商业银行现金出纳业务核算.pptx
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现金出纳业PPT课件
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例1
某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填 制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无 误后记账。
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款---活期存款——某单位户 10 000
例2
某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会 计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记 账。
借：吸收存款---活期存款—某单位户 5000
6
2008-04-06
查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时， 应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计 分录为：
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损 溢
贷：库存现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原 因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业 外收益。其会计分录为：
2
21
出纳长款的处理:
出纳长款是指实有现金库数存大于账面
余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退
还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，
营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账
报告单”，经出纳负责人审 核签章、主管人
员审批签字后，，记入“待处理财产损溢----待处理流动
e
资产损溢 ”账户，填制借贷方传票各一联办理 转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查 明原因后，再区别情况，作出不同处理。
员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核
对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结
数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。
其分录如下：
借：库存现金
2008-04-06
贷：吸收存款---活期存款－XX单位存款户
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现金出的处理手续：
例1
某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填 制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无 误后记账。
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款---活期存款——某单位户 10 000
例2
某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会 计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记 账。
借：吸收存款---活期存款—某单位户 5000
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查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时， 应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计 分录为：
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损 溢
贷：库存现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原 因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业 外收益。其会计分录为：
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出纳长款的处理:
出纳长款是指实有现金库数存大于账面
余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退
还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，
营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账
报告单”，经出纳负责人审 核签章、主管人
员审批签字后，，记入“待处理财产损溢----待处理流动
e
资产损溢 ”账户，填制借贷方传票各一联办理 转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查 明原因后，再区别情况，作出不同处理。
员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核
对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结
数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。
其分录如下：
借：库存现金
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贷：吸收存款---活期存款－XX单位存款户
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现金出的处理手续：
银行会计—现金出纳业务岗位(PPT 42页)
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(二)调入库到调出库提取发行基金的核算
✓ 1.调出库的核算。 调入库根据上级库(或本身库)签发的发行基金调拨命令，开具 盖有发行库及主任印章的取款介绍信(应写明调拨命令号码、 提取发行基金金额和取款人姓名)，连同调人命令及取款人工 作证一起提交调出库。调出库经查验后，填制“发行基金调 拨凭证”，并在第一、第二联调拨凭证上加盖发行基金付讫 章及经手人章。第一联调拨凭证用以办理出库并登记发行基 金库存簿，第二联由调入库取款人核点发行基金无误后，签 章作为调出库记账凭证，调出命令及介绍信作为附件。其会 计分录为： 付出：总行重点库发行基金——本身库户 (或)付出：发行基金——本身库户 记账后，在第三联调拨凭证上加盖调出库及主任印章，与第 四、第五联调拨凭证连同发行基金一并交调入库取款人带回。
11
二、发业务的核算特点
✓（一）会计账务自成系统，专设科目，独 立核算 （二）发行基金的核算采用单式记账方法 （三）采用逐级负责制
12
三、会计科目和账表设置
✓(一)会计科目 1.表外科目 (1)“发行基金”科目。
✓(2)“总行重点库发行基金”科目。 ✓(3)“印制及销毁票币”科目。 2.表内科目 ✓(1)“发行基金往来”科目。 ✓(2)“流通中货币”科目。
3
✓一、现金出纳工作的任务 ✓二、现金出纳工作的原则 ✓三、现金收入的核算 ✓（一）到人民银行提取现金的处理
商业银行到人民银行提取现金，必须填写 人民银行的现金支票，在人民银行开立存 款账户余额内提现，不得透支。账务会计 分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项
4
✓ (二）客户缴存现金的处理
商业银行的客户在向银行缴存现金时，应填制一式
✓ 六、出纳错款的核算
✓ 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多 缺，导致账款不符的现象。出纳错款处理原则是： 长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补； 长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。 因此，发生长款应及时查明原因，退还原主。如确 实无法查明原因，也应按规定记入其他应付款账待 查，不能侵占。发生短款不能自补上报，应及时查 找收回，力求挽回损失，如确实无法收回，应根据 实际情况区别对待，正确处理。
(二)调入库到调出库提取发行基金的核算
✓ 1.调出库的核算。 调入库根据上级库(或本身库)签发的发行基金调拨命令，开具 盖有发行库及主任印章的取款介绍信(应写明调拨命令号码、 提取发行基金金额和取款人姓名)，连同调人命令及取款人工 作证一起提交调出库。调出库经查验后，填制“发行基金调 拨凭证”，并在第一、第二联调拨凭证上加盖发行基金付讫 章及经手人章。第一联调拨凭证用以办理出库并登记发行基 金库存簿，第二联由调入库取款人核点发行基金无误后，签 章作为调出库记账凭证，调出命令及介绍信作为附件。其会 计分录为： 付出：总行重点库发行基金——本身库户 (或)付出：发行基金——本身库户 记账后，在第三联调拨凭证上加盖调出库及主任印章，与第 四、第五联调拨凭证连同发行基金一并交调入库取款人带回。
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二、发业务的核算特点
✓（一）会计账务自成系统，专设科目，独 立核算 （二）发行基金的核算采用单式记账方法 （三）采用逐级负责制
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三、会计科目和账表设置
✓(一)会计科目 1.表外科目 (1)“发行基金”科目。
✓(2)“总行重点库发行基金”科目。 ✓(3)“印制及销毁票币”科目。 2.表内科目 ✓(1)“发行基金往来”科目。 ✓(2)“流通中货币”科目。
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✓一、现金出纳工作的任务 ✓二、现金出纳工作的原则 ✓三、现金收入的核算 ✓（一）到人民银行提取现金的处理
商业银行到人民银行提取现金，必须填写 人民银行的现金支票，在人民银行开立存 款账户余额内提现，不得透支。账务会计 分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项
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✓ (二）客户缴存现金的处理
商业银行的客户在向银行缴存现金时，应填制一式
✓ 六、出纳错款的核算
✓ 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多 缺，导致账款不符的现象。出纳错款处理原则是： 长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补； 长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。 因此，发生长款应及时查明原因，退还原主。如确 实无法查明原因，也应按规定记入其他应付款账待 查，不能侵占。发生短款不能自补上报，应及时查 找收回，力求挽回损失，如确实无法收回，应根据 实际情况区别对待，正确处理。
现金出纳工作的内容课件
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（四）现金库房款项移送
1.运出行的处理
运出行处在收到调剂函件时，应确定调运现金的数额 和券别，由出纳部门填制“送款单”转账。会计分录为：
借：联行科目
贷：库存现金
出纳登记现金付出日记簿，将第一、二联送款单随同 联行保报单交送送款员办理出库，送交收款银行。
2.运入行的处理
运入行处接到联行报单、送款单和现金，经查点无误 后，登记现金收入日记簿，填制“入库券别明细表”， 在送款单回单联上加盖银行业务公章及负责人章，交送 款员带回。然后，填制现金收入凭证，以送款单作为附 件记账。会计分录为：
建立登记簿，保证尾款箱数与登记簿数相一致。 （2）保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重要
机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实 相符。
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（三）现金库房管理的要求
1.安全防范设施的要求与标准 2.凡现金、贵重物品都必须入库保管 3.对库存现金实行限额管理 4.凡库存物品出入库须凭出入库票办理，代保管物品须 经出纳主管领导批准后入库保管。 5.管库员双人进出库 6.设立定期和不定期查库制度
付款员应用当日领取的备付现金总数，减去未付出的 剩余现金，轧出当日实付现金总数，并同现金付出日记 簿总数及会计部门的现金科目总账的贷方发生额核对相 符，再填写入库票，登记款项交接登记簿，交库管员审 核入库。
库管员收到收款员和付款员交来的现金，经同现金收 付登记簿及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时 登记现金库存登记簿，将昨日库存加减今日收付的现金 总数后，结出今日库存，并同业务库的实存现金相核对
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三、识别人民币假币的简便方法
直观地鉴定人民币真伪，可以将其归纳为“一看、二 摸、三听、四测”。 一看：看水印， 二摸：由于5元以上面额的人民币采取凹版印刷，线 条形成凸出纸面的油墨道，特别在盲文点、“中国人民 银行”字样、第五套人民币人像部位等。 三听：人民币纸张是特制纸，结实挺括，对较新钞票 用手指弹动会发出清脆声响。 四测：用简单仪器进行荧光检测，可检测纸张有无荧 光反映，人民币纸张未经荧光漂白，在荧光灯下无荧光 反映，纸张发暗。
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（四）现金库房款项移送
1.运出行的处理
运出行处在收到调剂函件时，应确定调运现金的数额 和券别，由出纳部门填制“送款单”转账。会计分录为：
借：联行科目
贷：库存现金
出纳登记现金付出日记簿，将第一、二联送款单随同 联行保报单交送送款员办理出库，送交收款银行。
2.运入行的处理
运入行处接到联行报单、送款单和现金，经查点无误 后，登记现金收入日记簿，填制“入库券别明细表”， 在送款单回单联上加盖银行业务公章及负责人章，交送 款员带回。然后，填制现金收入凭证，以送款单作为附 件记账。会计分录为：
建立登记簿，保证尾款箱数与登记簿数相一致。 （2）保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重要
机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实 相符。
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（三）现金库房管理的要求
1.安全防范设施的要求与标准 2.凡现金、贵重物品都必须入库保管 3.对库存现金实行限额管理 4.凡库存物品出入库须凭出入库票办理，代保管物品须 经出纳主管领导批准后入库保管。 5.管库员双人进出库 6.设立定期和不定期查库制度
付款员应用当日领取的备付现金总数，减去未付出的 剩余现金，轧出当日实付现金总数，并同现金付出日记 簿总数及会计部门的现金科目总账的贷方发生额核对相 符，再填写入库票，登记款项交接登记簿，交库管员审 核入库。
库管员收到收款员和付款员交来的现金，经同现金收 付登记簿及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时 登记现金库存登记簿，将昨日库存加减今日收付的现金 总数后，结出今日库存，并同业务库的实存现金相核对
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三、识别人民币假币的简便方法
直观地鉴定人民币真伪，可以将其归纳为“一看、二 摸、三听、四测”。 一看：看水印， 二摸：由于5元以上面额的人民币采取凹版印刷，线 条形成凸出纸面的油墨道，特别在盲文点、“中国人民 银行”字样、第五套人民币人像部位等。 三听：人民币纸张是特制纸，结实挺括，对较新钞票 用手指弹动会发出清脆声响。 四测：用简单仪器进行荧光检测，可检测纸张有无荧 光反映，人民币纸张未经荧光漂白，在荧光灯下无荧光 反映，纸张发暗。
商业银行现金出纳业务核算课件
日终平账
01
日终平账
日终平账是现金出纳业务的最后环节，需要将当日发生的所有现金收付
业务进行核对和结算。
02 03
平账内容
平账内容包括核对现金收入、现金付出和库存现金三类账户的余额，确 保三类账户的余额相等，以及核对现金收付业务的明细记录和总金额， 确保明细记录和总金额的一致性。
平账方式
平账方式包括手工平账和系统自动平账两种，手工平账是由柜员根据当 日发生的现金收付业务自行核对和结算，系统自动平账则是通过银行系 统自动完成平账操作。
02 现金出纳业务的种类
现金收入业务
总结词
指商业银行在办理客户存取款过程中，对收取的现金进行清点、核对和保管的业 务。
详细描述
现金收入业务是商业银行最基础的业务之一，主要包括对客户存入的现金进行清 点、核对和保管，确保现金的完整性和安全性。在办理现金收入业务时，需要仔 细核对现金数量和真伪，确保无误后将现金入库保管。
审计方法
采用现场审计和非现场审计相结合的方式，利用审计软件和数据分析工具，对相关凭证 、账簿和报表进行审查和核对。
监督的主体与方式
要点一
监督主体
商业银行内部监督部门、外部监管机构和审计机构等。
要点二
监督方式
通过现场检查、非现场监管和专项检查等方式，对现金出 纳业务进行监督，确保业务合规、风险可控。
岗位分工与授权审批
岗位分工
明确各岗位的职责和权限，确保不同岗位之间的相互监督和 制约。
授权审批
对现金出纳业务涉及的各项经济业务进行严格的授权审批， 确保业务合规。
现金保管与盘点核对
现金保管
确保现金的安全和完整，采取必要的 措施防止现金被盗、遗失或损坏。
出纳业务的核算PPT课件
二、出纳的基本规定
钱账分管，双人经办的规定 按程序办理现金收付的规定 款项复核的规定 办理交接手续和查库的规定
7.2 现金收付、整理和票币兑换
一、现金收付的核算
（一）现金收入的核算 借：库存现金
贷：活期存款－× ×户
（二）现金支出的核算 借：活期存款－× ×户
贷：库存现金
二、现金的整理
总行 省、直辖市、 自治区的省府 城市中心支行 地级市中心支行
县级市支行
总库
分库 中心支库 支库
一、库房的主要任务
负责对金库的管库人员、日常业务的管理 负责向人民银行发行库上缴和提取现金 保管现金、有价单证，办理现金、有价单证的出 入库，登记库存登记簿，保证实物、登记簿、明细 账三者相符 保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重 要机具，要认真做好交接登记工作，保证账实相符。
借：存放中央银行款项 100000
贷：库存现金
100000
二、商业银行各分支机构之间现金调拨的核算 中心库
分金库
（一）分金库向中心库领交现金的处理 1、取现
取现
中心库
借：系统内存放款项 贷：库存现金
分金库
借：库存现金 贷：存放系统内款项
2、存现 存现
中心库
借：库存现金 贷：系统内存放款项
分金库
可半额兑换的有：纸币呈正十字形缺少四分之一的残 缺污损人民币；能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分 之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残 缺污损人民币。
四、现金错款的处理
（一）现金长款的处理
现金日记账
<
借：库存现金 贷：其他应付款
借：其他应付款 贷：营业外收入
（二）现金短款的处理
《现金出纳业务》幻灯片PPT
4
▪ 三、现金资产的核算要求 ▪ 1、准确反映现金收付的来源和用途； ▪ 2、严格执行现金管理制度，制止不合理
的现金支出；
▪ 3、认真组织帐款核对，确保资金平安。
2021/5/22
5
▪
第二节 现金收付业务的核算
▪ 设置“现金〞科目，性质：资产
▪ 收到现金时
支付现金时
▪ 余额：表示库存
▪
现金数额
2021/5/22
2021 ▪ 借：内部往来——××储蓄所往来户
或：系统内存放款项
▪ 贷：现金——业务现金户 ▪ 储蓄所会计分录： ▪ 借：现金 ▪ 贷：内部往来——××储蓄所往来户
或：系统内存放款项
2021/5/22
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▪ ⑵交存现金的处理 ▪ 储蓄所向管辖行交存现金时，填制“内部现
2021/5/22
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▪ 〔三〕出纳短款的核算
▪ 对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无 法收回时，应填制“出纳错款列帐报告表〞，经批 准后，按暂付款处理，其会计分录为：
▪ 借：待处理财产损溢 ▪ 贷：现金——某某单位户 ▪ 查明原因，追回短款： ▪ 借：现金——某某单位户 ▪ 贷：待处理财产损溢 ▪ 当确认无法收回时，列为损失处理： ▪ 借： 业务及管理费 ▪ 贷：待处理财产损溢
2021/5/22
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▪ 第三节 库房管理与款项移送的核算 ▪ 一、库房管理内容 ▪ 二、款项移送的核算 ▪ 〔一〕运出行 ▪ 借：分行辖内往来 ▪ 贷：现金 ▪ 〔二〕运入行 ▪ 借：现金 ▪ 贷：分行辖内往来
2021/5/22
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▪ 三、向中央银行提取和缴存现金的核算
▪ 设置的帐户
▪ 商业银行设置“存放中央银行款项〞科目 核算；
《现金业务核算》幻灯片PPT
目前银行的现金业务包括现金的结算、备 用金领取及缴存、现金保管及运送、代理金 银收兑保管与交售、外币兑换与保管等种 类， 。
现金收付业务的核算
一、现金业务使用的会计科目 按准那么的规定：现金业务在会计上设立了
“库存现金〞科目，该科目，属于资产科目， 借方记载银行现金的增加额，贷方记银行现金 的减少额，期末余额在借方，反映银行持有的 库存现金。对于银行内部周转使用的的备用金， 可单独设置“备用金〞科目。。
时转入“其他应付款〞科目。并对出纳长款 ，及时查明原因予以处理。 3、出纳短款的核算 发生短款应及时查找收回，并按查找的不同 情况进性账务处理
库房管理及款项运送业务的核算
一、库房管理 库房管理的规定： 1、设置专用库房 2、实行双人管库共同责任制 3、严格出入库制度 4、严格查库制度 具体参见教材147页。
现金收付业务的核算
二、现金收入业务的核算 客户向开户银行缴存现金时，应填制一式
三、联的现金缴存单，连同现金一并缴银行 出纳部门，经复核员复点无误后办理核算， 会计分录为： 借：库存现金
贷：吸收存款----某存款人活期户
现金收付业务的核算
三、现金付出业务的核算 客户向开户银行提取现金时，应填制现
金支票或有关的取款凭证交银行出纳部门， 经审无误后交会计办理会计核算，会计分录 为： 借：吸收存款----某存款人活期户
第2篇 银行业务的会计核算 第7章 现金业务的核算
第7章 现金业务的核算
2、7、1 、 现金业务的概述 2、7、2、现金收入、付出业务的核算 2、7、3、库房管理及款项运送业务
的核算
现金业务的概述
一、现金业务的意义〔参见教材143页〕 现金是银行为办理现金业务而准备的现款。
广义的现金包括人民币现金和外币现金以及 具有现金性质的票据〔如现金汇票、现金本 票〕；狭义的现金指银行的库存现金〔如人 民币现金和外币现钞〕。
现金收付业务的核算
一、现金业务使用的会计科目 按准那么的规定：现金业务在会计上设立了
“库存现金〞科目，该科目，属于资产科目， 借方记载银行现金的增加额，贷方记银行现金 的减少额，期末余额在借方，反映银行持有的 库存现金。对于银行内部周转使用的的备用金， 可单独设置“备用金〞科目。。
时转入“其他应付款〞科目。并对出纳长款 ，及时查明原因予以处理。 3、出纳短款的核算 发生短款应及时查找收回，并按查找的不同 情况进性账务处理
库房管理及款项运送业务的核算
一、库房管理 库房管理的规定： 1、设置专用库房 2、实行双人管库共同责任制 3、严格出入库制度 4、严格查库制度 具体参见教材147页。
现金收付业务的核算
二、现金收入业务的核算 客户向开户银行缴存现金时，应填制一式
三、联的现金缴存单，连同现金一并缴银行 出纳部门，经复核员复点无误后办理核算， 会计分录为： 借：库存现金
贷：吸收存款----某存款人活期户
现金收付业务的核算
三、现金付出业务的核算 客户向开户银行提取现金时，应填制现
金支票或有关的取款凭证交银行出纳部门， 经审无误后交会计办理会计核算，会计分录 为： 借：吸收存款----某存款人活期户
第2篇 银行业务的会计核算 第7章 现金业务的核算
第7章 现金业务的核算
2、7、1 、 现金业务的概述 2、7、2、现金收入、付出业务的核算 2、7、3、库房管理及款项运送业务
的核算
现金业务的概述
一、现金业务的意义〔参见教材143页〕 现金是银行为办理现金业务而准备的现款。
广义的现金包括人民币现金和外币现金以及 具有现金性质的票据〔如现金汇票、现金本 票〕；狭义的现金指银行的库存现金〔如人 民币现金和外币现钞〕。
《出纳业务的核算》课件
《出纳业务的核算》PPT课 件
目录
• 出纳业务概述 • 出纳业务流程 • 出纳业务核算方法 • 出纳业务的风险与防范 • 出纳业务案例分析
01
出纳业务概述
出纳的定义与职责
总结词
出纳的定义与职责
出纳的定义
出纳是指负责企业或机构现金和票据收付、保管以及银行结算的人 员。
出纳的职责
出纳的主要职责是确保企业或机构的现金和票据流动的准确性和及 时性，并维护良好的银行关系。
详细描述
出纳人员应定期核对日记账，确保账目准确无误。在核对过程中，应仔细核对每笔交易的金额和日期 ，并与相关凭证进行核对。同时，应采取安全措施，如加密存储、电子备份等，防止账目信息被篡改 或丢失。
05
出纳业务案例分析
案例一：现金收付核算案例
总结词
现金收付核算案例
详细描述
介绍现金收付核算的基本流程，包括现金收入和现金支出的核算，以及如何正确记录现金日记账。
案例二：银行存款收付核算案例
总结词
银行存款收付核算案例
VS
详细描述
介绍银行存款收付核算的基本流程，包括 银行存款收入和银行存款支出的核算，以 及如何正确记录银行存款日记账。
案例三：票据结算核算案例
总结词
票据结算核算案例
详细描述
介绍票据结算核算的基本流程，包括支票、 汇票等票据的核算，以及如何正确处理票据 结算业务。
票据结算风险
总结词
票据结算风险是指出纳人员在处理票据结算业务时面临的风险，包括票据丢失、假票据 等。
详细描述
出纳人员在进行票据结算时，需要仔细核对票据信息，包括金额、日期、印章等，确保 准确无误。同时，应采取安全措施，如加密存储、电子扫描等，防止票据丢失或被篡改
目录
• 出纳业务概述 • 出纳业务流程 • 出纳业务核算方法 • 出纳业务的风险与防范 • 出纳业务案例分析
01
出纳业务概述
出纳的定义与职责
总结词
出纳的定义与职责
出纳的定义
出纳是指负责企业或机构现金和票据收付、保管以及银行结算的人 员。
出纳的职责
出纳的主要职责是确保企业或机构的现金和票据流动的准确性和及 时性，并维护良好的银行关系。
详细描述
出纳人员应定期核对日记账，确保账目准确无误。在核对过程中，应仔细核对每笔交易的金额和日期 ，并与相关凭证进行核对。同时，应采取安全措施，如加密存储、电子备份等，防止账目信息被篡改 或丢失。
05
出纳业务案例分析
案例一：现金收付核算案例
总结词
现金收付核算案例
详细描述
介绍现金收付核算的基本流程，包括现金收入和现金支出的核算，以及如何正确记录现金日记账。
案例二：银行存款收付核算案例
总结词
银行存款收付核算案例
VS
详细描述
介绍银行存款收付核算的基本流程，包括 银行存款收入和银行存款支出的核算，以 及如何正确记录银行存款日记账。
案例三：票据结算核算案例
总结词
票据结算核算案例
详细描述
介绍票据结算核算的基本流程，包括支票、 汇票等票据的核算，以及如何正确处理票据 结算业务。
票据结算风险
总结词
票据结算风险是指出纳人员在处理票据结算业务时面临的风险，包括票据丢失、假票据 等。
详细描述
出纳人员在进行票据结算时，需要仔细核对票据信息，包括金额、日期、印章等，确保 准确无误。同时，应采取安全措施，如加密存储、电子扫描等，防止票据丢失或被篡改
现金出纳业务核算和管理(ppt 29页)
1.领用备用金
须填制一式两联 “内部现金提款单”由主管会 计或负责人签章后交管辖行；管辖行相关人员审 核，无误后，填制一式两联“内部往来划付款报 单”，办理转账，并送出现金
2020/7/2
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§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算
1.领用备用金
管辖行记
借 系统内往来——××储蓄所往来户 贷 库存现金
面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置 出纳业务管理机构执行现金出纳职能
4.风险直接，责任重大
2020/7/2
6
§5.1现金出纳业务概述
§5.1.3现金出纳工作原则
现金出纳工作必须建立健全内部控制制度
1.钱账分管，责任明确 2.双人经办
日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管 库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库 款运送，双人押运
2020/7/2
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§5.1现金出纳业务概述
§5.1.4现金出纳业务涉及的主要会计科目
设置“库存现金”科目
资产类 核算内容：核算银行库存现金 账簿设置：设置“库存现金日记账”和“库存现
金”总账
银行库存现金日记账：日清日结
借方余额：反映银行持有的库存现金额
2020/7/2
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§5 现金出纳业务的核算和管理
2020/7/2
24
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
2.短款
每天营业终了，结账碰库时发生短款，不能自己 填补不报。如果当天未能查出原因，由会计主管 审核批准，暂时列入“其他应收款”科目，由会 计部门出具其他应收款科目现金付出传票，记
借： 其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金
须填制一式两联 “内部现金提款单”由主管会 计或负责人签章后交管辖行；管辖行相关人员审 核，无误后，填制一式两联“内部往来划付款报 单”，办理转账，并送出现金
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§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算
1.领用备用金
管辖行记
借 系统内往来——××储蓄所往来户 贷 库存现金
面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置 出纳业务管理机构执行现金出纳职能
4.风险直接，责任重大
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§5.1现金出纳业务概述
§5.1.3现金出纳工作原则
现金出纳工作必须建立健全内部控制制度
1.钱账分管，责任明确 2.双人经办
日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管 库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库 款运送，双人押运
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§5.1现金出纳业务概述
§5.1.4现金出纳业务涉及的主要会计科目
设置“库存现金”科目
资产类 核算内容：核算银行库存现金 账簿设置：设置“库存现金日记账”和“库存现
金”总账
银行库存现金日记账：日清日结
借方余额：反映银行持有的库存现金额
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§5 现金出纳业务的核算和管理
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§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
2.短款
每天营业终了，结账碰库时发生短款，不能自己 填补不报。如果当天未能查出原因，由会计主管 审核批准，暂时列入“其他应收款”科目，由会 计部门出具其他应收款科目现金付出传票，记
借： 其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金
第6章现金出纳业务的核算ppt课件
精选课件ppt
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6.2现金收付业务的核算
❖ 6.2.1会计科目设置
❖ 现金收付业务主要包括现金的收付、兑换以及差错 处理等内容，使用的主要会计科目有库存现金、吸 收存款、待处理财产损溢、营业外收入、营业外支 出。
❖ 1．待处理财产损溢：资产类科目，核算银行在办 理业务和清理财产中发生的各种财产物资的损溢等。 发生待处理和财产物资损失时，借记本科目，贷记 相关科目，反之，作相反分录。本科目下设“待处 理流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”。
精选课件ppt
6
❖ 2．营业外收入：损益类科目，核算银行经营业务 以外的各项收入。发生各项营业外收入时，借记 “库存现金”等有关科目，贷记本科目。年末本科 目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润” 科目。
❖ 3．营业外支出：损益类科目，核算银行发生的与 业务经营无直接关系的各项支出。发生各项营业外 支出时，借记本科目，贷记有关科目。期末本科目 余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本 科目。
❖ 1）集中押运模式下，营业机构从中心金库或分 金库提取现金的处理
❖ 借：系统内存放款项——xx机构存放xx款项户 ❖ 贷：库存现金——xx金库现金户 ❖ 借：库存现金——xx金库现金户 ❖ 贷：存放系统内款项——存放xx机构xx款项户
精选课件ppt
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❖ 2）集中押运模式下，营业机构向中心金库或 分金库缴存现金的处理
❖ 借：库存现金——xx金库现金户
❖ 贷：存放系统内款项——存放xx机构xx款 项户
❖ 借：系统内存放款项——xx机构存放xx款项 户
❖ 贷：库存现金——xx金库现金户
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❖ 6.3.4机构内现金调拨 ❖ 1.同机构内营业柜台与金库间的现金调拨 ❖ 2.柜员间的现金调拨 ❖ 1）普通柜员从现金柜员领取现金 ❖ 2）普通柜员向现金柜员上缴现金
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由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取 （存）款机内清点时的现金实物不符时的差额。
四、出纳现金错款的核算
（3）工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出
或短缺，如现金内部出入库交接、现金调拨应有 金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发 生的错款。 （4）舞弊现金损失
指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、 窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本 行库存现金造成的现金损失。
复核制度原则----收款与复核分开
交接手续和查库原则----分清责任，定期查库（现金）
Hale Waihona Puke 四、现金出纳柜员制1. 现金出纳柜员制
现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成 人民币收款业务的接柜、凭证审核、现金复 点、票币整理、登记帐簿和付款业务的现金 领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等 各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任 的一种劳动组合形式。
证券。
三、 现金出纳工作的原则
两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小
两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可 能性
钱账分管原则----管钱的不管账，管账的不管钱
收付分开原则----一人不能又收钱又付钱
双人经办原则---相互监督、防止差错、意外事故
先收款后记账，先记账后付款原则
因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。
二、 现金出纳业务的主要内容
➢ 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、 整点和调运；
➢ 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； ➢ 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的
比例； ➢ 加强柜台监督和柜面服务工作； ➢ 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； ➢ 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价
四、现金出纳柜员制
2.实行柜员制的具体内容 现金出纳柜员制的类型
基本形式是单人临柜 现金出纳柜员制的管理原则 规范和细化业务操作流程 建立健全柜员岗位责任制 建立安全、有效的监督复核机制
第二节 现金出纳业务的核算
一、现金收付业务的核算 二、人民币票币兑换业务 三、营业结束后现金收付的汇总核对 四、出纳现金错款的核算
（三）现金收入的核算
收到客户交存的现金及存款凭证，审查 凭证无误后，办理有关凭证手续，会计分录 如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款（XX单位户）
（四） 现金付款业务核算
收到客户提交支款凭证后，审查凭证是 否合法、有效；办理有关凭证手续，会计 分录如下：
借：吸收存款——活期存款（XX单位户）
第2章 商业银行现金出纳业务核算
第一节 现金出纳业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 现金库房管理
学习目标 掌握现金出纳的概念和内容； 掌握现金收付的会计核算； 掌握出纳错款的会计处理。
第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳的意义 二、现金出纳业务的主要内容 三、现金出纳业务的原则 四、现金出纳柜员制
一、现金收付业务核算
（一）现金收付业务的内容：
主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包 括柜面现金收付、内部资金调拨、差错处理等内容。
（二）科目设置
设置“库存现金”账户，用于反映现金增减变化
情况；
银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入
该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；
本科目应按现金类别设置明细账户核算。
四、出纳现金错款的核算
确实无法归还时，经批准后，可以将长款列 为银行的收益，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——出纳长款收入
四、出纳现金错款的核算
（2）出纳短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，会计
分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
四、出纳现金错款的核算
2. 出纳业务现金错款的处理 （1）发生长款的处理 发生长款时，如当日未能查明原因： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
四、出纳现金错款的核算
查明原因后，应区别不同情况处理。可退回原主 时，会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
三、营业终了现金收付的汇总核对
1. 柜员清点（本外币库存现金、有价证券、各种凭证） 2. 办理入库手续 3. 账账核对、账实核对
四、出纳现金错款的核算
1. 出纳现金错款的类型 （1）出纳现金错款
在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所 发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。长 款、短款及误收假币均为出纳业务现金错款。 （2）自助取(存)款机错款
一、现金库房管理
➢ 概念：现金库房（简称金库）是存放银行现金、 贵金属、有价单证的专业库房，它不仅是银行出纳 业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门， 按规定不得存放其他物品。 ➢ 现金库房管理 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准， 并履行相关审批、验收程序 金库管理人员（管库员）应为专职人员（双人） 金库应按需要设置有关账簿
一、 现金出纳的意义
➢现金出纳的概念： 现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的
收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金 银以及各种有价单证的收付业务。 ➢ 意义：
商业银行通过为客户办理现金结算，使其经营活动正常 进行；
商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和 回笼计划，调剂市场流通票币的比例等重要工作。
贷：库存现金
二、人民币票币兑换业务
1. 人民币票币兑换业务的种类 用大面额人民币兑换小面额人民币 用小面额人民币兑换大面额人民币 残损人民币兑换
二、人民币票币兑换业务
2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收
入后付出的操作程序，由客户填写相关凭 证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核， 确保准确。
贷：库存现金
查明原因后，追回短款时，会计分录如下： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技
术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予 以报损，会计分录如下 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第三节 现金库房管理
一、现金库房管理 二、现金库房的主要业务核算和处理程序 三、现金信息管理
四、出纳现金错款的核算
（3）工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出
或短缺，如现金内部出入库交接、现金调拨应有 金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发 生的错款。 （4）舞弊现金损失
指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、 窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本 行库存现金造成的现金损失。
复核制度原则----收款与复核分开
交接手续和查库原则----分清责任，定期查库（现金）
Hale Waihona Puke 四、现金出纳柜员制1. 现金出纳柜员制
现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成 人民币收款业务的接柜、凭证审核、现金复 点、票币整理、登记帐簿和付款业务的现金 领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等 各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任 的一种劳动组合形式。
证券。
三、 现金出纳工作的原则
两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小
两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可 能性
钱账分管原则----管钱的不管账，管账的不管钱
收付分开原则----一人不能又收钱又付钱
双人经办原则---相互监督、防止差错、意外事故
先收款后记账，先记账后付款原则
因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。
二、 现金出纳业务的主要内容
➢ 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、 整点和调运；
➢ 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； ➢ 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的
比例； ➢ 加强柜台监督和柜面服务工作； ➢ 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； ➢ 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价
四、现金出纳柜员制
2.实行柜员制的具体内容 现金出纳柜员制的类型
基本形式是单人临柜 现金出纳柜员制的管理原则 规范和细化业务操作流程 建立健全柜员岗位责任制 建立安全、有效的监督复核机制
第二节 现金出纳业务的核算
一、现金收付业务的核算 二、人民币票币兑换业务 三、营业结束后现金收付的汇总核对 四、出纳现金错款的核算
（三）现金收入的核算
收到客户交存的现金及存款凭证，审查 凭证无误后，办理有关凭证手续，会计分录 如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款（XX单位户）
（四） 现金付款业务核算
收到客户提交支款凭证后，审查凭证是 否合法、有效；办理有关凭证手续，会计 分录如下：
借：吸收存款——活期存款（XX单位户）
第2章 商业银行现金出纳业务核算
第一节 现金出纳业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 现金库房管理
学习目标 掌握现金出纳的概念和内容； 掌握现金收付的会计核算； 掌握出纳错款的会计处理。
第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳的意义 二、现金出纳业务的主要内容 三、现金出纳业务的原则 四、现金出纳柜员制
一、现金收付业务核算
（一）现金收付业务的内容：
主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包 括柜面现金收付、内部资金调拨、差错处理等内容。
（二）科目设置
设置“库存现金”账户，用于反映现金增减变化
情况；
银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入
该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；
本科目应按现金类别设置明细账户核算。
四、出纳现金错款的核算
确实无法归还时，经批准后，可以将长款列 为银行的收益，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——出纳长款收入
四、出纳现金错款的核算
（2）出纳短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，会计
分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
四、出纳现金错款的核算
2. 出纳业务现金错款的处理 （1）发生长款的处理 发生长款时，如当日未能查明原因： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
四、出纳现金错款的核算
查明原因后，应区别不同情况处理。可退回原主 时，会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
三、营业终了现金收付的汇总核对
1. 柜员清点（本外币库存现金、有价证券、各种凭证） 2. 办理入库手续 3. 账账核对、账实核对
四、出纳现金错款的核算
1. 出纳现金错款的类型 （1）出纳现金错款
在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所 发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。长 款、短款及误收假币均为出纳业务现金错款。 （2）自助取(存)款机错款
一、现金库房管理
➢ 概念：现金库房（简称金库）是存放银行现金、 贵金属、有价单证的专业库房，它不仅是银行出纳 业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门， 按规定不得存放其他物品。 ➢ 现金库房管理 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准， 并履行相关审批、验收程序 金库管理人员（管库员）应为专职人员（双人） 金库应按需要设置有关账簿
一、 现金出纳的意义
➢现金出纳的概念： 现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的
收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金 银以及各种有价单证的收付业务。 ➢ 意义：
商业银行通过为客户办理现金结算，使其经营活动正常 进行；
商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和 回笼计划，调剂市场流通票币的比例等重要工作。
贷：库存现金
二、人民币票币兑换业务
1. 人民币票币兑换业务的种类 用大面额人民币兑换小面额人民币 用小面额人民币兑换大面额人民币 残损人民币兑换
二、人民币票币兑换业务
2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收
入后付出的操作程序，由客户填写相关凭 证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核， 确保准确。
贷：库存现金
查明原因后，追回短款时，会计分录如下： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技
术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予 以报损，会计分录如下 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第三节 现金库房管理
一、现金库房管理 二、现金库房的主要业务核算和处理程序 三、现金信息管理