审计证据与审计工作底稿模板
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板
一、审计对象信息
1.审计对象名称及背景信息
2.审计对象所属部门或机构
3.审计对象的相关法律、法规、政策等要求说明
二、审计目标和范围
1.审计目标的明确阐述
2.审计范围的界定和说明
3.审计时间和地点的确认
三、审计程序安排
1.确定审计工作的目标和步骤
2.制定审计计划和时间表
3.预估审计所需资源和人力
四、风险评估
1.针对审计对象的特点和所涉及的风险因素进行评估
2.确定主要风险，并制定应对措施
3.风险评估的文档记录和备份
五、审计程序记录
1.对需要审计的项目进行细致的分析和规划
2.针对每个审计项目制定相应的审计程序和程序文件
3.记录每个审计项目的实施步骤和结果
六、审计证据收集
2.对所获得的审计证据进行分类和整理
3.对审计证据的完整性、准确性和可靠性进行评估
七、审计结论和建议
1.根据审计所得的证据和分析结果，得出审计结论并撰写审计报告
2.根据审计结论提出相应的改进意见和建议
3.对审计结论和建议的可行性和有效性进行评估
八、审计记录和备份
1.对审计过程和审计结果进行详细记录和备份
2.对相关文件和数据进行保密和保管
3.根据法律和规定对审计记录的保存期限进行严格遵守
以上是一个审计工作底稿的基本模板，可以根据具体的审计对象和目标进行相应的调整和补充。
审计工作底稿的编写要求严格、准确、详实，以确保审计工作的可追溯性和可证明性。
同时，审计工作底稿还应符合相关的审计准则和要求，以保证审计质量和可靠性。
审计证据与审计工作底稿(1)(3)
4、假账真算，具有隐蔽性：在假原始凭证的基 础上，按照会计核算程序，认认真真算假账
5、造假目的明确，具有欺骗性
29.01.2021
编辑课件
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华伦的申辩： 华伦会计师事务所认为：由于黎明股 份提供了全套的假原始会计资料，而且严格按照会 计制度核算，他们不是专业的专业的稽查部分，故 很难发现问题。事务所只能承担审计责任，不能承 担会计责任。
202151532审计证据与审计程序认定的关系检查资产审计程序应用举例认定审计证据查询及函证盘点库存现金现金存在与估价认定观察存货盘点存货存在完整性与估价认定实物证据观察存货内部控制执行情况存货所有权认定分析行业成本变化趋势成本发生完整性估价认定比较实际销售与销售预算销售存在完整性估价认定重新计算折旧折旧估价认定检查银行对账单银行存款存在权利与估价认定向债务人函证应收账款余额存在权利与估价认定向管理当局询问存货过时情况存货估价认定环境证据书面证据口头证据么么么么方面sds绝对是假的202151534审计证据与其获的方法实现的审计目标和管理当局的认定之间的关系证据类型获取方法审计目标证据监盘观察真实完整估价截止存在或发生完整性估价或分摊不能完全证明所有权归被审计单位所有也不能完全证明其计价正确
2000年8月财政部辽宁省财政监察专员办 事处检查发现公司存在明显造假问题，但公 司造假形成了 体系，近乎完美。
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编辑课件
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1、造假时间分散，具有均衡性：年初就准备， 各月分摊均匀，不易暴露造假痕迹
2、造假手续齐全，具有完整性：从假购销合同、 假货物入库单、货物出库单、保管帐、假成 本计算单一应俱全
总体程序，包括
审计证据与审计工作底稿 (
与审计证据充分与否相关的因素
+
重大错报风险
证据的数量 -
+
-
审审计计证证据据的的质质量量
+
审计经验
具体审计项目的重要性
审计过程中是否发现错误或舞弊
判断证据充分性还应考虑：成本因素； 总体规模与特征
证据种类
具体审计目标
总体 合 理 性
真 实 性
完 整 性
所 有 权
估 价
截 止
机械 准披 分 确露 类 性
1.实物证据
√√
√√
2.书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √
3.口头证据 √ √ √ √ √ √
√√
4.环境证据 √
按证据支持审计结论程度分类
直接证据 间接证据
指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据 指与被证实项目及具体审计项目无直接关系的证据
• 1．分类； • 2．计算； • 3．比较； • 4．小结； • 5．综合。
审计证据整理与分析应注意的几个问题
• 1．审计证据的取舍
审计证据取舍的标准大体有： （1）金额大小； （2）问题性质的严重程度；
• 2．分清事实的现象与本质 • 3．排除伪证
第三节 审计工作底稿
一、审 计工作 底稿的 定义和 编制目
若干期财务比率的 变动趋势分析
特定项目若干期数 据的变动趋势分析。
识别能够引 起和影响被测 试项目金额变 化的各种变量
确定变量与 被测试项目间 的恰当关系
将变量结合 在一起对被测 试项目作出评 价。
需要数据多 审计成本高
第四章 审计证据和审计工作底稿
【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信 息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础，注册会 计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性
1．审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 与注册会计师确定的样本量有关。如：从200个样本中 获取的证据比从100个样本中获取的证据更充分。 2．影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估 的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证 据质量越高，需要的审计证据可能越少。
实物证据
书面证据 按审计证据的表现形态分类 口头证据 环境证据
实物证据，是根据实物的外部特征和内含性能来证
明事物真相的各种财产物资。 实物证据它的证明力
最强。
真正所获取的实物证据指的是记录的内容是实物的
那些的证据。
实物证据能不能证明价值？实物证据能不能证明所
有权？
书面证据，是以书面文字记载的内容来证明被审
会计记录中的信息与其他信息的关系： 财务报表依据的会计记录中包含的信息和 其他信息共同构成了审计证据，二者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者将无法识别重大错报风险。只有将两者结合 在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平， 为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
【例题· 单选题】审计证据包括会计记录和其 他信息，以下对审计证据的理解中，不恰 当的是（ ）。 A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形 成结论，还应当获取其他信息 B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财 务报表发表审计意见的基础 C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必 须对生成这些信息所依赖的内部控制予以 充分关注 D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结 合在一起，才能将审计风险降至可接受的 低水平，为发表审计意见提供合理基础
审计证据和审计工作底稿
（4）审计证据中多种数字、计量单位必须正确； （5）审计证据旳语言要求明晰、简洁。
AUDITING
(二)审计证据旳主要性
审计证据旳主要性是鉴定审计质量旳一种主要原则。审 计证据旳主要性与该审计证据影响审计结论旳程度有关，主 要旳审计证据能影响审计人员做出审计结论，不主要旳审计 证据则不会影响到审计人员旳审计结论，它也是审计人员决 定审计证据取舍旳原则。区别审计证据旳主要性程度往往以 价值(金额旳大小)作为评价旳根据。
AUDITING
五、审计证据旳鉴定
(一)审计证据旳真实性
审计证据旳真实性，主要是指审计证据所反应旳内容是对 客观存在旳经济活动及其变化旳真实描写。详细涉及:
（1）审计证据必须是对经济活动完全真实旳描写，而不能 在其中夹杂审计人员旳主观意见；
（2）审计证据中旳时间、地点、事实、当事人等都要正确 无误；
AUDITING
(三)审计证据旳可靠性 审计证据因其起源不同其可靠性也不同，证据旳可靠性
与提供证据旳起源有关。审计证据旳可靠性涉及两个方面旳 内容：一是审计证据旳起源必须可靠；二是审计证据本身是 确实可靠旳。 (四)审计证据旳充分性
审计证据旳充分性是指审计结论具有说服力而使人们完 全相信(不存在任何怀疑)所需审计证据旳数量。究竟需要多 少审计证据才足够作为做出审计结论旳根据?这在很大程度 上取决于审计人员旳主观判断和准备承担旳风险。
审计工作旳有经验旳专业人士清楚旳了解： （1）按照审计准则和有关法律法规旳要求实施旳审计
程序旳性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序旳成果和获取旳审计证据； （3）审计中遇到旳重大事项和得出旳结论，以及在得
审计证据与审计工作底稿
二、审计目标
具体审计目标与认定的关系：
认定 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 表达和披露 具体审计目标 真实性目标 完整性目标 所有权目标 估价目标 截止期目标 机械准确性目标 披露目标 分类目标 总体合理性目标
二、审计目标
具体审计目标与审计证据的关系：
要根据具体的审计目标来确定如何取得审计证据；
可获得性 容易获得 及时性 可及时获得
获取成本 低
证据的来源 外部证据 来自第三方的 证实或文件， 如发票 中到高度可靠 不太容积获得 不一定能及时 获得 较高
亲知证据 观察、计算
高度可靠
容易获得 可及时获得
高
三、审计证据分类
A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通
常能获取最可靠审计证据的是（ ）。
积极方式：要求所有情况都要回函，对也要回，不对也
要回，并说明差额。在这种情况下，只有收到了回函， 才算是获得了证据。
列明函证余额或其他信息 不列明函证余额或其他信息
四、审计证据的获取方法
积极式询证函1（列明拟函证余额或其他信息）：
××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度 财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求， 应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自 本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信
寄至××会计师事务所。
（以下略）
四、审计证据的获取方法
消极式询证函格式 ××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财
务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当 询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司 账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请 直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为是正确
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、审计目的。
本次审计的目的是对公司财务状况、业务运营情况以及内部控制制度的有效性进行全面审计，确保公司财务报表的真实性、准确性和完整性，为公司经营决策提供可靠的依据。
二、审计范围。
本次审计范围涵盖公司2019年度财务报表以及相关的财务数据、业务活动和内部控制制度。
具体包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表，资产减值准备，关联交易，内部控制流程等方面。
三、审计程序。
1. 初步审计程序。
（1）了解公司的业务性质、组织结构和内部控制制度，明确审计范围和目标。
（2）收集公司财务报表、会计凭证、银行对账单等原始资料，进行初步分析和评估。
（3）与公司管理层沟通，确认重要事项、关键风险和内部控制的有效性。
2. 审计证据的收集。
（1）通过取样调查、会计核算、计算检查等方式，收集相关的审计证据。
（2）对重要账户和交易进行详细审计，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 内部控制的评价。
（1）评价公司的内部控制制度，发现可能存在的缺陷和风险。
（2）提出改进建议，帮助公司完善内部控制制度，提高财务管理的效率和准确性。
四、审计结论。
根据对公司财务报表和内部控制制度的审计工作，我们得出如下结论：（1）公司的财务报表真实、准确、完整，符合相关法律法规和会计准则的要求。
（2）公司的内部控制制度存在一些缺陷和风险，需要加强改进和完善。
（3）在审计过程中未发现重大的违规行为和错误，公司的财务状况良好。
五、审计建议。
根据审计结论，我们提出以下建议：（1）完善公司的内部控制制度，加强对财务风险的管控和预防。
（2）建立健全的财务管理制度，提高财务报表编制的质量和准确性。
（3）加强对公司财务人员的培训和教育，提高其财务管理水平和风险意识。
六、审计报告。
根据上述审计工作的结论和建议，我们将向公司提交审计报告，对公司的财务状况和内部控制制度进行全面评价和分析，为公司的经营决策提供可靠的参考依据。
七、其他事项。
在审计过程中，如有其他重要事项和发现，我们将及时向公司管理层进行汇报和沟通，确保审计工作的全面、客观和公正。
第6章-审计证据与审计工作底稿
分析性程序 ❖ 比较分析法 ❖ 比率分析法 ❖ 趋势分析法
第二节 审计证据 ——审计证据的获取
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第二节 审计证据 ——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系 为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据。各种证据可用来实 现不同的审计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得某类证据也可以采取多种审 计程序。 P197 图
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 查询及函证 查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。如 果没有回函或回函结果不满意，审计人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 计算 是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算。 审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中的数字进行计算，以验证其 正确性，包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。
第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的基本结构
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第三节 审计工作底稿 ——形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 编制审计工作底稿的基本要求 ❖ 获取审计工作底稿的基本要求
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第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的复核 ❖ 审计工作底稿三级复核制度 ❖ 审计工作底稿复核的内容 ❖ 审计工作底稿复核的基本要求
口头 传真、复印件
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3.充分性与适当性的关系 （1）审计证据的数量受其质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少； （2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。
8
【单选题1】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书
审计学第四章审计证据与审计工作底稿
工资发放单较工资计算单更可靠。 （5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点
的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以， 存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（6） 询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的 存款函证的回 函较被审计单位提供的 对账单更可靠。
(8)客观证据比主观证据可靠
【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行 审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6） 询证函回函与 对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为 可靠，并简要说明理由。
2. 审计证据的相关性
审计证据的相关性是指审计证据应与审 计目标相关联。 例如，存货监盘结果只能证明存货是否 存在，是否有毁损及短缺，而不能证明 存货的计价和所有权的情况。
3. 审计证据的可靠性
审计证据的可靠性是指审计证据应能如 实地反映客观事实。 审计证据的可靠性受其来源、及时性和 客观性的影响。
2. 影响审计证据充分性的因素
(1) 审计风险。 (2) 具体审计项目的重要性。 (3) 注册会计师及其业务助理人员的审计
经验。 (4) 审计过程中是否发现错误或舞弊。 (5) 审计证据的类型与获取途径。 (6) 经济因素。 (7) 总体规模与特征。
(二) 审计证据的适当性（质量特性）
1. 基本含义 审计证据的适当性，是指审计证据的相 关性和可靠性，即审计证据应当与审计 目标相关联，并能如实地反映客观事实。 审计证据的充分性和适当性密切相关。
审计审计证据和审计工作底稿powerpoint43页
（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；
（三）就重大事项得出的结论。
第七章 第二节 审计工作底稿
六、审计准则对审计工作底稿的总体要求2、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：
（一）实施审计程序的性质；
（二）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；
（三）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；
（四）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
Hale Waihona Puke 第七章 第一节 审计证据四、审计证据的特性4、审计证据的可靠性指审计证据应能如实地反映客观事实。①审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
第七章 第一节 审计证据
四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）1、审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与样本量有关。为了进行有效率、有效益的审计，注册会计师通常把需要足够数量证据的范围降低到最低限度。但并不是说，审计证据的数量越多越好。
四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）2、审计证据的适当性1、审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。2、审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。3、审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。
第七章 第一节 审计证据
四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）3、审计证据的相关性①注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括三方面：A 内部控制是否存在；B 内部控制是否有效；C 内部控制在审计期间是否得到一贯遵守。
审计工作底稿(样本)
（审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论。对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的法律、法规、规定和标准）
审核意见：
（审核意见种类包括：1．予以认可；2．责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3．纠正或者责成纠正不恰当的审底稿（样本）
审计工作底稿
索引号：第 页（共 页）
项目名称
审计（调查）
事项
（按照审计实施方案确定的事项名称填写，既对应审计实施方案，又对应审计实施的具体事项）
审计人员
编制日期
审计过程：
（说明实施审计的步骤和方法、所取得的审计证据的名称、数量和来源。多个底稿间共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”）
[说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。]
审计目标-审计证据和审计工作底稿
审计目标-审计证据和审计工作底稿审计目标审计证据和审计底稿〔第一局部〕一、大纲〔一〕审计总目标〔二〕审计具体目标及其确定〔三〕审计过程与审计目标的实现〔四〕审计业务约定书与审计范围二、本章重点、难点〔一〕审计总目标审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准那么，并在出具审计报告的同时，提出改良经营管理的意见。
1．审计总目标的演变A详细审计阶段：查错防弊B资产负债表审计阶段：公证性及过失防弊C会计报表审计阶段：在此阶段，审计由静态审计开展到动态审计，并且增加了“管理审计〞的内容〔包括经营审计、效益审计、效果审计〕。
审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向管理领域有所深入和开展。
此阶段的审计工作已比拟有规律，且形成了一套较完整的理论和方法。
注册会计师审计的主要职责，始终是对被审计单位执行会计报表审计。
会计报表审计是审计业务的根底，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和开展。
2．我国独立审计总目标〔1〕根据我国独立审计准那么，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
注册会计师收集证据的唯一目的，就在于使自己能够对会计报表的合法性、公允性和一贯性表示意见，并提出真实合法的审计报告。
〔2〕将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为注册会计师审计的主要业务是会计报表审计，发表意见的对象是会计报表。
而会计报表的使用者那么希望注册会计师为会计报表的“三性〞做出鉴证，以帮助他们做出有关判断或决策。
①各会计报表的使用者，对于会计报表往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位的利益大不相同，需要向外部独立人员寻求鉴证。
③由于会计业务的处理及会计报表的编制日趋复杂，会计报表的使用者要求注册会计师对会计报表的质量进行鉴证。
④距离遥远的会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们理所当然地选择后者。
审计学8章审计证据与审计工作底稿
2. 检查有形资产 检查有形资产是指审计人员现场监督被审计单位 各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适 当的抽查。 检查有形资产能够确定实物资产是否存在，有时 还能确定实物资产的状况和质量；但不能确定实物 资产是否归被审计单位所有和计价是否准确。
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3. 观察
观察是指审计人员对被审计单位的经营场所、实 物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等 进行实地察看。 4. 询问 询问是审计人员向有关人员进行的书面或口头询 问以获取审计证据的方法。
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二、审计工作底稿的基本要求
编制审计工作底稿，除总体上要求真实可靠外， 在具体工作底稿编制时还应满足下列基本要求：
内容完整
标识一致
记录清晰
结论明确
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三、审计工作底稿的复核
（一）审计工作底稿复核的作用 发现和解决问题，提高审计质量； 考评工作业绩。 （二）审计工作底稿复核的要点
公平理论所引用的资料是否翔实可靠； 所取得的证据是否充分、适当； 审计判断是否正确； 审计结论是否恰当。
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8. 分析程序
分析程序是指审计人员通过研究不同财务 数据之间以及财务数据与非财务数据之间的 内在关系，对财务信息作出评价。分析程序 的目的在于发现异常波动。
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二、审计证据的鉴定
审计证据的鉴定是指审计人员根据影响审计证据 证明力的因素，对已取得的准备作为审计证据的信 息资料进行的鉴别和确定。 在鉴定审计证据时，主要考虑以下内容： 鉴定审计证据的相关性 鉴定审计证据的可靠性 鉴定审计证据的充分性 鉴定审计证据的及时性。
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4．及时性 审计证据的及时性是指审计证据收集的时间 以及审计证据所涵盖的时间区域。
审计证据的及时性越强，其证明力也越强。
审计目标审计证据和审计工作底稿
披露旳交易、事项 发生旳交易、
和其他情况已发生， 事项，或与被
且与被审计单位有 审计单位有关
关
旳交易和事项
涉及在财务报
表中
全部应该涉及在财 应该披露旳事
第二节 审计证据
中国注册会计师协会颁布旳《中国注册会计师准则1301 号——审计证据》指出：审计证据是指注册会计师为了得 出审计结论、形成审计意见而使用旳全部信息，涉及财 务报表根据旳会计统计中具有旳信息和其他信息。 搜集和评价审计证据是注册会计师得出审计结论、支撑审 计意见旳基础。注册会计师应该获取充分、合适旳审计 证据，以得出合理旳审计结论，作为形成审计意见旳基 础。
第三节 审计工作底稿
2、注册会计师协会或者上级审计部门对于进 行审计旳注册会计师或者审计人员旳业务质 量进行检验、复查等业务监督活动。
3、因为更换审计单位和审计人员，新接手旳 审计人员查阅审计工作底稿不属于泄密范围。
4、实施联合审计需要查阅审计工作底稿。 全部权：属于签订审计业务约定书旳会
计师事务所
第二节 审计证据
一、审计证据旳种类 按体现形态分类
（一）实物证据 经过实地观察或清查盘点以拟定实物资产是否
真实存在旳证据。
在审计证据中，实物证据旳证明力往往是最强旳， 因为它是现场观察得到旳第一手资料，审计人员对 于这些实物证据往往予以尤其注重。
它也有其不足，例如观察或者监盘对于某些资产旳 质量问题并不能直到证明作用，这么当然会牵涉到 该项资产旳价值量拟定 ；全部权归属问题
或者说是审计质量控制及监督旳基础 （二）审计工作底稿是形成审计意见、做出审计结论
旳直接根据 （三）审计工作底稿是考核和评价审计人员专业能力
及工作业绩旳主要根据，也是能否解脱审计责任旳主 要根据 （四）审计工作底稿是处理因为更换审计人员而需要 衔接不同会计期间、不同审计人员旳主要参照资料
审计工作底稿(模板)
审计工作底稿
索引号：第页（共页）
项目名称
审计（调查）事项（按照审计实施方案确定的事项名称填写）
审计人员
编制日期
审计过程：
（说明实施审计的步骤和方法、所取得的审计证据的名称和来源。
多个底稿间共用
审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，
**审计证据附在**号底稿后”）
审计认定的事实摘要及审计结论：
（审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论。
对已发现问题的结论，应
说明得出结论所依据的规定和标准）
审核意见：
（审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分
的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论）
审核人员审核日期
附件：页[说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。
]。
审计证据与审计工作底稿
审计证据与审计工作底稿
1. 1999年，国家审计署京津冀特派员办事处根据群众举报，对天津蓟县国税局在税收征管工作中存在的问题依法进行审计。
但当时任蓟县国税局局长的梁化泉非但不配合审计人员的工作，而且还收买当地的黑社会对审计小组的驻地进行监控。
为了摆脱身边的危险，审计小组先后换了三个招待所。
审计署京津冀特派办财政处处长孙雅琴：第三次的时候，我们就搬到一个有金库的银行。
因为有金库，就有持枪的警卫把守。
所以这样相对安全一些。
随着审计小组工作的不断深入，蓟县国税局虚开增值税发票、侵吞中央税款的犯罪事实渐渐浮出水面，而审计人员所面临的危险也越来越大，恐吓电话甚至打到了审计人员在天津的家中。
审计署京津冀特派办副特派员袁定聪：打威胁电话说你们这么干下去，对你们没什么好处，小心点。
经过38天的日夜奋战，审计人员在掌握了大量的证据之后赶赴北京，向国家审计署审计长李金华进行汇报。
听完汇报后，李金华向审计工作小组表示，对这一案件一定要严肃处理，决不手软。
同时，在天津的京津冀特派办工作人员接到了李金华的另一个指示。
审计署京津冀特派办办公室主任董毅：当时审计组向李金华审计长汇报天津蓟县国税局查出的一些问题，同时也将审计组工作人员家属接到恐吓电话的情况向李金华审计长做了汇报。
李金华审计长当时非常重视这个问题，并批示我们特派办马上与天津市公安局取得联系，要确保审计人员职工家属的安全。
当天晚上，天津市公安局就派出了两部警车值守在我们特派办职工家属院的门口。
审计报告工作底稿模板
审计报告工作底稿模板一、审计基本信息1.1 审计目的（写下审计目的的简要描述，阐述审计报告工作的核心目标）1.2 审计标准及准则（针对所审计的企业、机构或单位，描述其应当依据的相关标准和准则，例如：会计准则、税务法规、财务制度等）1.3 审计时间（描述审计的时间范围，例如：年度审计、季度审计等）1.4 审计范围（描述审计涉及到的具体范围，例如：机构、业务、财务科目等）1.5 审计组成人员（列出参与审计工作的人员姓名、职务、专业、工作责任等相关信息）二、审计方法及内容2.1 审计方法（描述使用的具体审计方法、技术和工具，例如：随机抽样、比较分析、资料核对等）2.2 审计内容（列出审计的具体内容，例如：财务报表、业务流程、财务管理制度等）2.3 审计程序（描述审计工作的程序和步骤，例如：初步分析、采集证据、分析结果等）三、审计发现及结论3.1 发现问题（描述在审计过程中发现的问题，例如：违法违规行为、账目记录错误或疏漏、财务管理制度缺陷等）3.2 效应分析（分析问题的原因、影响及危害程度，例如：对企业经济效益的影响，对投资者权益的保护等）3.3 建议措施（分析并列出可以采取的针对问题的有效性措施建议，例如：财务管理制度的优化改进、内部审计制度的完善、加强对账目信息的监督等）3.4 备注（对发现问题、效应分析及建议措施作出的说明、补充等）四、审计人员签名（填写审计人员的姓名、职务、签名、认证等信息）五、附录（上传相关附录材料，例如：账目凭证、审计报告等）以上即为审计报告工作底稿模板，可以根据需要进行修改和调整，以适应不同审计需求。
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内部证据：是由被审计单位内部机构
•
•
或职员编制或提供的书面证据。 根据是否在外流转，并获得其他单位 或个人的承认，又可分为纯内部证据 （如收料单、领料单等）和内－外证 据（如销货发票、付款支票等）。 内－外证据的证明力大于纯内部证据 的证明力。
注意：
即使只在被审计单位内部流转的书面
证据，其可靠程度也因被审计单位内 部控制的好坏而异。 典型的内部证据有会计记录、被审计 单位管理当局声明书和其他书面文件。 被审计单位管理当局声明书是注册会 计师从被审计单位管理当局所获取的 书面声明。其主要内容是以书面的形 式确认被审计单位在审计过程中所作 的各种重要的陈述或保证。
如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息， 注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取 审计证据。 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获 取的不同性质的审计证据能够相互印证，与该项认 定相关的审计证据则具有更强的说服力。 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质 的审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠， 注册会计师应当追加必要的审计程序。 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取 信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据 的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
二、审计证据的特性
（一）审计证据的充分性
审计证据的充分性又称足够性。 按照准则的定义，它是指审计证据的 数量能足以支持注册会计师的审计意 见。因此，它是注册会计师为形成审 计意见所需审计证据的最低数量要求。
客观公正的审计意见是建立在有足
够数量的审计证据的基础之上，但 并不是说审计证据的数量越多越好。 每一审计项目对审计证据的需要量， 以及取得这些证据的途径和方法， 应当根据该项目的具体情况而定。
注册会计师的目标
通过恰当的方式设计和实施审计程序，
获取充分、适当的审计证据，以得出合 理的结论，作为形成审计意见的基础。
一、审计证据的种类
审计证据是注册会计师在执行审计业务
过程中，为了形成审计意见而使用的所 有信息。 信息包括财务报表依据的会计记录中含 有的信息和其他信息。 不同程序可提供不同的审计证据，而不 同的审计证据可用来证实不同的会计报 表认定。
口头证据
内部证据
纯内部证据
环境证据
（一）实物证据
实物证据是通过实际观察或清点所取得
的、用以确定某些实物资产是否确实存 在的证据。 实物证据通常是证明实物资产是否存在 的非常有说服力的证据，但实物资产的 存在并不能完全证实被审计单位对其拥 有所有权。
（二）书面证据
书面证据是注册会计师所获取的各种以
审计单位产生影响的各种状况事实。 它包括： 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平
L注册会计师在对F公司2009年度会计报表进 行审计时，收集到以下六组审计证据： (1)收料单与购货发票 (2)销货发票副本与产品出库单 (3)领料单与材料成本计算表 (4)工资计算单与工资发放单 (5)存货盘点表与存货监盘记录 (6)银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计 证据较为可靠，并简要说明理由。
（二）审计证据的适当性
按照准则的定义，审计证据的适当性
是指审计证据的相关性和可靠性。相 关性是指审计证据应与审计目标相关 联；可靠性是指审计证据应能如实地 反映客观事实。 审计证据的充分性和适当性密切相关。 一般而言，审计证据的相关与可靠程 度越高，则所需审计证据的数量就可 减少；反之，审计证据的数量就要相 应增加。
书面文件为形式的一类证据。它包括与 审计有关的各种原始凭证、会计记录、 各种会议记录和文件、各种合同、通知 书及函件等。 书面证据是审计证据的主要组成部分， 也可称之为基本证据。
书面证据按来源分类
外部证据：是由被审计单位以外的组织 •
•
ห้องสมุดไป่ตู้
机构或人士所编制或提供的证据。 根据被审计单位是否经手，又可分为纯 外部证据（如应收账款函证回函、律师 回函、保险公司等的证明等等）和外－ 内证据（如银行对账单、购货发票、应 收票据等)。 纯外部证据的证明力大于外－内证据的 证明力
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当 考虑： 1.特定的审计程序可能只为某些认定提供相 关的审计证据，而与其他认定无关； 2.针对同一项认定可以从不同来源获取审计 证据或获取不同性质的审计证据； 3.只与特定认定相关的审计证据并不能替代 与其他认定相关的审计证据。
注册会计师通常按照下列原则考虑审计证 据的可靠性： 1.从外部独立来源获取的审计证据比从其 他来源获取的审计证据更可靠； 2.内部控制有效时内部生成的审计证据比 内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可 靠； 3.直接获取的审计证据比间接获取或推论 得出的审计证据更可靠； 4.以文件记录形式（无论是纸质、电子或 其他介质）存在的审计证据比口头形式的 审计证据更可靠； 5.从原件获取的审计证据比从传真或复印 件获取的审计证据更可靠。
第五章
审计证据与 审计工作底稿
案例引入
教材第62页：东方电子公司审计失败案 根据前面章节所学知识，思考分析该审计失 败案件的原因。 相关提示：客户方面、准则方面、审计目标 方面、审计方法方面
第一节 审计证据
参考2012年1月1日修订后实施的 《中国注册会计师审计准则 第1301号——审计证据》
（三）口头证据
口头证据是被审计单位职员或其他有关
人员对注册会计师的提问做口头答复所 形成的一类证据。 在审计过程中，注册会计师应把各种重 要的口头证据尽快做成记录，并注明是 何人、何时、在何种情况下所作的口头 陈述，必要时还应获得被询问者的签名 确认。
（四）环境证据
环境证据也称状况证据，是指对被
注册会计师必须了解审计证据的种
类，以便针对不同性质的认定来选 择最适当的方法，以获取充分、适 当的审计证据。 一般而言，注册会计师所获取的审 计证据可以按其外形特征分为实物 证据、书面证据、口头证据和环境 证据。
纯外部证据
实物证据
外部证据
外—内证据
审 计 证 据 分 类
书面证据
内—外证据