第十七章 其他特殊项目的审计-实施进一步实质性程序以应对特别风险
注册会计师综合阶段-《审计》专题12 其他特殊项目的审计(6页)
专题12——其他特殊项目的审计1.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。
2.注册会计师与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。
经典题解【例·2014·（卷一）部分·关联方的审计】资料三：审计项目组负责人王方在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：2.在审计A公司营业收入时，项目组成员发现2013年A公司有对K公司的大量营业收入，对K公司的产品销售价格比对其他客户同期相同产品的销售价格高20%。
项目组成员核对了A公司与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的销售发票及K公司向A公司付款的银行进账单，金额相符，据此得出“A公司2013年对K公司的营业收入不存在错报”的结论。
要求：针对资料（三）第2项，假定不考虑其他条件，指出审计项目组负责人王方在复核项目组成员的审计工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。
【答案】（2）提出的质疑：交易定价异常，仅通过核对A公司与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的销售发票及K公司向A公司付款的银行进账单的金额相符，就得出A公司对K公司的销售收入不存在错报的结论不恰当。
改进建议：针对A公司与K公司的销售交易，审计人员应当考虑对K公司的情况（包括K客户的经营场所，财务状况和股东情况等）专门展开进一步的独立调查，判断K公司是否为虚假的客户，或与A公司存在关联方关系，关注交易实质。
二、审计会计估计（一）高度估计不确定性的会计估计的特别风险（二）应对导致特别风险的会计估计注册会计师应当实施的审计程序（三）针对管理层没有适当处理特别风险的会计估计，注册会计师应当作出区间估计的情形（一）高度估计不确定性的会计估计的特别风险可能存在高度不确定性的会计估计的例子很多，比如：1.高度依赖判断的会计估计；2.未采用经认可的计量技术计算的会计估计；3.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；4.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计（二）应对导致特别风险的会计估计注册会计师应当实施的审计程序（关键词）1.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性；2.评价管理层使用的重大假设是否合理；3.当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力。
2020注册会计师考试《审计》预习题及答案(十二)含答案
2020注册会计师考试《审计》预习题及答案（十二）含答案1.下列事项中，属于判断特别风险时无须考虑的是()。
A.舞弊风险B.高度估计不确定性的会计估计C.考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果D.与近期经济环境重大变化相关的贸易因素【解析】在判断风险是否属于特别风险时，注册会计师至少应当考虑的事项包括：(1)风险是否属于舞弊风险(选项A);(2)风险是否与近期经济环境(选项D)、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性(选项B);(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果，故选项C不恰当。
【答案】C2.下列有关特别风险的说法中，正确的是()。
A.注册会计师无须将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险B.注册会计师无须将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险C.注册会计师可能将需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量交易评估为特别风险D.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，但无需测试特别风险相关的控制【解析】选项A错误，注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险;选项B错误，注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险;选项D错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。
【答案】C3.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施的审计程序，注册会计师应当实施的是()。
A.控制测试B.细节测试C.实质性程序D.控制测试和实质性程序【解析】选项A、D均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时，应当实施控制测试;反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。
第80讲_审计会计估计(3)
第四编•第十七章•其他特殊项目的审计考点和典题第一节审计会计估计四、应对评估的重大错报风险（二）实施进一步实质性程序以应对特别风险1.评价管理层是否适当处理估计不确定性【多选题/简答题考点】程序（1）评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在没有考虑替代性假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性（2）评价管理层使用的重大假设是否合理。
如果假设的合理变化可能对会计估计的计量产生重大影响，则这些假设被视为重大假设[易错点]（3）当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力2.作出区间估计程序如管理层没有适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响，注册会计师应当在必要时作出评价会计估计合理性的区间估计3.确定确认和计量的标准是否符合适用的编制基础内容（1）管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策（2）作出会计估计所选择的计量基础（三）其他相关审计程序1.关注与会计估计相关的披露程序（1）注册会计师应当确定与会计估计相关的财务报表披露是否符合适用的财务报告编制基础的规定（2）对导致特别风险会计估计，注册会计师还应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性[易考点]2.获取书面声明（1）当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报；（2）当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。
在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异。
[难点][易错点]真题和模拟题精讲单项选择题【2017年真题】下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（）。
A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报[答案]A[点评]选项B错误，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报；选项C错误，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项D错误，当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。
国家电网公司审计质量管理办法
附件31 规章制度编号：国网（审/3）133-2013 国家电网公司审计质量管理办法第一章总则第一条为规范国家电网公司（以下简称“公司”）审计工作，提高审计质量，明确审计责任，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》、《国家电网公司审计工作办法》有关规定，参照中国内部审计准则相关要求，制定本办法。
第二条本办法所称审计质量管理，是指针对影响审计质量的主要因素和业务环节，为确保审计质量而制定和运用各项基本方针和策略、规范和标准，以及程序和方法的行为。
审计质量管理主要包括内部审计督导、审计项目质量管理、审计部门质量管理以及外部评价。
第三条本办法适用于公司总部、各分部及公司所属各级全资、控股企业（以下简称“各单位”）。
第四条公司各单位审计部门负责人对于建立完善的审计质量管理体系，以及实施审计质量管理的有效性负责。
第五条审计质量管理目标是：（一）审计活动的合法、合规、合理；（二）降低审计风险，审计活动的效果达到既定目标；（三）有效防范经营风险，促进企业完善经营管理，提高经济效益，实现国有资产的保值增值。
-1-第二章职责分工第六条公司审计部总体负责公司审计质量管理工作，主要职责如下：（一）贯彻落实国家有关审计质量管理规定，组织制定公司审计质量管理制度、工作标准和流程规范；（二）直接负责总部项目审计质量管理实施；（三）指导各单位开展审计质量管理实施；（四）组织并指导开展审计质量管理外部评价。
第七条各单位审计部门是本单位审计质量管理的主要责任部门。
主要职责如下：（一）贯彻落实公司审计质量管理的各项制度、标准和流程规范，并严格执行；（二）负责本单位审计质量管理工作的具体实施；（三）组织实施本部及所属单位审计质量管理外部评价。
第三章内部审计督导第八条内部审计督导是审计部门负责人和审计组长对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。
第九条审计部门负责人对督导工作负主要责任。
审计组长负责审计现场的督导工作。
对于重大或敏感的审计问题，审计部门负责人应直接进行督导。
注册会计师-审计-突击强化题-第17章-其他特殊项目的审计
注册会计师-审计-突击强化题-第17章-其他特殊项目的审计[单选题]1.如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对（江南博哥）财务报表的影响程度，出具的审计报告意见类型是()。
A.标准无保留意见B.保留或者无法表示意见C.保留或者否定意见D.带强调事项段的无保留意见正确答案：C参考解析：如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，属于披露错报，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。
[单选题]2.下列关于超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是()。
A.此类交易导致的风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论正确答案：A参考解析：注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
[单选题]3.审计过程中，注册会计师识别关联方关系及其交易时，下列说法中错误的是()。
A.关联方按照公平市场价格进行交易时，不存在重大错报风险B.频繁变更高级管理人员可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事虚假的交易C.临近期末进行大量关联方交易可能表明存在重大错报风险D.管理层不向注册会计师披露某些关联方关系或重大关联方交易可能表明存在重大错报风险正确答案：A参考解析：选项A，如果该项交易的其他条款和条件异于与独立各方之间通常达成的交易条款，可能存在重大错报风险。
[单选题]4.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是()。
A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由正确答案：C参考解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A 不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师无需评价所有关联方交易的商业理由，选项D不正确。
CPA审计考试大纲
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）
（2017年）
一、考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，新科教育解决实务问题。
1.财务报表审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2.财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；
4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作的完成与审计报告；
6.企业内部控制审计；
7.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
8.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。
二、考试内容与能力等级
三、参考法规（截至2016年12月31日）
X。
2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)6
2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)1、[单选题]注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是()。
A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序【答案】C【解析】选项C不恰当。
如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”的风险，则应当实施控制测试为发表审计意见提供基础。
2、[单选题]当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位()的重大错报风险。
A.低估负债，低估费用B.高估费用，高估负债C.低估费用，高估负债D.高估费用，低估负债【答案】A【解析】基于高估利润、粉饰财务状况的动机，通常低估负债，低估费用的重大错报风险更高。
3、[单选题]以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在认定的是()。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购单确定是否预先连续编号C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款【答案】A【解析】从账簿追查至原始凭证，主要目的是查证其真实性，即存在认定，选项A正确。
选项BCD，都是和应付账款完整性认定相关的。
4、[多选题]下列各项中，属于注册会计师实施风险评估时可以向管理层和财务负责人询问的事项有()。
A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略变化等B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等D.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题【答案】ABCD【解析】注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：(1)管理层所关注的主要问题。
内部审计-审计·单元测试·第十七章 精品
第十七章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.注册会计师了解被审计单位存货内部控制后应当确认由独立的采购部门负责的是( )。
A.编制请购订单B.编制购货订单C.控制存货水平以免出现积压D.检验购入货物的数量、质量2.在执行监盘程序之前，A注册会计师到X公司存货盘点现场实施观察程序，在观察中发现了以下情况，其中，A注册会计师可能需要向X公司专门负责存货盘点工作的管理人员提出建议的是( )。
A.代管的材料没有分开堆放B.已销售的产品没有装运C.部分原材料没有停止流动D.已购买的材料尚在途中3.注册会计师在了解X公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉X公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将X公司生产与存货循环的( )认定的重大错报风险评估为高水平。
A.权利与义务B.完整性C.计价和分摊D.存在4.在以存货内部控制目标为起点对X公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列( )控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次的复核。
A.计划和安排生产B.发出原材料C.生产产品和核算产品成本D.储存产成品和发出产成品5.有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
A.对存货进行监盘不能证实存货“完整性”和“权利和义务”认定B.对特殊类型的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价测试的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的方法有观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试6.对于Ｔ公司拥有的大量艺术品与其他收藏品，Ｕ注册会计师深感在辨认真伪与确认品质方面存在困难。
此时，他应实施的最适当的审计程序是（）。
A.通过高空摄影进行测量，运用几何计算进行估计B.采用精确的磅秤进行测量，留意测量过程中磅秤的移动情况C.选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作结果D.使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量7.注册会计师如果发现无法在预定日期实施存货监盘，以下替代程序不应采取的是( )。
2013年注册会计师真题《审计》答案及解析
2013年注册会计师全国统一考试真题《审计》答案及解析部分本套试题的答案和解析部分由东奥会计在线官方提供更多精彩内容请关注东奥会计在线官方网站（）、论坛（）、微博（@东奥会计在线@东奥注册会计师）和微信（东奥会计在线）一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1、正确答案：B知识点：书面声明的日期和涵盖的期间试题解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（2013年3月31日），但不得在审计报告日（2013年3月31日）后，选项B正确。
2014年教材390页三、书面声明的日期和涵盖的期间。
依据：审计准则第1341号第十三条。
2、正确答案：D知识点：财务报表, 财务报表整体的重要性试题解析：确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段（选项A）以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项B）；（5）基准的相对波动性（选项C）。
没有选项D，2014年教材31页二、重要性水平的确定（一）财务报表整体的重要性。
依据：审计准则第1221号应用指南第3段。
3、正确答案：D知识点：具体审计程序与认定的关系试题解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
审计准则第1251号第九条。
审计学第七章风险评估与应对题库
审计学第七章风险评估与应对题库1、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
以下可能不构成项目组讨论成员的是（）。
（）［单选题］*A、该审计项目的本地区项目经理B、该审计项目的跨地区项目组的关键成员C、审计项目组的所有助理人员（正确答案）D、审计过程中所聘的专业技术人员2、下列属于预防性控制是（）。
（）［单选题］*A、每月末给债务单位寄发对账单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号（正确答案）C、复核毛利率的合理性D、如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务3、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。
（）［单选题］*A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况（正确答案）4、在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。
（）［单选题］*A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案（正确答案）B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试5、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容（）。
（）［单选题］*A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、适用的会计准则、制度和行业特定惯例（正确答案）C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、从事电子商务的情况、研究与开发支出6、在编制审计计划时，应当了解L公司的内部控制。
了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。
（）［单选题］*A、询问L公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行L公司的重要内部控制（正确答案）7、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
[财经类试卷]注册会计师审计(风险应对)模拟试卷5及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(风险应对)模拟试卷5及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/e95ab6d3ed3a87c24028915f804d2b160b4e86ff.png)
注册会计师审计（风险应对）模拟试卷5及答案与解析1 关于总体审计方案，以下说法中，错误的是( )。
（A）总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而占的（B）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案（C）注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，事先了解的内部控制预期有效，通过将控制测试与实质性程序结合，获取该认定充分、适当的审计证据（D）注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，事先了解的内部控制预期无效，计划不实施控制测试，注册会计师以实质性程序为主，获取该认定充分、适当的审计证据2 针对评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果仅从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是( )。
（A）综合性办案（B）实质性方案（C）控制测试（D）风险评估程序3 下列做法中，不属于提高审计程序的小可预弛性的是( )。
（A）对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试（B）在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘（C）使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目（D）对本期新增加的高于财务报表整体重要性水平的某类同定资产实施现场观察，测试其账面高估或低估4 关于进一步审计程序的影响冈素，以下事项中，最相关的是( )。
（A）财务报表整体的重要性（B）实际执行的重要性（C）财务报表层次重大错报风险（D）认定层次重大错报风险5 下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是( )。
（A）如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序小能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制（B）如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试（C）如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试（D）无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有承大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序6 下列有关影响进一步审计程序的时问安排的因素中，错误的是( )。
注册会计师审计第十七章 其他特殊项目的审计
注册会计师审计第十七章其他特殊项目的审计分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：审计类型：章节练习一、单选题1、应对评估的与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法错误的是（）A.管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.管理层作出会计估计的方法是否恰当，并得到普遍运用C.会计估计存在的不同于上期的变化是否适合于具体情况D.管理层作出会计估计的方法不同于上期是否适合于具体情况【参考答案】：错误【试题解析】：基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：1.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定。
2.作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用（选项B错误），以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。
应选B选项。
2、A注册会计师负责审计星火机电股份有限公司2020年度财务报表。
在确认坏账准备时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
2020年12月31日，AJ2型机床账面成本为400万元/台，数量为10台，同期市场价格为360万元／台。
在不考虑销售费用和相关税费情况下，估计不确定性相对较低的会计估计，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为（）元。
A.3600000B.4000000C.5000000D.1400000【参考答案】：错误【试题解析】：在不考虑销售费用和相关税费情况下，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为：（4000000-3600000）×10=4000000（元）。
应选B选项，3、针对评估持续经营能力的适当性，下列说法中，正确的是（）。
A.如果被审计单位具有良好的经营盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估B.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起18个月C.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息D.注册会计师无需考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理【参考答案】：C【试题解析】：如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估，但仍需要对持续经营能力作出评估，故选项A错误；做出管理层对持续经营能力的合理评估期间为自财务报表日起12个月，故选项B错误；注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，故选项D错误。
注册会计师《审计》难点解析：实质性程序相关内容总结
注册会计师《审计》难点解析：实质性程序相关内容总结一、实质性程序的含义和要求（一）实质性程序的含义实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。
实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。
（二）针对特别风险实施的实质性程序如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
二、实质性程序的性质（一）实质性程序的性质的含义（二）细节测试和实质性分析程序的适用性细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。
（三）细节测试的方向（四）设计实质性分析程序时考虑的因素三、实质性程序的时间总体原则：由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡；对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，则采取了更加慎重的态度和更严格的限制。
（一）如何考虑是否在期中实施实质性程序注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑有关因素：控制环境和其他相关的控制；实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；实质性程序的目的；评估的重大错报风险；特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。
（二）如何考虑期中审计证据如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
在如何将期中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末时，注册会计师有两种选择：其一是针对剩余期间实施进一步的实质性程序；其二是将实质性程序和控制测试结合使用。
注册会计师-《审计》基础讲义-第十七章 其他特殊项目的审计(20页)
第四编对特殊事项的考虑——第十七章其他特殊项目的审计考情分析本章属于非常重要的章节。
主要包括审计会计估计、关联方审计、考虑持续经营假设和首次接受委托时对期初余额的审计。
本章既可以考查客观题，也特别可能在简答题或综合题中涉及到，分值相对较高。
本章主要内容：【知识点】审计会计估计会计估计的审计思路注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估被审计单位会计估计中的重大错报风险，进而有针对性地设计和实施进一步审计程序，最终形成审计结论。
一、会计估计的性质★（一）什么是会计估计会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。
会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。
（二）会计估计产生的重大错报风险会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断。
由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。
三、识别和评估重大错报风险★★在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
四、应对评估的重大错报风险★★基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：（1）管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定；（2）作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。
测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据五、实施进一步实质性程序以应对特别风险★★在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价（确认、计量、披露）：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2）相关披露的充分性。
审计：其他特殊项目的审计题库考点三
审计：其他特殊项目的审计题库考点三1、单选针对注册会计师认为在审计中识别出的诉讼事项的估计金额存在重大错报风险，下列各项审计程序中，不能应对该风险的是（）。
A.询问被审计单位内部法律顾问的意见B.复核法律（江南博哥）费用账户记录C.与被审计单位外部法律顾问面谈D.向被审计单位外部法律顾问寄发询证函正确答案：B参考解析：复核法律费用账户无法确定与诉讼事项相关的估计金额是否存在重大错报风险2、多选注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（）。
A.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易B.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变C.管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生D.是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项正确答案：A, B, C, D参考解析：注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形时，需要询问管理层的内容可以包括：（1）被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易（选项A）；（2）需要作出会计估计的交易的条款是否已改变（选项B）；（3）由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；（4）可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生（选项C）；（5）是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项（选项D）。
3、多选一个规范性的、全面的战略管理过程可大体分解为下列哪几个阶段，但在进行战略分析之前，首先要确立或审视企业的使命（）。
A.战略愿景阶段B.战略使命的调研阶段C.战略分析阶段D.战略选择及评价阶段E.战略实施及控制阶段正确答案：C, D, E4、单选针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。
A.获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险正确答案：B参考解析：管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。
2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：风险应对
2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：风险应对一、单选选择题1.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是( )。
A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素C.在期末而非期中实施更多的审计程序D.增加对存货检查的数量『正确答案』D『答案解析』针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
选项D，对存货检查，是为针对认定层次重大错报风险所采取的进一步审计程序，而非针对财务报表层次的重大错报风险所采取的总体应对措施。
2.下列有关进一步审计程序的相关表述中，错误的是( )。
A.分析程序属于进一步审计程序B.实质性程序和控制测试属于进一步审计程序C.进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险D.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的『正确答案』A『答案解析』实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。
3.下列有关注册会计师在确定进一步审计程序的范围的相关说法中，错误的是( )。
A.重要性水平越低，进一步审计程序的范围越大B.评估的重大错报风险越低，进一步审计程序的范围越小C.计划的保证程度越低，进一步审计程序的范围越小D.可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越小『正确答案』D『答案解析』选项D，可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越大。
4.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。
A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证『正确答案』C『答案解析』注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点;编制财务报表的时间。
注册会计师-审计-高频考点题-第七章风险评估
注册会计师-审计-高频考点题-第七章风险评估[单选题]1.下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是()。
A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的（江南博哥）信息B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责、经验和信息需要的影响正确答案：C参考解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。
掌握“项目组内部的讨论”知识点。
[单选题]2.下列关于风险评估中项目组讨论的说法中，错误的是()。
A.项目组在讨论中应假定管理层是不诚信的B.项目组讨论在所有业务阶段都非常必要C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论D.项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性正确答案：A参考解析：项目组在讨论中应当强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。
不应将管理层当作完全诚实，也不应将其作为罪犯对待。
掌握“项目组内部的讨论”知识点。
[单选题]3.在财务报表审计当中，下列关于了解控制活动的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当重点考虑一项控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，不需考虑连同其他控制活动的情况B.注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报更高的领域的控制活动C.注册会计师不必了解每项控制活动D.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动正确答案：A参考解析：在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。
掌握“了解控制活动”知识点。
2022-2023年安徽省宣城市注册会计审计测试卷(含答案)
2022-2023年安徽省宣城市注册会计审计测试卷(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1. 为了降低检查风险，注册会计师应当采取的以下措施中，最恰当的是（）。
A.调高重要性水平B.降低控制风险C.降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序2. 下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。
A.准确性B.发生C.截止D.完整性3.第15题白海关书面通知发出之日起（）日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由怀疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以不接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。
A.7B.15C.30D.454.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。
A.测试集团层面控制运行的有效性B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型D.了解集团层面的控制和合并过程5. ABC会计师事务所接受委托对XYZ公司2010年度财务报表进行审计，丁注册会计师负责对货币资金项目进行审计，在审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
下列有关货币资金内部控制的描述中，不正确的是（）。
A.货币资金的收支与记账的岗位分离B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次D.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行6. A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表：’下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（）。
A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解甲公司情况及其环境C.实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行7. 在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）A.因自然灾害遭受经济损失B.投资活动产生的现金流量为负数C.关键管理人员离职D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数8. 乙注册会计师于2×11年2月5日，在完成审计工作阶段发现D公司曾于20×9年2月4日为E公司向银行大额借款6000万元做了债务担保，并且获知E公司目前经营状况不佳，该银行借入的大额款项已逾期未能偿还，银行已经针对该事项向法院提起诉讼，法院尚未做出最终判决，但D公司很可能因此而承担连带赔偿责任，赔偿金额为6000万元，针对该事项，D公司财务负责人提出下列处理方案，乙注册会计师认为其处理中正确的是( )。
审计：风险应对知识学习
审计：风险应对知识学习1、多选下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。
A.注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对B.注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性（江南博哥）质、时间安排和范围作出总体修改C.注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性D.注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作正确答案：B, C, D参考解析：注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（选项D）；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改（选项B）。
2、多选注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。
以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。
A.了解被审计单位内部控制B.控制测试C.细节测试D.实质性分析程序正确答案：A, C参考解析：了解被审计单位内部控制是风险评估程序中必须执行的程序之一，所以选项A正确。
每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试，所以选项C正确。
3、多选进一步审计程序的类型包括（）。
A.观察B.询问C.重新计算D.函证正确答案：A, B, C, D4、多选被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。
A.被审计单位属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行正确答案：A, B, D参考解析：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
【CPA审计】第17章 其他特殊项目的审计知识点总结
[CPA-m+1第17章其他特殊项目的审计知识点总结第十七章其他特殊项目的审计(一)会计估计【知识点】审计会计估计1.风险评估程序和相关活动：在一般的风险评估三程序"询问、分析、观察和检查”的基础上展开的相关风险评估活动，开展三方面工作2.识别和评估重大错报风险：(1)会计估计不确定性。
考虑襁定性的程度时，CPA可以考虑下列事项：①适用的财务报告编制基础是否有相关要求；②经营环境(市场可能经历动荡或发生中断，因此会计估计可能依赖于不易观察到的数据)；③管理层是否有可能对过去交易的未来实现情况,或未来事项或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测；④获取关于当前状况的准确和完整的信息.(2)特别风险：在确定特别风险时，CPA还可以考虑下列事项：①由于舞弊导致会计估计和相关披露发生重大错报的可能性；②会计估计和相关披露是否受到下列方面的影响：A.需要特别关注的近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化；B.重大的关联方交易;C.异常或超出正常经营过程的重大交易.3.应对评估的重大错报风险（1）设计和实施进一步审计程序。
应当实施下列一项或多项审计程序：①从截至审计报告日发生的事项获取审计证据（扩大证据范围）。
②测试管理层如何作出会计估计（管理层是如何估计的）.③|乍出CPA的点估计或区间估计（CPA来估计）。
CPA可以仅针对会计估计的一部分作出点估计或区间估计.（2）应对特别风险实施的审计程序：对于与会计估计相关的特别风险，如果拟信赖针对该风险实施的控制，CPA应当在本期测试这些控制运行的有效性。
如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，细节测试包括：①检直（如：检杳合同以佐证条款或假设）；②重新计算（如：核实模型计算的准确性）；③检直（检查所使用的假设与支持性文件是否相符）.4.其他相关审计程序：关注估计相关的披露+识别管理层偏向迹象+作出总体评价+获取书面声明+沟通【知识点】关联方的审计1.风险评估程序和相关工作(1)项目组内部的讨论：关联关系及其性质和范围、强调职业怀疑、未识别/未披露的关联关系、管理层凌力口(2)询问管理层下列事项:①关联方名称、特征；②关联关系的性质；④本期是否与关联方发生交易。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十七章 其他特殊项目的审计
知识点：实施进一步实质性程序以应对特别风险● 详细描述：
在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：
（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；
（2）相关披露的充分性。
（一）估计不确定性
1.评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性；
2.评价管理层使用的重大假设是否合理；
3.当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理
性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力。
（二）作出区间估计
如果根据职业判断认为管理层没有适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响，注册会计师应当在必要时作出用于评价会计估计合理性的区间估计。
（三）确认和计量的标准
对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定：
1.管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策；
2.作出会计估计所选择的计量基础。
例题：
1.注册会计师应将在了解被审计单位及其环境阶段识别的下列情形确认为特
别风险的是（）。
A.短期股票投资在结账日的收盘价小幅上升
B.将应收票据向银行办理了贴现
C.存货在期后以低于成本的价格出售
D.长期股权投资中包含对一家持股比例超过50%的子公司的投资
正确答案：D
解析：持股比例超过50%的子公司需要编制合并财务报表，因此D是恰当的。
2.C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。
在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()
A.直接假定丙公司收人确认存在特别风险
B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C.直接假定丙公司存货存在特别风险
D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
正确答案：A,B,D
解析：本题考查的知识点是“特别风险的判断”，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。
在选项A中，注册会计师直接假定收人存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险;在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。
所以选项ABD存在特别风险。
3.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有()
A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通正确答案：A,B,D
解析：本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”，对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。
相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，所以选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考
虑其对风险评估的影响。
在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，所以选项D正确。
4.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有()
A.实施控制测试和实质性程序
B..实施细节测试和实质性分析程序
C.仅实施控制测试
D.仅实施实质性分析程序
正确答案：A,B
解析：本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选。
如果针对特别风险仅实施实质性测试程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险。
5.在确定特别风险时，注册会计师的下列做法不正确的是（
A.直接假定被审计单位存货存在特别风险
B.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险
C.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
正确答案：A
解析：选项B正确，注册会计师应当直接假定收人存在舞弊风险。
选项C正确，管理层舞弊属于典迆的特别风险。
选项A不正确，注册会计师应当实施风险评估程序获取审计证据评估存货是否存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险。
选项D正确，管理层凌驾于内部控制之上属于典型的特别风险。
6.注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。
A.管理层如何使用假设
B.管理层评估会计估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性
C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响
D.管理层对会计估计的相关披露的充分性
正确答案：B,C,D
解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要軍点评价：（1)管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表屮会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2)相关披露的充分性。
7.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定下列()方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定。
A.管理层对会计估计在财务报表中予以确认的决策
B.管理层对会计估计在财务报表中不予确认的决策
C.管理层作出会计估计所选择的计量假设
D.管理层作出会计估计所选择的计量基础
正确答案：A,B,D
解析：对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定：（1)管理层对会计估计在财务报表中以确认或不予确认的决策；（2)管理层作出会计估计所选择的计量基础。