审计案例研究(参考答案)1
审计学案例分析题及答案57828
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
最新审计案例研究100判断题的答案
审计案例研究100判断题的答案1．定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
（错。
专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。
）2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
（对。
制订审计计划可使CPA收集证据，提高工作效率和质量，并可避免与被审单位之间发生误解）3. 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
（错。
重要性水平低于将用于评价结果的重要性水平。
）4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
（错。
重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。
）5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（对。
这是《独立审计具体准则第八号—分析性复核》明确规定。
）6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
（对。
控制风险与被审计单位有关，CPA对此无能为力，只能估计。
）7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
（错。
审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。
）8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
（错.理由: 不能说是最有效的方法。
）9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
（对。
会计师事务所应直接控制询证函的发送和回收。
）10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
国开《审计案例分析》完整版参考答案
国开《审计案例分析》完整版参考答案A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。
题目15标记题目题干在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？题目16标记题目题干注册会计师于20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20×8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是20×8年B公司向A公司购买木料的货款。
要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
题目17标记题目题干审计人员甲和乙对A公司20×9年度财务报表进行审计。
该公司20×9年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的20×9年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备：16553／52.77应收账款账龄分析，（20×9年年末余额）见表1.表1应收账款账龄分析表单位：万元要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
（2）所欠余额10000元已于20×9年11月20日付讫。
（3）大体一致。
（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。
审计案例(第三版)课后答案
第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
【执行】注册会计师在审计计划阶段之所以必须执行分析性程序
【关键字】执行注册会计师在审计计划阶段,之所以必须执行分析性程序篇一：审计案例研究判断题及参考答案作业考试答案《审计案例研究》判断题及参考答案一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
√；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
√；理由：计划检查风险应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。
审计案例研究历年考试&平时作业单项案例分析题整理
审计案例研究历年考试单项案例分析题整理★A开头◆“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对?答：(1)安达信缺乏独立性的表现。
多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。
(2)暴露出的问题。
现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。
巨大的商业利润必然会驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。
目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能再具有独立性。
(3)提出的应对措施。
由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。
禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。
这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。
★B开头◆本教材第三章案例一中表3—2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司(供货人)进行函证。
请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗?答：审计人员应选择本案例中表3—2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。
审计案例附答案
注册会计师职业规范体系永信会计师事务所为一家新近获准成立，依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的社会中介机构。
为了扩大事务所在社会上的知名度，事务所决定同时在报刊、电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量，讲求信誉的良好社会形象。
同时为了扩大业务量，事务所决定向介绍客户的个人或组织支付一定的佣金。
此外为了增强事务所的业务能力，事务所准备陆续聘请一些在其他事务所任职的拥有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员。
请问该事务所的上述做法是否正确?为什么?注册会计师法律责任1．“大庆联谊股票案”案例分析大庆联谊石化股份有限公司的前身为大庆联谊石油化工总厂，始建于1985年7月，为申报上市，2006年开始筹划用其部分下属企业组建大庆联谊股份公司。
2006年下半年，大庆市体改委向省体改委请示成立联谊公司，将请示时间倒签为1993年9月20日。
黑龙江省体改委1997年3月20日批复同意，将批复时间倒签为1993年10月8日。
1997年1月，大庆市工商局向大庆联谊公司颁发营业执照，将颁发时间倒签为1993年12月20日。
主承销商W公司隐瞒真实情况，向中国证监会报送了含有虚假信息的文件。
1997年3月，黑龙江证券登记有限公司向中国证监会提供了虚假股权托管证明和虚拟法人股本、资本公积金的报告。
为通过有关部门的审查，大庆公司虚报1994年至2006年企业利润1．6176亿元，并将大庆国税局的一张400余万元的缓交税款批准书涂改为4 400余万元，以满足中国证监会对其申报材料的要求。
H会计师事务所在知情的情况下，由D和Q二位注册会计师为大庆联谊公司上市出具了内容虚假的审计意见书。
大庆联谊骗取上市资格后，于1997年5月23日在上海证券交易所上市交易。
在1997年年报中虚增利润2 848．89万元。
同时，大庆联谊在招股说明书中承诺将募集资金投入四个项目，在1997年年报中亦称：“公司募股资金项目投入情况良好。
内部审计案例与答案
案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。
销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。
产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。
请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。
案例二：背景资料某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：⑴货币资金业务。
财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
⑵销售与收款业务。
负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。
⑶材料采购与领用。
材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。
期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
⑷设备采购与报废。
设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
高级审计师案例分析(带答案)
案例一一、资料A公司是大型设备制造集团，以风电设备为主要产品，销售方式以赊销为主。
审计人员在对A公司进行审计时，初步了解到以下情况：1.A公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况：（1）A公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。
（2）在销售部门，由相关职员接受客户订单，再与经批准销售的客户清单核对，妹列人清单的客户，由销售部门经理来决定是否批准销售。
（3）对已批准的客户订单，由销售部门经理审核批准客户的信用额度后，编制一式多联的销售单。
（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证一式两联，一联由货物保管装运部门自留，一联交给财务会计部门。
（5）财务会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记主营业务收入和应收账款。
（6）财务人员乙负责对销售发票的编制进行内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。
（7）财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。
（8）财务人员甲同时负责收取客户货款，登记银行存款。
（9）财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，核对账实是否相符。
2.A公司存货管理环节存在以下情况：（1）仓库管理员负责登记存货明细账，对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
（2）仓库管理员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。
（3）各车间需要领取原材料时，由相关班组直接填写领料单交仓库管理员，仓库管理员据此发出原材料。
3.A公司“预付账款”科目中，有4年前预付给B公司购材料款800万元和B公司购燃料款500万元。
甲公司未能提供购货合同及相关资料。
审计人员进行函证后，也未收到相关供货单位回函。
二、要求（一）针对“资料1”，请指出A公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷及改进措施。
2017年电大审计案例研究形成性考核册答案_作业一_一
审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正误并说明理由1 在接受审计业务之前 后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案 错理由 在接受审计业务之前 审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解 以评价审计风险及确定可审性。
计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的 不是向前任审计人员了解的.2 如果审计人员需要函证的应收账款无差异 则表明全部的应收账款余额正确答案 错理由 审计人员需要函证的应收帐款无差异 仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高 但并不表示全部的应收帐款余额正确 审计人员还要对其进行实质性测试。
3 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案 对理由 这符合单位不相容职责的分离 符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4 如果被审计单位首次接受审计 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计 仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案 错理由 如果被审计单位首次接受审计 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计 仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一 并非最佳方法 必要时可参加盘点。
此外 还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5 审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值 可不予查实。
答案 错. 理由 如果被审单位从关联企业购入固定资产 审计人员更应对其严格审查 看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时 审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1 在本章的案例一中 所列举的是首次接受委托的情况 假设美林股份公司是诚信事务所的老客户 那么此次持续接受委托时 应调查的主要内容有什么不同答 审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决 如好的做法是否得到保留和坚持下来 发现的主要问题是否得到纠正和解决 被审单位的股权结构是否已发生重大变化 如果有的话 就应作为审计的重点环节被审单位的高级管理人员是否发生重大变化 如果有 应重点关注; 被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化 如果结论是肯定的 应予以特别注意。
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解（可编辑）
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解《审计案例研究》综合案例分析题参考题解(审计案例研究期末复习指导P29??P40)1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:1库存现金未经认真盘点;2接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;3由××公司代管的甲材料可能并不存在;4××公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;5本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案:题号审计程序审计目标审计证据类型1 对期末现金进行重新盘点报表反映适当性实物证据书面证据2 对期末存货截止期进行测试存货存在性,会计记录完整性书面证据3 询问管理当局,函证××公司存货存在性,会计记录完整性,所有权书面证据4 询问管理当局,函证××公司,审阅相应有关合同与信函所有权归属,报表反映适当性书面证据5 对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求,审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核工作底稿时发现存在下列主要情况: 1审计工作底稿显示,2002年利润表重要性水平为75万元,2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
22003年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2003年1月被告CA股份有限公司侵权,应赔偿×××股份有限公司360万元。
3CA股份有限公司2002年度提坏账准备比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
审计案例研究作业参考答案
审计案例研究作业参考答案《审计案例研究》作业一参考答案一、判断：1、×接受委托前，后任经济师可向前任了解：①客户变更委托情况和原因；②客户以前年度接受审计情况（调阅前任的审计工作底稿或审计档案资料）2、×应收账款函证通常抽样进行，即使所函证的应收账款无差异，由于抽样误差的存在也不能表明全部应收账款余额正确。
3、√保管与记录职务为不相容，必须分工。
4、×仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点，观察进行取证。
5、×关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，可成为粉饰会计报表的手段，需要更变的证据加以证实。
二、单项分析：第一章1、答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4) 利害冲突及回避事宜；(5) 内部控制的改进情况；(6) 审计费用的支付情况等。
2、答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1) 经营环境发生变动；(2) 年末销售额突然增减；(3) 顾客总体发生变动；(4) 产品结构发生变动；(5) 信用政策或其运用发生变化；(6) 销售收入的总体发生变动。
第二章1、答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
审计案例研究-课后(案例)
审计案例研究-课后(案例)1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则28号—前后任注册会计师的沟通》（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
(4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。
审计案例研究期末复习指导综合分析
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解（审计案例研究期末复习指导P29——P40）1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：(1)库存现金未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；(3)由××公司代管的甲材料可能并不存在；(4)××公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核工作底稿时发现存在下列主要情况：(1)审计工作底稿显示，2002年利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
(2)2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月被告CA股份有限公司侵权，应赔偿×××股份有限公司360万元。
(3)CA股份有限公司2002年度提坏账准备比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
(4)在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
(5)CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万元的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求：①根据上列第(1)种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
《审计案例研究》考试题及答案(完整版)
《审计案例研究》判断题第一章1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力。
2、(09年1月考题、2010年1月考题)在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
3、（补充题：06年1月考题新教材）在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无须考虑被审计单位内部控制的有效性。
×；理由：必须考虑被审单位内部控制的有效性。
4、（补充题：08年1月考题）一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。
×；理由：应当是在审计终结阶段进行的。
5、（补充题：07年7月考题）审计的独立性并不排除同一会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。
√；理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
6．（03年7月考题）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
按照《独立审计基本准则》的要求：“CPA执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
”《独立审计具体准则第3号——审计计划》对审计计划的编制有明确规范和要求。
7、（补充题：08年1月考题）在编制审计审计时，注册会计师就对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍性误差。
×；理由：主要是为了确定所需要审计证据的数量。
8．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
审计学案例分析题及答案
（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
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审计案例研究(参考答案)1审计案例研究形成性考核册作业参考答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的.2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确.答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证.3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录.答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分.4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法.答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳.5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实.答案:*理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1)管理当局的特点和诚信;(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4)利害冲突及回避事宜;(5)内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等.2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况?答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动;(4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售收入的总体发生变动.第二章1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?答:在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易,因为在许多销售收入舞弊案件中,企业之间利用关联方交易作假,有许多"方便条件",所采用的手段也各种各样,有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段,虚开发票;在审计时,首先通过与被审单位沟通,查阅投资文件或通过合同,了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计.2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为:借:坏账准备150000银行存款100000贷:应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种处理后,可能会有哪些后果?答:首先,对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情况进行处理,不能随意转销;如果公司内部控制不严,很容易出现当款项收回时,被有关人员贪污挪用的情况.第三章1.对于长期挂账的应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户,会造成什么问题?答:对于长期挂账的应付账款,按照会计制度规定,应将其转入资本公积;若将其转入营业外收入账户,会造成利润虚增,所有者权益减少,并由此形成其他相关的问题.2.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时,应注意哪些问题?答:审计人员复核折旧计提的正确性时,应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户,以确定客户在被审年度所采用的折旧方法.其次,还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致.对于再度审计的客户,审计人员可通过复核去年的工作底稿,来确定其一致性.在确定折旧提取的合理性时,应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限,二是现有资产的剩余使用年限.审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性.在通常情况下,应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧.三、综合案例分析题[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时,了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是:^1.设备A:账面原值40万元,累计折旧4万元,减值准备为零,该设备生产的产品有大量的不合格.大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元.2.设备B:账面原值10万元,累计折旧零,减值准备零,该设备因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,以认定其转让价值为1万元.大华公司全额提取减值准备.3.设备C:账面原值200万,累计折旧50万元,已提取减值准备150万元,该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年已全额减值准备,大华公司本年度又计提取累计折旧2万元.4.设备D:账面原值30万元,累计折旧3万元,已提取减值准备2万元,该设备未发现减值迹象.大华公司从谨慎原则出发,从本年度起每年计提减值准备2万元.[要求]指出存在的问题并提出调整建议.答: 问题1.该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定:企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提固定资产减值准备.问题2设备A的做法是错误的,对虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产,应依照规定按其账面价值全额计提减值准备.调整建议:对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备.问题3设备B的做法也是正确的.按照相关规定,对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产,应当全额计提固定资产减值准备.设备B因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值准备.问题4设备C的做法是错误的,对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧.该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值准备,大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元.建议:冲回已提的2万元折旧.问题5设备D的做法是错误的,该设备未发现减值迹象,大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元.建议:对正常使用中的固定资产,不计提减值准备,将本年度计提的减值准备2万元冲回,以后年度也无需计提减值准备.《审计案例研究》形考作业2答案一、判断正误并说明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员也应承担相应的责任.答案:* 理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任,审计人员不负其责.2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增.答案:√理由:审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时,销售成本必定要虚减,本年利润将会被虚增.3.为确定"应付债券"账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证.答案:√理由:函证应付债券可证实其存在性.4.对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量.答案:*理由:对利息支出一般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出.5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容.答案:√理由:分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容.二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题? 答:(1)监盘时间,一般应以会计期末以前为优; (2)监盘的样本量.一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等.(3)项目选取问题.一般来讲,样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题交换意见.2.结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题.答:生产成本内部控制存在的问题主要是:①在审计中我们发现,被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续,但材料的发出缺乏定额控制,容易造成材料领用环节的浪费,由于材料的发出缺乏定额控制,生产环节总会有一些领而未用的材料,被审单位没有建立"假退料"制度,这势必会影响生产成本的正确核算;审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动,究竟是什么原因导致的,审计人员决定在实质性测试环节进一步关注;②审计人员发现,被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配,如果审计期间直接人工工资发生调整,将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额,审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动,进而确定产品成本中制造费用的金额.③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时,在产品按约当产量计算,但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度,因此可能会对成本计算和报表产生影响,审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注.第五章1.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要点?答:审查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等.2.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额,怀疑实收资本的存在有问题,你认为应如何审查实收资本的真实存在?答:真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中,成为被投资企业的经营资金.审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿,发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录;通过对固定资产、存货等实物资产的盘查,对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅,确定实收资本的合法性和真实存在.对于发生增减变动的实收资本,则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据,等等.3.确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当,可以运用哪些审计程序和方法? 答:通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式,确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响,检查企业是否对这些项目采用了权益法,如果企业未按有关规定选择权益法核算,审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据;在权益法下,企业"长期股权投资"账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动,审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表,如被投资企业是股票上市公司,其年度会计报表可以从公开渠道取得,否则,审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系,函证获得所需情况或数据;等等.三、综合案例分析题[资料]审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时,发现下列问题: (1)12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元;(2)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元;(3)12月份多摊销低值易耗品2000元;(4)根据账面资料,12月份生产甲产品100件,月末在产品30件,在产品完工程度40%,原材料是在生产开始时一次投入.据此计算的产品成本计算单如下:产品成本计算单j甲产品2003年12月份单位:元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料50000 230000 280000 216000 64000直接工资12000 128000 140000 125000 15000制造费用8000 92000 100000 90000 10000合计70000 450000 520000 431000 89000经审查12月底在产品盘存数应为60件,加工程度应为80%.要求:(1)指出存在的错误,并重新编制产品成本计算单;(2)分析A公司上述做法的动机,并提出审计意见.答:(1)产品成本计算单计算有误.(2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元\工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回,冲回后的产品成本计算单重新计算如下:产品成本计算单甲产品2003年12月份单位:元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工资120001230001350009121643784制造费用800090000980006621631784合计70000413000483000313682169318(3)由于A公司多记甲产品成本117318(431000—313682)元,就意味着势必影响利润少记117318元,即人为地调节了产品成本和本年利润,少交国家所得税.(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润,补交国家所得税,并追究当事人的责任.《审计案例研究》形考作业3答案一、判断正误并说明理由(30分)1.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单,该审计人员就勿需再向银行进行函证.答案:* 理由:证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额.2.盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加,并由出纳员进行盘点.答案:* 理由:盘点库存现金时,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由审计人员进行盘点.3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一.答案:正确理由:因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况.4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性.答案:* 理由:是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性.5.审查企业的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否正确.答案:正确理由:由于企业在确定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整,主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增,因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确.二、单项案例分析题第六章1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?答:首先,从银行对账单与企业日记账的核对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象;其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同,当收到款时作"银行存款"和"应付账款"的增加,过几天后再作退款处理,将账户转平.第七章1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?答:项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿——利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额.2.如果董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采用的计税标准是27%的税率.你认为存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如何提出审计调整意见?答:根据税法规定,对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率;应纳税所得额在3万元以上,10万元以下,执行27%税率;应纳税所得额在3万元以下的,执行18%税率.申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核正确),已超过10万元,不应执行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税.董平对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作如下确认:申泽公司应纳所得税198万元(600*33%),实纳162万元(600*27%),应补缴所得税36万元,并建议申泽公司进行以下账务调整:借:所得税360000贷:应交税金—应交所得税360000三、综合案例分析题[资料]2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计,并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查.在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时,审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账,并将两者余额进行核对,2003年12月31日两者余额均为968.37.随后,审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账,没有发现明显错误,现金日记账的余额为13568.37元,在审计人员的监督下,由该公司财务人负责人参加,出纳员对3月10日的库存现金进行清点,实存现金2768.37,同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账.另外,有会计王**借5000元(购房),没有领导批准,还有3000元是公司副总经理李**,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李**批准的借条.[要求]填制下列库存现金情况表,指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?并指出审计意见.库存现金情况表2004年3月10日单位:元项目金额备注库存现金实点金额已付讫未入账的支出凭证加:白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存数13568.371500800092768.37企业会计:出纳员:被审计单位公章编制:复核:答:对现金进行账实清点,账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题.该公司的白条抵库问题,应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回.补办手续入账.审计说明调整事项:经对现金进行真实性盘点时,账实不符.可以认定报表中的现金数额有问题.说明该公司对现金的管理很乱.我认为存在以下几点问题:(1)白条抵库情况严重.(2)日报销业务不能及时入账,造成库存现金与银行核定的库存现金不符,超出银行的最高核定限额.(3)现金账实不符,容易给有关人员舞弊提供了可能.针对上述情况作出如下审计意见:阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续,及时入账.查明库存现金中没有去向的1300元现金,或由出纳承担这1300元的差额.及时控制库存现金不超过法定最高限额.建议SY 公司调整上述事项,并追究当事人的责任.《审计案例研究》形考作业4答案一、判断正误并说明理由1.如期初余额对会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告. 答案:错误理由:如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告.2.审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的.答案:错误理由:期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计.3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生.答案:错误理由:是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账情况,验证现金收支的截止期.4.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞.答案:错误理由:沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞,并非商讨.5.审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.答案:错误理由:注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,已审计会计报表只能附送,而不能作为审计报告附件.二、单项案例分析题第八章1.对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些? 答:被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件;前任注册会计师的工作底稿,审计报告等.2.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在?答:作为审计对象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分.因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必须瞻前顾后,除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外,还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计.这样,才能使得会计报表审计具有完整性.3.对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代.(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制.(3)根据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付.按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》,该等或有负债可能影响发生期的损益.被审单位已在会计报表中进行了披露.(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理,注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳.答:针对(1),注册会计师应出具保留意见或拒绝。