浙大远程教育-2018年税法(专)离线作业-答案

税法（专）作业题1
一、计算题
1.某出版社2016年8月发生以下几笔购销业务:
(1)购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运增值税专用发票上注明的运费是3.18万元。

纸张已验收入库。

(2)支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。

(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。

(4)支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。

(5)向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。

(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。

要求:计算该出版社当月应纳增值税额。

答
(1)当月购货进项税额=100*17%+5*7%+(5-.01)*7%+6*17%=27.213万元(2)当月销货销项税额=300*13%+20*13%+6*17%=42.62万元(3)当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407万元
2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2016年5月发生有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具增值税普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具增值税普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。

答:
销项税=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*(1+10%) *17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44万元
进项税=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87万元进项转出=(30*13%+5*7%) *20%=0.85万元
该企业2005年5月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=22.44-14.87+0.85=8.42万元。

3．某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2016年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。

本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。

增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。

假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。

要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额
（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值
税额。

答：(1)计算该企业当月应纳或应退的增值税额(1)①出口货物不予抵扣或退税额=250×(17%-15%)=5(万元)②当期应纳增值税税额
=300×17%-(200×17%-5)=51-29=22(万元)
由于内销需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为零。

因此当期外销无税可退,即当期应退税额为零
(2)假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税,请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。

(1)出口免税(2)出口货物不予抵扣或退税额=250×(17%-15%)=5(万元)(3)当月应纳增值税额
=300×17%-(150×17%-5)=34-20.5=13.5(万元)当月应纳增值税为13.50万元。

(2)
①出口货物销项税额
=250×17%=42.5(万元)②内销货物销项税额=300×17%=51(万元)③当月进项税额
=200×17%=34(万元)④当月应纳增值税税额=(42.5+51)-34
=93.5-34=59.5(万元)⑤应收出口退税
=250×15%=37.5(万元)
4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。

该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。

请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。

答：(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*6.3*(17%-9%)=100.8(万元)
(2)当期应纳税额=800*17%-{[250+4/(1+7%)*7%]-100.8]}-35=-48.44(万元)
(3)出口货物”免\抵\退”税额=200*6.3*9%=113.4(万元)
(4)按规定,如果当期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税收额=当期期末留抵税额
即该企业当期应退税额=48.44(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=113.4-48.44=64.96(万元)
5.华南电机公司2016年7月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。

此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，7月份取得运输收入2万元，开具增值税普通发票。

由于保管不善10月份发生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，被毁电机的成本为8万元，已计入的进项税额1.36元。

假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元。

请计算该公司2016年7月应交纳的增值税。

答:1)当月销项税额=10×17%+2×17%=2.04 (万元)(2)当月进项税额=2-1.36=0.64(万元)
(3)当月应纳增值税税额=2.04-0.64=1.4(万元)
二、分析题
案情：某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。

另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。

以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。

其他购销货物税率均为17%。

当月底企业计算当月应纳增值税是：
（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(万元)
请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。

答:
(1)还本销售,税法规定采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。

(2)商业企业购进货物,其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。

因而该企业此项抵扣是错误的。

该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。

(3)以货易货销售。

以货易货双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售
额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

该企业没有按此规定处理是错误的。

正确的当月应纳税额=(400+50+60)×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9(万元)
(1)还本销售。

税法规定采取还本销售方式销售货物,其销售额按货物的销售价格计算,不得减除还本支出。

(2)商业企业购进货物,其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。

(3)以货易货销售,双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额
并计算进项税额。

正确的当月应纳税额=(400+50+60)×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9(万元)
税法（专）作业题2
一、计算题
1．某黄酒厂2016年4月销售情况如下：
（1）售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。

（2）销售散装黄酒38480升，取得含增值税的价款180000元。

（3）作为福利发给职工10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。

（4）销售出去的瓶装黄酒被退回5吨，价款25000元。

要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额
（1）售瓶装黄酒应纳消费税=100*240=24000元啤酒黄酒的包装物押金在逾期时收取增值税不征收消费税因为从量计征
（2）售散装黄酒应纳消费税=38480/9628240=9600元
（3）职工福利应纳消费税=108240=2400元展会赞助应纳消费税=48240=960元本月应纳消费税合计=24000+9600+2400+960=36960yuan
（4）瓶装黄酒应退回税额=5*240=1200元纳税人销售的应税消费品如因质量问题被消费者退回时，经所在地主管税务机关设和批准后，可退还已征收的消费税额，但不能自行递减纳税额
2．2016年3月某酒厂发生如下生产经营业务：
（1）用外购薯类白酒40吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒80吨，本月销售20吨，每吨售价4000元，增值税款1360元。

外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元，增值税款为510元。

（2）用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨，每吨酒精购进价格为5000元，进货发票上注明增值税税额为每吨850元，本月共销售56吨，每吨售价7000元，每吨增值税税额1190元。

要求：计算该厂当月应纳消费税税额
（1）外购的薯类白酒勾兑薯类白酒消费税为15%，定额税率为每斤5毛20*4000*15%+20*2000=52000元（2）外购粮食酒精勾兑粮食白酒消费税税率为25% 定额税率为每斤5毛56*7000*25%+56*2000=210000元
（3）合计应交消费税=210000+52000=262000元
3．某首饰厂2016年9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200万元，月底加工完毕，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费15万元，假设该批加工产品没有同类销售价格。

要求：计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。

应代收代缴的消费税=【（200+15）/（1-30%）】*30%=92.14万元
4．.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。

散装化妆品和机器设备均验收入库。

本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。

答：1.进口散装化妆品应缴纳关税：（120＋10＋2＋18）×40％＝60万元
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30％）＝300万元
进口散装化妆品应交纳消费税：300×30％＝90万元
进口散装化妆品应缴纳增值税：（120＋10＋2＋18＋60＋90）×17％＝51万元
进口机器设备应缴纳关税：（35＋5）×20％＝8万元
进口机器设备应交纳增值税：（35＋5＋8）×17％＝8.16万元
2.销售化妆品应缴纳增值税额：〔290＋51．48÷（1＋17%）〕×17％－51＝5.78万元
当月应抵扣的消费税额：90×60%＝54万元
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：〔290＋51．48÷（1＋17%）〕×30％－54＝46.2万元
5.某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；
（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；
（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；
（5）商城5月份应缴纳的增值税。

答：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元）
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元）
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）
（4）用银应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（万元）
（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）
税法（专）作业题3
一、综合题
1．甲内资企业2015年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。

2016年度有关经营情况如下：（1）2016年12月购进一台安全生产专用设备，其中支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得货运增值税专用发票。

（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2016年1月份交付1200平方米的土地。

除此之外，经有关部门批准，企业在2015年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。

乙企业原使用土地所处地
段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。

企业尚未进行2016年账务处理及税务处理。

（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

（5）产品销售成本1500万元。

（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。

（7）发生财务费用200万元，其中企业于2009年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。

（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。

（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。

（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

（11）投资收益共计54万元，其中：2015年1月份甲企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2016年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，甲企业按比例分得利润4万元，并于8月份通过银行转账到账；国债利息收入50万元。

要求：按下列顺序分别计算：
（1）该企业2016年度共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加。

（2）计算该企业2016年度共计应缴纳的城镇土地使用税。

（3）计算该企业2016年应税收入总额。

（4）计算该企业2016年所得税前准许扣除的销售费用。

（5）计算该企业2016年所得税前准许扣除的财务费用。

（6）计算该企业2016年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。

（7）计算该企业2016年企业会计利润总额。

（8）计算该企业2016年所得税前准予扣除的营业外支出。

（9）计算该企业2016年工资及三项经费纳税调增金额
（10）计算该企业2016年应纳税所得额。

（11）计算该企业2016年实际应纳所得税额。

（1）销项税额＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（万元）
本期可抵扣进项税额＝153＋30×7%50×60％×17％170.4（万元）
2016年度应缴纳的增值税＝527－1＝（万元）
城建税和教育费附加＝3×（7%＋3%）＝3.66（万元）
（2）2016年度应缴纳的城镇土地使用税＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）
（3）20年应税收入总额＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（万元）
（4）广告费和宣传费扣除限额＝3100×15%＝465（万元），实际发生500万元支出。

所得税前准许扣除的销售费用＝560＝525（万元）
（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除
所得税前准许扣除的财务费用＝200－300×6%＝182（万元）
（6）业务招待费扣除限额＝3100×0.5%＝15.5（万元），实际发生数×60%＝25×60%＝15（万元），只能税前扣除15万元支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。

外购商誉400万元，不得税前扣除。

环境保护的支出29万元，准予扣除。

城镇土地使用税并入管理费用扣除。

所得税前准许扣除的管理费用＝593－9－400+1.64＝175.64（万元）
（7）企业会计利润总额＝3100+54－1500－560－（200－300×6%）－（593－400）－（30+50+50×60%×17%）－3.66－1.64＝59.60（万元）
（8）捐赠支出扣除限额＝59.66 ×12%＝71.（万元），实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。

所得税前准予扣除的营业
答：税法（专）作业题4
一、计算分析题
1．有一中国公民，2016年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入90 000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。

该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。

请计算该纳税人2016年应纳个人所得税税额。

工资交税：(（90000/12-3500）*10%-105)*12=3540元
稿酬收入：（4000-800）*14%=448元
A国扣除限额：10000*（1-20%）*20%=1600元，已在该国缴纳1800元，无需继续扣除。

B国扣除限额：50000*20%=1000元；已扣除800元，还需补缴200元。

2016年共需缴纳税额：3540+448+200=4188元。

2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2016年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80800元。

请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。

应纳税所得额=80800-4800=76000（元）
应纳税额=（76000×35%-5505）=21095（元）
3．王某退休后于2012年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入80 000元，此外，王某还按月领取退休工资4200元。

王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。

请计算王某一年应纳个人所得税税额。

承包收入应纳税所得额=80000-3500*12=38000元
承包收入应纳税额=38000*20-3750=3850元
工资应纳税额=（4200-3500）*3%=21元
扣税手续费用应纳税额=2200*20%=440元
合计一年应纳所得税额=3850+21+440=4311元
4．张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000元。

在2012年5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。

该年度张某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3000美元（汇率1:6.8），此项收入在美国已缴个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100万日元（100日元=6元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。

请根据上述资料计算张某2012年度应纳个人所得税税额。

工资收入应纳税额=（（7000-3500）*10%-105）*12=2940元
特许经营权应纳税所得额：80000*（1-20%）=64000元
特许经营权应纳税额=64000*20%=12800元
在美国讲学收入应纳税限额=3000*20%=600美元，已在美国缴纳500美元，需补缴100美元即100*6.8=680元；
在日本专著翻译应纳税限额=100*20%=20万日元，已在日本缴纳10万日元，需补缴10万日元及100000*6/100=6000元。

合计2012年应纳个人所得税额=2940+12800+680+6000=22420元。