无形资产内部控制制度

无形资产内部控制制度

第一章总则

第一条建立有效的无形资产内部控制制度，以保证财务报告有关无形资产数据反映可靠、准确、合法，更是保护我所无形资产安全的重要保证。根据财政部有关内部控制规范和无形资产的有关管理办法以及集团公司有关规定制定无形资产内部控制制度。

第二章无形资产内部控制目标与授权批准

第二条无形资产内部控制目标

（一）保证对无形资产记录的接触、处理等相关业务均按照适当授权进行，无形资产能得到安全及有效使用。

（二）保证所有无形资产交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录到适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。

（三）保证账面无形资产与实存无形资产定期核对相符。

第三条无形资产内部控制授权批准

（一）实行不兼容职务相互分离。同一无形资产业务的审批、执行、记录和复核人员的职务相互分离。

（二）设立我所专门管理控制机构。无形资产专门管理控制机构对内部的开发、引进、投资进行总控制；引导无形资产实施、应用于我所生产经营管理活动中；协调与外部有关专业管理机关的关系；维护无形资产的安全完整；考核无形资产的投入产出状况和经济效益情况。

（三）专门管理控制机构在具体办理无形资产的研究与开发、购入或转让时，要经过主管所长的授权，并接受纪审监察法规处监督。根据授权编制无形资产购入或转让计划，经过主管所长审批后方可办理。被授权者应明确相关责任。

第三章无形资产内部控制环节

第四条合同控制。购入或转让无形资产时，应与对方签订购买或转让合同，以降低风险。

第五条业务记录控制。无形资产从经济业务发生到结束，自始至终均应进行完整的记录。无形资产购置、摊销、转让等业务应在相应的明细账和总账中进行登记。

第六条会计核算控制。明确无形资产相关会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则。

（一）无形资产计价方法。无形资产按照实际发生的成本进行初始计量。

1、外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

2、自行开发的无形资产，按相关会计准则及公司相关会计政策的有关规定确定。

3、投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不是公允价值的除外。

4、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产的成本，分别按照相关会计准则的有关规定确定。

（二）无形资产的摊销。使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按直线法摊销，计入当期损益。

（三）研究开发费用。内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段是为进一步开发活动进行资料及相关方面的探索性准备。开发阶段是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益；内部研究开发项目开发阶段的支出，同时符合以下条件的，确认为无形资产。

1、完成该项无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

3、无形资产产生利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该项无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

第七条无形资产保全控制。

（一）定期核查无形资产价值。我所定期半年及每年年终检查各项无形资产，预计其带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低

于账面价值的计提无形资产减值准备，进行相应调整。

（二）记录保护。对无形资产各种文件资料，尤其是资产、财务、会计等资料妥善保管，避免记录遭受毁损、被盗的可能。对某些重要资料进行后备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。

第八条加强内部审计的监督。通过纪审监察法规处对无形资产进行内部审计，一方面对我所无形资产內部控制状况进行评价和检验，另一方面发现內部控制各环节的疏漏之处。

第四章附则

第九条本制度由财务处负责解释。

第十条本制度自颁布之日起执行。