财务预算概述(ppt 39页)

❖ 我国1993年实行财会制度改革与国际接轨之后，一 些企业开始尝试进行预算管理
❖ 2000年9月，国务院办公厅发布了由国家经贸委会 同有关部门起草的《国有大中型企业建立现代企业 制度和加强管理的基本规范（试行）》，明确提出 了企业应建立全面预算管理制度
❖ 2002年4月，财政部印发了《关于企业实行财务预 算管理的指导意见》，明确财务预算是企业全面预 算的一个组成部分，并要求企业进行全面预算管理
直接材料预算 直接人工预算 间接费用预算
产品成本预算 预计利润表
现金预算 预计资产负债表
（二）全面预算的内容分类
长期预算 ❖ 按预算期 短期预算
总预算 ❖ 按涉及内容 专门预算
销售预算 业务预算 ❖ 按涉及领域 生产预算 资本预算、现金预算
财务预算 各种预计财务报表
❖ 营业预算
❖ 又称经营预算，是企业日常营业业务的预算，属于 短期预算。
❖ 生产预算
❖ 是企业日常生产活动的预算，属于短期预算。
❖ 资本预算
❖ 是企业长期投资和长期筹资业务的预算，属于长期 预算。
❖ 财务预算
❖ 包括企业财务状况、经营成果和现金流量的预算， 属于短期预算。
全面预算的作用
❖ 1.用于落实企业长期战略目标规划 ❖ 2.用于明确业务环节和部门的目标 ❖ 3.用于协调业务环节和部门的行动 ❖ 4.用于控制业务环节和部门的业务 ❖ 5.用于考核业务环节和部门的业绩
…….
年度预算目标确定的SMART原则
S—— 具体的（Specific） M——可衡量的（Measurable） A——可达到的（Attainable） R—— 相关的（Relevant） T—— 基于时间的（Time-based）
（二）全面预算的编制方法
❖ 按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定 预算法和弹性预算法
❖ 滚动预算法
又称连续预算法或永续预算法，是指随时间的 推移和市场条件的变化，不断延伸补充预算， 逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定期 间的预算编制方法，一般适用于季度预算的编 制。
第三节 财务预算的编制
❖ 现金预算的编制 ❖ 利润表预算和资产负债表预算的编制
一、现金预算的编制
❖ 现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金 多余或不足，以及多余的利用和不足的筹措方案。
四、全面预算的概念
❖ 全面预算是企业为了实现长期目标和短期目标， 通过科学预测和决策以及广泛的沟通和协调所制 定的、用数字表格形式反映的、一定时期内企业 在生产、经营、采购、销售、投资、筹资以及财 务成果等各个方面的业务计划的总称。
❖ 全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源 状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财 务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行 控制、监督和考核、激励。
❖ 弹性预算法，又称变动预算法，是指为克服固 定预算法的缺点而设计的，根据量本利之间的 依存关系编制，以预算期可预见的各种业务量 水平为基础而编制预算的方法。一般适用于与 预算执行单位业务量有关的成本、利润等预算 项目。
❖ 增量预算法
又称调整预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结 合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动 情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。
表3-10
M公司直接人工预算
（五）制造费用预算（见下页表3-11）
（六）产品成本预算。其主要内容是产品的单位成本
和总成本。有关数据来自于直接材料预算、直接人
工预算和制造费用预算。(0.5=3200/6400=变动制造
费用分配率。1.5=9600/6400=固定制造费用分配率)
表3-12
M公司产品成本预算
全面预算的依据
❖ 1.宏观经济周期 ❖ 2.企业发展阶段 ❖ 3.企业战略规划 ❖ 4.企业经营目标 ❖ 5.企业资源状况 ❖ 6.企业组织结构
比如：现金预算的编制起点
市场进入期—以资本预算为起点。 市场成长期—以销售预算为起点。 市场成熟期—以成本预算为起点。 市场衰退期—以现金预算为起点。
（三）全面预算的组织体系
❖ 按出发点的特征不同，可分为增量预算法和零 基预算法
❖ 按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法 和滚动预算法
❖ 固定预算法，又称静态预算法，是指只根据预 算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如 生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预 算的方法。一般适用于固定费用或者数额比较 稳定的预算项目。
❖ 采购分现购和赊购。
❖ M公司的现购和赊购均为50％。
本年现金支出＝本年采购金额＋支付上年应付账款-年 末应付账款＝32500＋2350-4640＝30210
（续表3-9）
M公司预计现金支出
（四）直接人工预算。其主要内容有预计生产量、单 位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工 总成本。人工成本即工资，由现金支付。
标报告董事会审批）通过或驳回修改 ❖ 批准后下达各部门执行
董事会
审批 下达
预算管理 委员会
审核 调整
预算管理 办公室
汇总公司 预算
结束
总预算及各分预算
…….
销售及费用预算 生产与成本预算 管理及费用预算 资本预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表
业务部门
据业务计划 编制本部门
预算
销售预算 成本、费用预算 现金预算
❖
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 1月上 午11时1 4分20. 11.1711 :14Nov ember 17, 2020
❖
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 1月17 日星期 二11时1 4分57 秒11:14:5717 November 2020
❖
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午11时1 4分57 秒上午1 1时14 分11:14:5720.1 1.17
❖ 预算管理委员会 ❖ 预算编制机构
战略层投资中心 ❖ 预算执行机构：责任中心 经营层利润中心
作业层成本中心 ❖ 预算监控与协调机构 ❖ 预算信息反馈系统
（四）全面预算管理的过程
❖ 预测、决策与计划 ❖ 编制、汇总与审批 ❖ 执行与控制 ❖ 分析与调整 ❖ 考核与评价
五、全面预算管理的意义
❖ 全面预算管理是一种将各项管理内容协调在一 起的集成化管理
❖ 全面预算管理是一种将各项管理功能融合在一 起的集成化管理
❖ 全面预算管理是一种将各项管理思想和管理方 法整合在一起的集成化管理
第二节 财务预算的编制程序和方法
❖ 全面预算的编制程序 ❖ 全面预算的编制方法 ❖ 全面预算的编制起点
（一）全面预算的编制程序
❖ 最高层确定年度预算目标，并下达规划指标 ❖ 最基层草编预算 ❖ 各部门汇编部门预算 ❖ 预算管理办公室汇总公司预算 ❖ 预算管理委员会审查、平衡公司预算 ❖ 董事会审批（或行政首长批准、主要预算指
表3-8
M公司生产预算
（三）直接材料预算。即材料采购预算。其主要内容有直接材料 的单位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采 购量和采购金额等。
预计材料采购量＝生产需要量＋期末存量-期初存量
表3-9
M公司直接材料预算
❖ 如同销售预算要计算预计现金收入一样，材料采购预 算也要计算预计现金支出。
❖ 零基预算法
又称零底预算法，是对预算收支以零为基点，对预算期 内各项支出的必要性、合理性或各项收入的可行性以 及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支 水平而编制预算的方法。一般适用于不经常发生的或 者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、 对外捐赠等。
❖ 定期预算法
是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历 年度）作为预算期而编制预算的方法。
全面预算的特点
❖ （1）以战略规划和经营目标为导向。 ❖ （2）以业务活动环节及部门为依托。 ❖ （3）以人、财、物等资源要素为基础。 ❖ （4）与管理控制相衔接。
目的性、先进性、定量性 全面性、全员性、全程性
全面预算体系
销售预算
年度预算
长期预算
营业费用预算 管理费用预算
期末存货预算 生产预算
资本预算
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.11. 1720.1 1.1711:14:5711 :14:57 November 17, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年11月17 日上午1 1时14 分20.11. 1720.1 1.17
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 1月17 日星期 二上午1 1时14 分57秒1 1:14:57 20.11.1 7
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.11. 1720.1 1.1711:1411:14 :5711:1 4:57No v-20
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年11 月17日 星期二1 1时14 分57秒 Tuesday , November 17, 2020
（一）销售预算。为整个预算的编制起点。因为现金 收入来源于销售。销售预算主要包括销售量、单价 、销售收入等。
表3-7
M公司销售预算
❖ 销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员 等编制。本例只分季度编制。
❖ 销售预算中通常还包括对赊销、现销的预计和对收 回前期应收账款的预计，并由此预计现金收入。
❖ 它反映的是企业未来的财务状况，如资本 的来源情况、资本的运用情况、利润情况 和现金流入情况
❖ 它可能是长期的或短期的
❖ 它以预测、决策和企业战略为前提，以控 制执行和业绩评价为目的
二、财务预算的由来
❖ 18世纪，英、美率先在中央和地方政府试行预算
❖ 20世纪20年代，美国通用电器公司、杜邦公司和通 用汽车公司等开始实行预算管理，至20世纪80年代 ，约80％的美国大型企业运用了预算管理方法