，资金链 绷得非常紧，一旦对市场形势出现误判或发 生大的事故，资金链往往就会断裂。
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审计师的问题
1．识别、评估舞弊风险因素存在缺陷。
首 先 对 行 业情况 没有 深入了解 。风电行业在 2005 年到 2010 年呈现井喷式发展，面对机遇，众多企业纷纷涌入 ，企业竞争激烈，行业产能开始过剩，华锐风电整体业 绩出现大幅下滑。在此背景下，审计人员理应提高审计 职业怀疑，执行相关审计程序来识别和评估舞弊风险因 素。但实际审计过程中，审计人员对“竞争激烈或市场 饱和，且伴随着利润率的下降”、“客户需求大幅下降 ，所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多”的 风险评估结果是“不存在”，这与华锐风电当时所处的 行业状况明显不符。
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2017年1月，华锐风电董事长韩俊良因涉嫌违规披露重要信息案 一审公开宣判，法院认定韩俊良犯违规披露重要信息罪，判处有 期徒刑11个月，共处罚金人民币10万元。
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曾经的王者 2011年，华锐风电在上交所IPO，以90元/股的发
行价打破A股记录，募集资金超过94亿元。尽管上 市当天就跌破发行价，但华锐风电市值仍旧突破 了900亿，号称“中国风电第一股”；创始人韩俊 良更在2011年一举成为“风电首富”，以70亿身家 首次入围胡润富豪榜，排名217名。
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四、产品质量不过硬 华锐风电的风力发电机经常出现故障，
客户频繁投诉。比较有代表性的是2011年2月 24日，甘肃酒泉发生风电机组大规模脱网事 故，导致598台风电机组脱网，损失电力8400 万千瓦时，并造成西北主网频率最低至 49.854Hz。脱网事故暴露了突飞猛进时期风 电机组质量不过关的弊病，直接致使国家能 源局收紧对风力发电项目的审批，风电行业 直转急下。
（3）函 证 问 题。
应 收 账 款 是 审 计重点，在审计时必须对大额应收 账款和重点应收账款进行函证。但是在对华锐风电的 审计中，审计人员执行函证程序存在以下问题 ：一是 将甘肃华电玉门风力发电有限公司等大额应收账 款 作 为 函 证 样 本，但 实 际 未 发 函。二是函证金额不完 整。审计人员对华锐风电应收账款余额中未开具发票 但已确认销售收入部分金额没有进行函证。三是回函 比例过低。华锐风电审计的回函确认金额占年末应收 账款余额比例仅为 17%，比例明显过低，函证程序虽 已执行，但并未对应收账款余额、收入确认的合理性 和真实性进行有效验证。
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2.了解、评价销售与收款循环内部控制设计和有效性测试存在缺 陷。
了解与评价销售与收款循环内部控制的典型方法 是研究被审计单位的流程图、编制内部控制调查表、 对销售事项进行穿行测试。但是利安达审计人员没有 根据华锐风电自身特点，对该公司销售与收款内部控 制调查表、确认销售收入流程点如货到现场后设备验 收单进行描述或测试，也没有对销售事项进行交叉测 试。
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3.执 行 收 入 循 环 审 计 程 序 存 在 缺陷。 （1）吊装单可靠性问题.
华锐风电确认收入的关键证据即吊装单，需要对吊 装单是否注明吊装日期、是否有业主方盖章确认、吊装 完成时点是否合理等问题一一予以确认。但是根据华锐 风电 2011 年审计底稿，大部分吊装单仅有个人签字，大 部分吊装单未注明吊装日期，吊装单存在严重问题，在 此情况下，审计人员未向公司索取项目日动态表、发货 验收单等资料予以比对判断，未对吊装情况获取进一步 的审计证据，未对吊装单的可靠性进行合理判断、未对 签字人员是否有权代表业主方签署吊装单进行有效验证 。对于吊装完成时点以及确认当期收入的合理性，审计 人员未予以充分关注。
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其次对华锐风电的内部控制没有深入了解。
2006 年，韩 俊 良 同 其 他 股 东 一起创立了华锐风电 ，并从创立之初到2012 年一直担任公司的董事长兼总 裁职务。公司绝大部分董事、副总、部门经理都是他从 大连重工带来的旧部，对他言听计从。这种一股独大的 公司治理结构，使得韩俊良能够绝对掌控公司的重大决 策，同时公司内部控制制度不完善，公司董事会能随心 所欲地控制公司，这为财务造假事件埋下了隐患。
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（2）集中确认及合同执行问题。 华锐风电很多吊装单标注日期或收入确认时点为
临近资产负债表日，公司存在明显的资产负债表日前 集中确认收入、虚增收入的情形。但审计人员并未在 审计工作底稿中对上述情况的原因进行关注和分析， 也没有追加必要的审计程序予以解决。
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二、诉讼缠身 从2011年开始，美国超导公司宣布要对
华锐风电提起诉讼，此后该公司分别在美国 和中国的法院提起了诉讼。美国超导公司认 为，华锐风电两名职员勾结其内部的一名员 工窃取了公司的电流控制软件，给公司造成 了 8 亿美元的损失。这场官司耗时7年，华锐 风电后来与美国超导公司签署和解协议，赔 付3.83亿元。除了知识产权纠纷，华锐风电 还与供应商和客户频频对簿公堂。
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发展风电是减排的重要手段之一，为了在减排的同 时拉动经济，发改委规定风电站（场）的设备国产 化率必须达到70%以上，但中国当时80%以上的风 电设备由外商供应。一个风口由此诞生。 此后，风电的发展一直依赖于国家政策的照顾和扶 持。
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投资极大。 一台风力发电机的造价动辄上千万，一个
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行业特点
政策性极强。 1997年，联合国为限制温室气体排放制定了《
京都议定书》，中国是缔约国之一，条约自2005年 生效。2006年1月1日，《中华人民共和国可再生能 源法》正式施行，《可再生能源产业发展指导目录 》《可再生能源中长期发展规划》相继公布，为发 展风电打下了坚实的政策基础。后来，国家规定风 电与火电进行捆绑，各大发电集团为了火电不得不 建设风电场。
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后续
？？？？？？？
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华锐风电审计案例
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公司简介
华锐风电科技（集团）股份有限公司（股票代码 ：601558）是中国自主开发、设计、制造和销售 适应全球不同风资源和环境条件的大型陆地、海 上和潮间带风电机组的专业化高新技术企业，并 在中国率先自主开发出全球领先的5MW、6MW 系列风电机组。公司实现了跨越式发展，截止 2011年，累计风电装机容量达12989MW，排名中 国第一。
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压力分析
一、经营危机。 2011 年国家产业政策开始调整后，风电项目的
审批变得更加严格，政府主管部门、大型国企对华 锐风电的特别“关爱”逐步减少，华锐风电的市场 受到严重挑战。风电行业“弃风窝电”、“并网难 ”现象开始显现，整个行业出现了产能过剩、发展 趋缓、效益下降等问题。但是，市场的萎缩没有使 华锐风电停止扩张的脚步，公司在速度、数量、规 模上的扩张仍然在继续。一方面扩张需要大量资金 ，一方面营业收入急剧下滑，华锐风电的现金流开 始捉襟见肘。
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财务造假
受风电行业政策的影响，2011年全行业业绩急剧下 滑。为粉饰上市首年业绩，在韩俊良安排下，华锐 风电财务、生产、销售、客服等4个部门通过伪造 单据等方式提前确认收入，在2011年度提前确认风 电机组收入413台，对2011年度财务报告产生了较 大影响：虚增营业收入约24.31亿元、营业成本约20 亿元，多预提运费约3135万元，多计提坏账约1.18 亿元，虚增利润总额约2.77亿元，占2011年利润总 额的37.58%。
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特大新闻 2020年5月13日，华锐风电（601558）发布《关于公
司股票进入退市整理期交易的第一次风险提示性公 告》。公告称，公司股票已被上海证券交易所决定 终止上市，上海证券交易所将在退市整理期届满后5 个交易日内对公司股票予以摘牌，公司股票终止上 市。这也是A股今年首只源自文库市股。（面值退）
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三、事故不断 2010年以来，华锐风电事故不曾间断。2010年5月
，在辽宁凌河风电场，华锐两台风电机组发生事故， 造成风机倒塌。2010年8月中旬，在酒泉，又有一台风 电机在调试中倒塌。2011年1月5日，华锐风电在张家 口市尚义县南壕欠镇大坝沟村施工工地进行安装调试 风机时，发生触电事故，造成1人当场死亡、2人重伤 ，伤者立即被送往医院抢救，2名伤者经抢救无效相 继死亡.2011年10月10日，千吨履带式起重机在作业中 突然倾倒，风机叶片断裂后坠落，造成包括酒泉市肃 州区区委副书记在内的5人死亡、1人受伤
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审计师的问题
1．识别、评估舞弊风险因素存在缺陷。
首 先 对 行 业情况 没有 深入了解 。风电行业在 2005 年到 2010 年呈现井喷式发展，面对机遇，众多企业纷纷涌入 ，企业竞争激烈，行业产能开始过剩，华锐风电整体业 绩出现大幅下滑。在此背景下，审计人员理应提高审计 职业怀疑，执行相关审计程序来识别和评估舞弊风险因 素。但实际审计过程中，审计人员对“竞争激烈或市场 饱和，且伴随着利润率的下降”、“客户需求大幅下降 ，所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多”的 风险评估结果是“不存在”，这与华锐风电当时所处的 行业状况明显不符。
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2017年1月，华锐风电董事长韩俊良因涉嫌违规披露重要信息案 一审公开宣判，法院认定韩俊良犯违规披露重要信息罪，判处有 期徒刑11个月，共处罚金人民币10万元。
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曾经的王者 2011年，华锐风电在上交所IPO，以90元/股的发
行价打破A股记录，募集资金超过94亿元。尽管上 市当天就跌破发行价，但华锐风电市值仍旧突破 了900亿，号称“中国风电第一股”；创始人韩俊 良更在2011年一举成为“风电首富”，以70亿身家 首次入围胡润富豪榜，排名217名。
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四、产品质量不过硬 华锐风电的风力发电机经常出现故障，
客户频繁投诉。比较有代表性的是2011年2月 24日，甘肃酒泉发生风电机组大规模脱网事 故，导致598台风电机组脱网，损失电力8400 万千瓦时，并造成西北主网频率最低至 49.854Hz。脱网事故暴露了突飞猛进时期风 电机组质量不过关的弊病，直接致使国家能 源局收紧对风力发电项目的审批，风电行业 直转急下。
（3）函 证 问 题。
应 收 账 款 是 审 计重点，在审计时必须对大额应收 账款和重点应收账款进行函证。但是在对华锐风电的 审计中，审计人员执行函证程序存在以下问题 ：一是 将甘肃华电玉门风力发电有限公司等大额应收账 款 作 为 函 证 样 本，但 实 际 未 发 函。二是函证金额不完 整。审计人员对华锐风电应收账款余额中未开具发票 但已确认销售收入部分金额没有进行函证。三是回函 比例过低。华锐风电审计的回函确认金额占年末应收 账款余额比例仅为 17%，比例明显过低，函证程序虽 已执行，但并未对应收账款余额、收入确认的合理性 和真实性进行有效验证。
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2.了解、评价销售与收款循环内部控制设计和有效性测试存在缺 陷。
了解与评价销售与收款循环内部控制的典型方法 是研究被审计单位的流程图、编制内部控制调查表、 对销售事项进行穿行测试。但是利安达审计人员没有 根据华锐风电自身特点，对该公司销售与收款内部控 制调查表、确认销售收入流程点如货到现场后设备验 收单进行描述或测试，也没有对销售事项进行交叉测 试。
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3.执 行 收 入 循 环 审 计 程 序 存 在 缺陷。 （1）吊装单可靠性问题.
华锐风电确认收入的关键证据即吊装单，需要对吊 装单是否注明吊装日期、是否有业主方盖章确认、吊装 完成时点是否合理等问题一一予以确认。但是根据华锐 风电 2011 年审计底稿，大部分吊装单仅有个人签字，大 部分吊装单未注明吊装日期，吊装单存在严重问题，在 此情况下，审计人员未向公司索取项目日动态表、发货 验收单等资料予以比对判断，未对吊装情况获取进一步 的审计证据，未对吊装单的可靠性进行合理判断、未对 签字人员是否有权代表业主方签署吊装单进行有效验证 。对于吊装完成时点以及确认当期收入的合理性，审计 人员未予以充分关注。
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其次对华锐风电的内部控制没有深入了解。
2006 年，韩 俊 良 同 其 他 股 东 一起创立了华锐风电 ，并从创立之初到2012 年一直担任公司的董事长兼总 裁职务。公司绝大部分董事、副总、部门经理都是他从 大连重工带来的旧部，对他言听计从。这种一股独大的 公司治理结构，使得韩俊良能够绝对掌控公司的重大决 策，同时公司内部控制制度不完善，公司董事会能随心 所欲地控制公司，这为财务造假事件埋下了隐患。
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（2）集中确认及合同执行问题。 华锐风电很多吊装单标注日期或收入确认时点为
临近资产负债表日，公司存在明显的资产负债表日前 集中确认收入、虚增收入的情形。但审计人员并未在 审计工作底稿中对上述情况的原因进行关注和分析， 也没有追加必要的审计程序予以解决。
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二、诉讼缠身 从2011年开始，美国超导公司宣布要对
华锐风电提起诉讼，此后该公司分别在美国 和中国的法院提起了诉讼。美国超导公司认 为，华锐风电两名职员勾结其内部的一名员 工窃取了公司的电流控制软件，给公司造成 了 8 亿美元的损失。这场官司耗时7年，华锐 风电后来与美国超导公司签署和解协议，赔 付3.83亿元。除了知识产权纠纷，华锐风电 还与供应商和客户频频对簿公堂。
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发展风电是减排的重要手段之一，为了在减排的同 时拉动经济，发改委规定风电站（场）的设备国产 化率必须达到70%以上，但中国当时80%以上的风 电设备由外商供应。一个风口由此诞生。 此后，风电的发展一直依赖于国家政策的照顾和扶 持。
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投资极大。 一台风力发电机的造价动辄上千万，一个
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行业特点
政策性极强。 1997年，联合国为限制温室气体排放制定了《
京都议定书》，中国是缔约国之一，条约自2005年 生效。2006年1月1日，《中华人民共和国可再生能 源法》正式施行，《可再生能源产业发展指导目录 》《可再生能源中长期发展规划》相继公布，为发 展风电打下了坚实的政策基础。后来，国家规定风 电与火电进行捆绑，各大发电集团为了火电不得不 建设风电场。
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后续
？？？？？？？
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公司简介
华锐风电科技（集团）股份有限公司（股票代码 ：601558）是中国自主开发、设计、制造和销售 适应全球不同风资源和环境条件的大型陆地、海 上和潮间带风电机组的专业化高新技术企业，并 在中国率先自主开发出全球领先的5MW、6MW 系列风电机组。公司实现了跨越式发展，截止 2011年，累计风电装机容量达12989MW，排名中 国第一。
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压力分析
一、经营危机。 2011 年国家产业政策开始调整后，风电项目的
审批变得更加严格，政府主管部门、大型国企对华 锐风电的特别“关爱”逐步减少，华锐风电的市场 受到严重挑战。风电行业“弃风窝电”、“并网难 ”现象开始显现，整个行业出现了产能过剩、发展 趋缓、效益下降等问题。但是，市场的萎缩没有使 华锐风电停止扩张的脚步，公司在速度、数量、规 模上的扩张仍然在继续。一方面扩张需要大量资金 ，一方面营业收入急剧下滑，华锐风电的现金流开 始捉襟见肘。
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财务造假
受风电行业政策的影响，2011年全行业业绩急剧下 滑。为粉饰上市首年业绩，在韩俊良安排下，华锐 风电财务、生产、销售、客服等4个部门通过伪造 单据等方式提前确认收入，在2011年度提前确认风 电机组收入413台，对2011年度财务报告产生了较 大影响：虚增营业收入约24.31亿元、营业成本约20 亿元，多预提运费约3135万元，多计提坏账约1.18 亿元，虚增利润总额约2.77亿元，占2011年利润总 额的37.58%。
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特大新闻 2020年5月13日，华锐风电（601558）发布《关于公
司股票进入退市整理期交易的第一次风险提示性公 告》。公告称，公司股票已被上海证券交易所决定 终止上市，上海证券交易所将在退市整理期届满后5 个交易日内对公司股票予以摘牌，公司股票终止上 市。这也是A股今年首只源自文库市股。（面值退）
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三、事故不断 2010年以来，华锐风电事故不曾间断。2010年5月
，在辽宁凌河风电场，华锐两台风电机组发生事故， 造成风机倒塌。2010年8月中旬，在酒泉，又有一台风 电机在调试中倒塌。2011年1月5日，华锐风电在张家 口市尚义县南壕欠镇大坝沟村施工工地进行安装调试 风机时，发生触电事故，造成1人当场死亡、2人重伤 ，伤者立即被送往医院抢救，2名伤者经抢救无效相 继死亡.2011年10月10日，千吨履带式起重机在作业中 突然倾倒，风机叶片断裂后坠落，造成包括酒泉市肃 州区区委副书记在内的5人死亡、1人受伤