会计集中核算制度与国库集中收付制度

附件：

江西省财政厅关于国库集中收付制度

与会计集中核算制度有效结合的指导方案

（一）指导思想

积极将国库集中收付制度与会计集中核算制度相结合，落实好中央对国库集中收付制度改革要求的同时，又体现出江西的特色。在国库集中收付制度框架内，最大限度地保留会计集中核算制度的优势，实现优势互补、各取所长，使之成为加强财政资金运行监管，从源头上防腐倡廉的重要举措。

（二）结合模式

成立“国库集中收付核算中心”,将国库集中收付与会计集中核算形成一个整体，建立健全各项规章制度、严肃财经纪律、规范操作程序。业务操作采取“前台收付、后台核算”的形式（前台收付流程图、后台核算流程图附后）。

前台收付—对财政资金的收付业务，通过国库集中收付网络平台进行集中收缴和支付。收入按规定的缴库方式直接缴入国库或财政专户。支出按审核无误后的原始票据、合同文件等，将资金直接支付到收款人或用款单位账户。充分体现国库集中收付高效快捷的优势，提高财政资金运转效率。

后台核算---财政资金在前台收付完毕后，由后台核算部门进行会计集中核算。后台核算部门按照“集中管理、分户核算”的模式，编制记账凭证和会计报表。有效发挥会计集中核算资金监管的优势，提高单位会计

信息质量。

各地还可结合实际，考虑将“乡财县代管”融入结合模式之中。以乡镇作为独立的支付和核算主体，纳入县级收付核算范围。

（三）基本原则

两者结合应遵循“两个不改变”与“单一账户、日终清零、因地制宜、分步实施”的原则。

两个不改变---指不影响部门和单位的利益。坚持部门和单位资金所有权不变；坚持部门和单位资金支配权与使用权不变。

单一账户---指必须以国库单一账户体系为基础，各项财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。

日终清零---指坚决杜绝“第二金库”的做法，每日终了及时与人民银行进行清算，保证零余额账户的余额日终为零。

因地制宜---指结合的具体办法不搞一刀切，各地可结合实际，妥善处理好结合过程中的机构调整、人员安置、业务衔接等工作。

分步实施---指结合的形式可以先试点，后扩面。认真总结试点经验，减少改革的成本和风险。

（四）具体做法

1、机构组建。国库集中收付核算中心的组建可区分三种情况进行。一是对于已经实行会计集中核算制度的地区，以现有的会计核算中心为班底组建。二是对于已经实行国库集中收付制度的地区，在取消预算单位原有会计的基础上，以现有的国库集中支付中心为班底组建。三是对于既未实行会计集中核算，又未实行国库集中收付制度的地区，则在取消预算单位原有会计的基础上组建。

2、人员安置。部门和单位原有会计人员的安置，可分两种方式。一是

从预算单位原有的会计人员中，择优录取部分到国库集中收付核算中心。二是各预算单位根据业务量大小，在原有会计人员中保留1-2位报账员，办理单位的有关财务手续。。

3、组织领导。两者结合后，各级财政部门要加强机构的组织领导和建设，合理设置内部的职能机构和职责分工。国库集中收付核算中心的主要职责是：配合建立国库单一账户体系；办理财政资金直接支付和授权支付相关业务；为预算单位设置会计账薄并负责会计核算等等。

4、账户体系。

建立国库单一账户体系，清理取消预算单位的所有账户。对于某些确需保留的账户，可暂时予以保留，但要纳入国库集中收付核算中心统一管理。

5、制度建设。

根据“前台收付，后台核算”的业务需求，建立健全融合国库集中收付制度、会计集中核算制度、乡财县代管体制的集成制度模式。重点制定“财政资金支付管理办法”、“财政资金银行支付清算办法”、“会计核算办法”、“报账管理制度”、“印鉴支票管理制度”、“会计档案管理制度”等办法。各地要从实际出发，注重制度的务实和配套，不断强化财政监督职能。

6、收入程序。

在收入收缴方面，认真落实“收支两条线”规定，取消预算单位及执收部门收入过渡户。建立国库集中收付制度中的收入平台，各项收入全额缴入国库或预算外资金财政专户。收入收缴采取直接缴库和集中汇缴两种方式。

---直接缴库程序。适用于大多数税收收入和非税收入，即预算单位直

接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

---集中汇缴程序。适用于小额零散税收和非税收入中的现金缴款，即预算单位将应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

7、支出程序。在支出拨付方面，加强支出管理。严把白条关，规范预算单位的差旅费、福利费、奖金补贴等支出标准，审核原始票据，严肃财经纪律。财政资金支付采取直接支付和授权支付两种方式。

---直接支付流程。适用于单位工资支出、政府采购支出、项目性支出以及上级对下级的转移支付等。预算单位向财政部门提交支付申请，中心审核无误后，向代理银行签发支付指令。由代理银行通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

---授权支付流程。适用于单位零星小额开支。预算单位在财政部门批准的用款额度内，自行向代理银行签发支付指令。代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系的有关账户将资金支付到收款人账户。

随着改革的不断深化，财政授权支付可逐步取消，全部采用财政直接支付方式，其中单位的零星小额开支，则实行“备用金”核算制，由财政部门根据各单位的情况，核定备用金额度，单位在额度范围内，自行开支，按规定予以报销。

8、会计核算。

预算单位的财政性资金在前台收付完毕后，由后台核算部门进行会计账务核算和监督。后台核算部门的基本职能是：为单位填制记账凭证、登记会计账薄、编制财务报表、管理会计档案等。

9、资金对账。后台核算部门负责财政资金的对账工作。定期核对财政与人民银行国库、财政与代理银行、财政与预算单位以及财政内部的有关

账务信息。在对账过程中发现的问题，应及时查明原因、调整账务。