税法与纳税筹划.doc
《税务会计与纳税筹划》第二章
§2.2 一般纳税人增值税的计算与申报
2.利达公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月 发生如下经济业务：
筹 税 手 台
机州 ：学
院
划 务 经
短贸 号管 ：理
623997
学
院
会 计 系 张
会
洋
海
计
与
纳
税
2 增值税的会计核算与税务筹划
教学目标与要求：
熟悉增值税的相关政策规定 掌握增值税涉税经济业务的会计处理 清楚增值税纳税筹划的基本思路与技巧
教学内容提要：
2.1 增值税概述 2.2 一般纳税人增值税的计算与申报 2.3 一般纳税人增值税的会计核算 2.4 小规模纳税人增值税的计算、核算与申报 2.5 增值税的税务筹划
税率
税率
收率
值率
17%
17%
3%
17.65%
17%
13%
3%
-7.69%
13%
13%
3%
23.08%
13%
17%
3%
41.18%
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2.混合销售行 为的税务筹划
【案例4】京诚建筑装潢公司销售建筑材料，并代客装潢。2010年8月，该公 司承包的一项装潢工程总收入为120万元，该公司为装潢购进材料100万元 (含增值税)。该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17％，装潢的营业税 适用的税率为3％。该公司缴纳什么税种比较省税呢?
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§2.3.2 会计处理
2024年纳税筹划方案
2024年纳税筹划方案随着时间的推移，税收筹划已成为许多企业和个人遵守法律、减少税负的重要手段。
2024年，随着国家经济的不断发展和税法的不断完善，纳税筹划也将出现新的变化和机遇。
本文就2024年纳税筹划方案进行探讨，旨在为企业和个人提供有效的建议，合法地降低税负。
首先，针对企业纳税筹划方案，以下几个方面可供参考：1. 合规监管: 企业应遵守税法规定，认真履行纳税义务。
及时了解并掌握最新的税收政策和法规变动，确保企业的税收申报和缴纳工作准确无误。
2. 投资方向调整: 通过调整企业的投资方向，合理配置资金，可以降低企业税负。
在选择投资项目时，可以优先选择享受税收优惠政策的行业和项目，如高新技术产业、节能环保产业等。
3. 薪酬管理: 合理调整员工薪酬结构，降低企业的薪酬税负。
可以依据税法规定，合理选择员工的工资、奖金和福利项目，避免超标，减少税负。
4. 税务筹划: 可以通过在合法允许的范围内进行税务筹划，合理安排企业的财务状况，减少应纳税款。
例如，通过企业重组、资产调整、利润转移等手段，合理调整企业财务结构，降低企业的税负。
5. 高新技术企业认定: 高新技术企业享受较多税收优惠政策，可以在确保符合认定条件的前提下，通过申请高新技术企业认定，降低企业的税负。
其次，对于个人纳税筹划方案，以下几个方面可供参考：1. 合规申报: 个人应按照税法规定，及时、准确地履行纳税义务。
确保个人所得税的申报和缴纳准确无误，避免因误操作而产生罚款和滞纳金。
2. 合理负担: 可以通过合理调整收入和支出结构，降低个人的税负。
例如，可以选择合适的个人所得税起征点，尽量避免超过个人所得税起征点的收入。
3. 合法退税: 可以根据税法规定，合法退还应享受的退税款项。
例如，通过购买符合条件的商品和服务，可以享受相应的增值税退税政策。
4. 住房贷款利息抵扣: 个人可以依据税法规定，合理利用住房贷款利息抵扣政策，降低个人所得税负。
在购房时，可以选择合适的住房贷款方案，最大限度地享受利息抵扣。
税法与纳税筹划第五版课后习题解析
税务会计与税收筹划习题答案第一章基础答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章增值税答案一、单选题1.D2.D3. A4. C5. B6. D7.A8. B9. C 10. C11. C 12.D （改扩建工程，只有增加工程价值50%以上时才分2年抵扣进项税额）二、多选题1. ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC,解析：销售房地产老项目适用5%的征收率。
5. CD,解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
6. ABCD7.ABC 解析：纳税人取得的存款利息收入，免税。
8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。
9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.AB,解析：一般纳税人出售老项目选择简易计税以及小规模纳税人出售其自行开发的房地产项目，均不得扣除土地价款。
消费税税收筹划.doc
消费税税收筹划一、消费税收筹划的具体探讨（一）已纳税款扣除的筹划税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。
而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
因此企业采购应税消费品，应尽可能从其生产厂家按出厂价购入，这样不仅可以避免从商业企业购入而额外多支付的成本，而且也可以实行已纳税款抵扣制，降低企业的税负。
同时须注意的是允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围，如用外购已税烟丝生产卷烟，用外购已税化妆品生产化妆品等，就可以实行税款抵扣制，而用外购已税酒精生产的白酒，用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款。
（二）将应税消费品用于其他方面的筹划税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面的，于移送使用时纳税。
其他方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等方面。
在税法上，用于这些方面应作为视同销售处理，缴纳消费税。
在计算消费税时，计税销售额依次有3种选择：1.按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格；2.当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；3.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。
而这3种价格哪种对企业最有利呢？举例如下：假设某摩托车生产企业A只生产一种摩托车。
某月将自产摩托车100辆赠送给摩托车拉力赛赛手使用，属于上述“馈赠”行为，应纳消费税。
假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元／辆。
则计税销售额A1=5000×100=500000（元）假设A当月按5000元／辆销售400辆，按5500元／辆销售400辆。
则计税销售额A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）假设A生产摩托车的成本为4500元／辆，成本利润率为6%，消费税税率为10%.则计税销售额A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）从以上计算结果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1种情况下企业的消费税才缴得最少。
税务会计与纳税筹划
税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划是企业在进行财务报表编制和纳税申报过程中必须要考虑的两个重要方面。
税务会计要求企业按照税法和会计准则的要求记录和报告税务相关信息，确保纳税义务得到履行；而纳税筹划则是企业通过合理的税收优化手段，合法降低税务负担并提高资金利用效率。
本文将探讨税务会计与纳税筹划的基本概念、重要性以及应注意的问题。
一、税务会计的基本概念税务会计是指企业按照税法和会计准则的要求，记录和报告纳税相关信息，以便正确申报纳税。
税务会计与财务会计相辅相成，相互联系但存在一定区别。
税务会计关注的是与纳税相关的收入、费用、资产和负债等项目，其目标是准确计算纳税义务和缴纳相关税款。
企业在进行税务会计时应注意几点要求。
首先，企业应根据税法的规定，界定和确认应纳税的项目和纳税义务，确定相关的税率和计税方法。
其次，企业应保留并备查相关的税务会计凭证、台账和相关资料，以备税务机关的审查。
最后，企业应按照规定的期限和方式申报税款，并缴纳相应的税金。
二、纳税筹划的基本概念纳税筹划是指企业通过合法的手段和方法，合理地降低税务负担，提高自身经济效益和竞争优势的过程。
纳税筹划是企业战略管理的重要组成部分，可以为企业创造更大的经济效益。
纳税筹划的核心是合法避税，它包括合理利用税务法规的规定和政策，选择适当的税收优惠政策，使企业享受到合法的税收减免和激励措施。
此外，纳税筹划还涉及企业组织结构调整、投资项目选择、财务决策等方面的优化，以实现最佳的税负与经济效益的平衡。
三、税务会计与纳税筹划的重要性税务会计与纳税筹划对企业具有重要意义。
首先，税务会计能够帮助企业准确计算纳税义务，避免因税务纠纷导致的罚款和损失。
通过建立健全的税务会计制度，企业可以规范财务报表编制和纳税申报流程，确保相关税款的准确性和及时性。
其次，纳税筹划可以帮助企业合理降低税务负担，提高资金利用效率。
通过合理利用税收优惠政策，企业可以在合法的范围内减少应纳税款项，以获得更多资金用于企业的发展和经营。
税收管理及纳税筹划
税收管理及纳税筹划内容总结简要在税收管理与纳税筹划领域，我的工作经验涵盖了多个层面，从税务合规到战略规划，每一环节都贯穿着精确计算与深刻洞察。
作为企业税务部门的资深成员，我的主要职责包括确保公司遵循各项税法规定，最大限度地优化税务负担，同时开展纳税筹划活动，以促进公司财务健康和长期发展。
在合规方面，负责监控国内外税法变化，评估这些变化对公司税务状况的可能影响。
例如，曾针对我国增值税改革新政，我组织团队开展深入分析，为公司节省了大量税金。
在纳税筹划方面，我主导了多个项目，如利用税收优惠政策降低成本，优化公司资源配置。
记得曾成功策划一项跨区域资产重组项目，不仅有效降低了企业的整体税负，还提升了企业盈利能力。
数据分析在此过程中发挥了核心作用。
我利用专业软件对公司财务数据进行深度挖掘，从而制定出更具针对性的税务策略。
例如，通过对销售、采购、投资等环节的数据分析，我发现了诸多节税点，为企业创造了显著的经济效益。
在实施策略时，注重跨部门协作，与财务、采购、投资等部门共同推进税务战略的落地。
这不仅提高了工作效率，还加强了公司内部对税收管理的共识。
曾组织多次跨部门税务培训，强化了团队对税收政策的理解和运用能力。
我的工作经验告诉我，税收管理与纳税筹划是企业财务管理中至关重要的环节。
在这一领域，不仅需要深厚的专业知识，还需具备前瞻性的战略眼光和敏锐的洞察力。
通过不断学习和实践，我已在此领域取得了一定的成绩，并将继续为公司的发展贡献力量。
以下是本次总结的详细内容一、工作基本情况作为税收管理与纳税筹划的关键参与者，我的日常工作涉及税法解读、税务申报、税负优化及风险控制等多个方面。
在快速变化的税收政策环境下，我持续跟踪最新的税法动态，确保公司遵循法规积极探索合法的纳税筹划途径。
例如，针对我国税法中关于高新技术企业税收优惠的规定，我主导了一项内部审计项目，重新评估了公司的研发活动，确保公司充分利用税收优惠政策，减少税负。
在这个过程中，我与研发、财务等多个部门紧密合作，确保各项数据的准确性和合规性。
个人所得税税务筹划.doc
第七讲个人所得税筹划一、个人所得税主要优惠政策（一）法定免税项目1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。
这里所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
这里所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。
发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年l万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。
4.福利费、抚恤金、救济金。
这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
5.保险赔款。
6.军人的转业费、复员费。
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
（二）暂时免税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
可以享受免征个人所得税优惠的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用。
4.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
5.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
6.个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。
7.对按《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在所得收入上缴给国家的税款。
纳税筹划是一种通过合理利用税法规定中所允许的各种税收优惠政策、税改政策等手段，合法最大限度地降低企业税负的活动。
企业所得税纳税筹划对于企业来说，既是一种合法的成本控制手段，也是一种合法的经营管理手段。
一、符合法规要求的优惠政策1、减免政策企业所得税减免政策是指，国家对某些特定领域、特定行业或特定企业所得税征收的政策。
如国家扶持发展新能源、环保等行业的企业，可以享受企业所得税减免政策。
企业可以通过研究政策法规，提前了解哪些政策可以享受到相应的减免政策，掌握并及时申报享受减免政策的能力。
2、税前扣除企业所得税税前扣除是指，在计算企业所得税时，先将企业的某些费用从所得总额中扣除，再计算应纳税所得额。
如企业缴纳的奖金、职工保险、租金等均可以在计算企业所得税前进行扣除，从而减少企业所得税的负担。
3、亏损结转企业所得税亏损结转是指，当纳税期内企业发生亏损时，可以将亏损结转到下一年度进行抵扣，降低了企业所得税的负担。
企业应该及时评估亏损情况，并合理运用亏损结转政策进行减税。
二、合法的税收安排1、差异化利润税率企业所得税差异化利润税率是指，针对一些特定情况下的企业盈利状况，制定相应的利润税率，给予一定的优惠政策。
如对具有国际竞争优势的高新技术企业、高新技术服务企业、科技型中小企业等，可以实行适当的差异化税率，给予相应的优惠政策，从而合法地减少企业税务负担。
2、跨境税收安排跨境税收安排是指，通过将企业发生的收入和支出安排在不同管辖地区，合理利用不同税法规定中的优惠政策和税收协定约定中的规定，降低企业的税负。
通过制定合法的跨境税收方案，企业可以合法地避免部分双重征税问题。
三、税前成本控制1、成本分类企业所得税纳税筹划中的成本分类是指，将企业运营中出现的各种成本进行合理分类，将其中可以认为是单位成本的成本分别归类于不同类型，并保证符合税法规定的合理成本水平。
企业所得税的纳税筹划
一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。
在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。
三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。
（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。
1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。
企业所得税税率的纳税筹划4。
应纳税额的纳税筹划5。
利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。
(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。
一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。
资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。
企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。
一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。
业务收入的纳税筹划。
企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。
由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。
新企业所得税法与纳税筹划
、
率 税 前 扣 除 等 方 面 都 有较 大 差 异
业
。
面 对 两税 合 并 及 新
一
“
”
开 发 区 以 及 高新 技术 开 发 区 设 立 企 业 享 受 减 免 税 以
，
企 业 所 得 税 法 对 相 关 政 策做 出 重 大 调 整 这
巨大 变革 企
，
及 低 税 率 的优 惠 而 按 照 新 税 法 的 规 定 除在新 《 业 企
。
，
在税 前 经 营 投 资
、
，
、
做 出相 应 调 整
以 此
理 财 等税 收 筹 划 环 节上 也 必 将 随 之 来适 应 新 法 适 用 带 来 的 巨 大 波 动 重
， 。
所 得 税 法 》 布前 已 经 设 立 的企 业 可 以 在 五 年 内 继 续 颁
享 受 税 收 优 惠外 上 述 优 惠 已 经 取 消
、
损 失 的 清 理 包 括坏 账 损 失 对 已 经 贬 值 存 在 泡 沫 的
由于 过 去 生 产性 外 资 企 业 福 利 企 业 等 具 有某 种
企 身 份 就 可 以 享 受 减 免 税 以 及 低 税 率 的优 惠 但 新 《
，
资产 降价 处 理 内资企 业 正 常 降价 处 理 的 损 失 不 需 要
2007
年 决定 对 利 润 做转 增 资 本 处
。
信 业 的企 业 可 以 享 受 企 业 所 得 税 1 免 1 减 半 以 及 新 办 的 从 事 咨询 业 信 息 业 技 术 服 务 业 的企 业 享 受
，
、 、
“
理 享 受 再 投 资退 税 的 政 策
纳税筹划方案
纳税筹划方案纳税筹划是指企业或个人根据法律法规的规定，通过调整经营活动的方式，合理合法地减少税务负担的行为。
纳税筹划能够提高税收效益，优化税收结构，为企业和个人提供更多的发展空间。
下面是一份针对个人的纳税筹划方案，旨在帮助个人合理合法地减少个人所得税和其他相关税费的负担。
一、个人所得税优惠政策的合理利用1. 合理选择个人所得税的计税方式。
个人可根据年度的收入状况选择综合征收方式或逐项征收方式，以减少个人所得税的负担。
2. 充分利用个人所得税的税前扣除政策。
根据个人实际情况，合理利用家庭负担、住房贷款利息、子女教育、医疗费用等各项税前扣除政策，以减少个人所得税的税基。
3. 合理利用个人所得税的税率递进政策。
个人可以通过合理安排收入的分配，尽量避免高于该税率的收入，减少个人所得税的负担。
二、合理配置财产，优化资产收益1. 合理利用股票、基金等证券投资。
个人可以通过合理买卖股票、基金等证券产品，以长期投资为主，赚取资本收益，享受相应的税收优惠政策。
2. 合理利用房产出租产生的租金收益。
个人可选择将闲置的房产进行出租，通过出租收取租金，减少手续费和房产税的负担。
三、合理利用税收优惠政策1. 合理选择优惠税收政策适用对象。
个人可以通过合法手段成为某些行业或具备某些条件的税收优惠政策适用对象，以减少相应的税收负担。
2. 合理利用税收减免和退税政策。
个人可根据自身情况，积极申请享受各种税收减免和退税政策，减少税务负担。
四、符合税务合规规定1. 严格遵守税法法规。
个人在进行纳税筹划时，必须遵守国家相关的税法法规，合理合法地进行操作。
2. 注意税收风险防控。
个人需对纳税筹划过程中可能出现的税收风险进行评估和防范，避免触犯相关法律法规，造成不可挽回的损失。
五、寻求专业税务咨询和服务1. 积极了解最新的税收政策。
个人可保持与税务机关的沟通，及时了解最新的税收政策，以合理应用到自己的纳税筹划中。
2. 寻求专业税务咨询和服务。
新税法下个人所得税纳税筹划
一、新个人所得税改革的内容及纳税筹划的意义（一）新个人所得税改革的内容1、税收制度改革。
新个人所得税改革，将原本旧个人所得税的分类征收制度改为综合征收与分类征收相结合的征收制度，将个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得；其余的经营所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得和偶然所得继续采用分类征收制度。
新个人所得税法规定，居民取得的综合所得采用预扣预缴与汇算清缴相结合的方式进行纳税申报与缴纳。
根据纳税人每月取得的综合所得计算出每月应缴纳的个人所得税税额，由扣缴义务人进行预扣预缴；年度终了再根据纳税人全年收入总额进行汇算清缴，计算出本年度应该实际缴纳的个人所得税税额，多退少补。
本次个人所得税改革将纳税人的身份证号码作为纳税识别号，实施“一人一号”政策并与个人信用相结合，这不仅提高了纳税人的纳税意识，还加强了我国信用制度的建设。
2、费用扣除改革。
旧个人所得税法下的费用扣除主要包括两项：一是基本费用扣除，即每月3，500元；二是专项扣除，即个人承担的“三险一金”支出。
而新个人所得税法在费用扣除方面，不仅将基本费用扣除由每月3，500元提高到每月5，000元，还新增了六项专项附加扣除项目，具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出。
此次的个人所得税改革，考虑了居民的日常生活支出，对费用扣除进行了合理的调整，普遍降低了纳税人的税务负担，进一步优化了个人所得税税收制度。
（二）个人所得税纳税筹划的意义。
新个人所得税法已经明确有关的费用扣除项目，运用新的优惠政策进行合理的纳税筹划，可以有效降低纳税人的税务负担，提高纳税人的税后收入。
1、减轻个人税负。
从个人角度来看，纳税人要加强对纳税筹划活动的认识和学习，提高依法纳税的自觉性。
通过纳税筹划，纳税人的税收负担有所减轻，可支配收入增加，生活质量水平提高。
2、增强企业活力。
企业是员工的代扣代缴义务人，因而企业要以员工为主，从员工的切身利益出发，对其工资、奖金收入进行合理筹划。
税务会计与纳税筹划第七版 盖地版
13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。
原材料已验收入库。
（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。
工器具已验收入库并部分地投入使用。
（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。
办公用材料直接交付办公科室使用。
（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。
（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。
该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。
（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。
已知该厂上月无留抵税额。
请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。
14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。
该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。
（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。
该批小麦已运抵企业并入库。
（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。
请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。
15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。
该商店2009年9月份发生的有关业务如下:（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。
管理学院《税法与税务筹划》课程简介
管理学院
《税法与税务筹划》课程简介
《税法与税务筹划》课程是是财务管理专业的核心专业课程。
税法是涉及税收征纳双方的权利和义务关系的法律规范的一个总称，是依法征税和依法纳税的行为准则。
本门课程为培养学生认识税法、掌握税法、运用税法打下基础。
随着我国经济的不断深化改革，企业不断发展壮大，往来业务越来越复杂，税收的核算与筹划也逐步复杂。
因此，税收与税务筹划是财政、税务、海关等机关事业单位人员、企业财务管理者必须掌握的理论与专业知识。
我院财务管理专业在学生入学后第六个学期开设《税法与税务筹划》课程，它是以企业经营业务为中心，以会计学为基础，阐述了经济业务中的18种税的具体的税收征收管理规定、计算与核算，以及税务当局的税收征收管理程序等。
本门课学习之前学生应先学习《经济法》《会计学》的知识。
通过本课程的学习，使学生掌握税收制度与结构，我国现行的18种税收实体税种，了解税收理论和计算方法。
从而使学生初步掌握税收核算知识技能,培养学生运用税法的相关理论与方法分析和解决实际业务的能力。
为学习后续课程如《中级财务会计》等打下专业基础，也为学生考取会计从业资格证、会计专业技术职称、注册会计师、税务师等证书与职称夯实基础。
本课程以有关经济理论、财务理论、会计理论和风险理论为基础，在第1章较为完整的阐述了税收理论；然后，分章阐述我国现行各个税收实体税种，包括：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、车船税等等；之后，学习我国税收程序法中的主要内容；最后，了解企业税务风险与税务筹划，以便学生更好的与财务管理、税务会计课程相衔接，更好的培养学生构建完整的知识结构体系。
选用教材：盖地.中国税制.人民大学出版社，2012.。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业所得税法规定的企业利润所应纳税款。
企业所得税的计算和缴纳是企业纳税人必须遵守的法律规定，合理的纳税筹划可以帮助企业合法地减少所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
企业所得税的纳税筹划是一项复杂的工作，需要企业纳税人对税法的了解和对自身企业的经营情况进行分析。
下面是一些常见的企业所得税的纳税筹划措施。
1. 合理选择纳税方式。
根据企业的经营性质和发展规模，选择合适的纳税方式。
一般来说，对于开展生产经营的企业，可以采用一般纳税人方式缴纳企业所得税；而对于非生产经营性企业，可以选择简易计税方式。
2. 合理抵扣费用和成本。
企业在计算应纳税所得额时，可以合理抵扣符合法律规定的各类费用和成本，如广告费、销售费用、研发费用等。
合理抵扣这些费用和成本可以有效降低企业的应纳税所得额，减少所得税负担。
3. 合理安排企业的财务结构。
企业可以通过资本金、债务等方式来调整财务结构，减少企业所得税的税基。
通过增加股本和积累未分配利润等方式，可以增加权益性融资的比例，减少债务融资所带来的利息支出，从而降低企业的财务费用。
4. 合理运用税收优惠政策。
根据国家和地方政府出台的税收优惠政策，企业可以享受一些税收减免或者延期缴纳的政策，如高新技术企业享受的税收优惠政策等。
企业应认真了解并合理运用这些政策，减少企业所得税负担。
5. 合理分配利润。
企业可以通过合理的利润分配政策，将部分利润转移至其他企业或个人名下，从而减少企业所得税的负担。
这种利润分配方式包括派发股息、转让股权、借款等。
6. 合理运用跨国税收筹划。
对于跨国企业来说，可以通过调整公司的组织结构、利润分配方式等，合理配置跨国企业利润，从而实现在不同国家享受税收优惠政策、避免重复征税等目的。
除了上述措施，企业所得税的纳税筹划还包括其他一些方面，如经营地选择、企业重组、合理运用税收安排、缴纳税款的时间选择等。
企业纳税筹划的前提是要依法纳税，不能采取违法手段来规避税款缴纳责任。
对税收筹划的认识和思考.doc
对税收筹划的认识和思考伴随着市场经济体制的建立，社会主义市场经济体制的日趋成熟，我国的税收制度也逐步完善。
税收负担已经成为众多企业在经济活动中必然考虑的因素。
纳税筹划已不再是税收领域的独立研究课题，它已与企业的改革和发展产生了内在联系，它是建立完善现代企业制度的必然选择。
作为现代化企业管理的重要组成部分，纳税筹划必将被人们认识，必将受到纳税人和经营管理决策者的重视。
对“税收筹划”概念的定义,目前尚难以从词典和教科书中找出很威望或者很全面的说明,但我们可以从专家学者们的阐述中加以概括为:纳税筹划是指纳税人在税法容许的规模内,通过对企业生产经营等运动的兼顾谋划,到达下降税负目标的经济行动。
一、正确认识税收筹划税收筹划是纳税人按照税法要求，在税收法律、法规允许的范围内，在两个或两个以上纳税方案中进行择优，以达到降低纳税成本，实现利润最大化的目的。
税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，税收筹划与避税、节税、偷税有着本质的不同，它是纳税人的一种权利。
税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着市场经济的不断发展和完善而开展起来。
市场经济是法治经济，“依法治税”是“依法治国”的一个重要组成部分。
因此，税收筹划必将成为市场经济中企业降低纳税成本的理性选择。
随着市场经济规范化、法治化的完善，纳税人纳税意识的不断提高，企业从维护自身整体、长久利益出发，必将摈弃偷逃税、避税等短期不良行为，转而进行科学的税收筹划，以谋求企业合法、规范和长久的发展。
国家通过税种的设置，税率的确定，课税对象的选择和纳税环节的规定，体现宏观经济政策。
企业通过税收筹划调整产业结构和加强经营管理，企业要在市场竞争中立于不败之地，就必须对企业的经营、投资、理财等进行全方位、多层次的筹划，税收筹划就是企业各种筹划中的一种。
因此，税收筹划是企业在市场经济竞争和管理中的必然选择。
税收筹划是纳税人应有的权利。
在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，所追求的目标是如何最大限度的满足自身经济利益。
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《税法与纳税筹划》复习题一、单项选择题1、（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
A、偷税B、漏税C、抗税D、欠税2、下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望3、某作家取得稿酬收入20 000元，他应缴纳的个人所得税额为（）元。
A、3750B、2240C、2688D、32004、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的是（）。
A、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货物的当天B、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的当天C、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天D、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天5、某商贸公司8月从国外进口一批应税消费品，已知其关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，消费税税率为10%，则进口环节应缴纳消费税（）万元。
A、10.8B、15C、33D、126、纳税人财务会计制度、处理方法与税务有关部门规章相抵触的，应（）。
A、按照纳税人财务会计制度计算纳税B、请示上级部门确定C、纳税人与税务机关协商计算纳税D、按照税法有关规定计算纳税7、据税法规定，从事货物生产销售为主的企业发生混合销售行为时，应当征收（）。
A、营业税B、增值税C、消费税D、以上都不是8、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业9、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。
A、建造固定资产过程中向银行借款的利息B、诉讼费用C、对外投资的固定资产计提的折旧费D、非广告性质的赞助支出10、下列单位、个人中不用缴纳关税的有（）。
A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、出入境物品的所有人D、在商场购买进口商品的消费者11、避税的特征不包括（）A、规范性B、策划性C、权利性D、违法性12、税收筹划的（）是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
A、合法性B、预期性C、风险性D、目的性13、某纳税人2008年度7月取得工资收入4300元，该纳税人应缴纳的个人所得税额为（）元。
A、375B、400C、280D、22014、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的是（）。
A、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货物的当天B、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天C、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的当天D、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天15、某化妆品公司将8月委托A厂加工一批化妆品，化妆品公司提供的原材料金额为30万元，不含税加工费为4万元,当地无加工化妆品的同类产品市场价格。
A厂应代收代缴的消费税为（）万元。
A、 23.2B、21.89C、14.57D、3316、纳税人财务会计制度、处理方法与税务有关部门规章相抵触的，应（）。
A、按照纳税人财务会计制度计算纳税B、请示上级部门确定C、纳税人与税务机关协商计算纳税D、按照税法有关规定计算纳税17、兼营同税种、不同税率的营业税纳税人，若未分别核算应税行为的，应采用（）。
A、加权平均税率B、从高税率C、任一税率D、从低税率18、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（）。
A、居民企业之间股息收益B、销售货物收入C、债务重组收入D、接受捐赠的实物资产价值19、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A、出售固定资产的收入B、因债权人原因确实无法支付的应付款项C、转让无形资产所有权的收入D、出租厂房的租金收入20、如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点一般应选择在（）A、进口国征收特别关税的国家B、进口国征收一般关税的国家C、同进口国签订有优惠税率的国家D、进口国征收普通关税的国家二、多项选择题1、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税，但价外费用不包括（）。
A、向购买方收取的销项税额B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C、承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人运费发票转交给购买方的代垫运费D、承运部门将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费2、消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。
A、批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节3、下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A、物业管理公司代供电部门收取电缆取得的收入B、金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C、国家进出口银行办理出口信用保险业务收入D、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入4、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。
A、非金融企业让渡资金使用权的收入B、出口货物退还的增值税C、因债权人原因确实无法支付的应付款项D、将自产货物用于职工福利5、对工资、薪金所得进行税收筹划的方法有（）。
A、工资、薪金福利化筹划B、纳税项目转换与选择的筹划C、利用“削山头”法进行筹划D、分项计算筹划法6、下列行为中应视同销售货物的有（）A、将购进货物无偿赠送他人B、将购进货物用于分配股利C、将购进货物用于职工福利D、将购进货物用于在建工程7、下列消费品中，属于消费税复合征税的有（）A、粮食白酒B、保健食品C、卷烟D、小汽车8、下列收入中，不属于营业税计税依据的是（）。
A、国际运输取得的全程运费B、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额C、旅行社在境内旅游收取的全部旅游费用D、企业买卖有价证券收入买卖差价收入9、下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。
A、企业所得税B、营业税C、教育费附加D、消费税10、对个人所得税的纳税人进行税收筹划的方法有（）。
A、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换B、通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担C、通过人员流动降低税收负担D、个体工商户与个人独资企业的转换三、判断题1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律经管合理的安排以实现尽量少负担税款的权利。
（）2、进行税收筹划是没有风险的。
（）3、某运输公司从事运输业务又对外修理汽车是兼营行为。
（）4、免税是指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。
（）5、纳税人用于对外投资的应税消费品，不征消费税。
（）6、企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。
（）7、在对个人所得税的纳税人进行税收筹划时可以采用居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换法。
（）8、个人对企事业单位承包、承租经营后，要征收企业所得税。
（）9、纳税人因生产、经营因违法被有关部门处以的罚款，可以从应纳税所得额中扣除。
（）10、利用控制关税完税价格进行税收筹划，就要选择同类产品中，成交价格比较低的，运费、杂项费用相对小的货物出口或进口。
（）11、纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。
（）12、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。
（）13、销货企业给予购货方的现金折扣不得从销售额中减除。
（）14、零税率指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。
（）15、纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。
（）16、自建建筑物后销售应视同提供应税劳务，缴纳营业税。
（）17、把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可以少缴个人所得税。
（）18、在中国境内成立的合伙企业属于企业所得税的纳税义务人。
（）19、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除。
（）20、在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。
（）四、简答题（每题10分，共30分。
）1、你认为税收筹划方案进行选择时，应该考虑哪些因素？2、在税收筹划中，企业组织形式的筹划是一个切入点，那么你认为子公司与分公司在税收待遇上有何区别？3、如何利用存货计价方法进行税收筹划？4、如果你为一家企业做税收筹划，应对这家企业作哪些方面的了解？5、比较绝对节税原理与相对节税原理的联系与区别。
6、如何利用折旧方法进行税收筹划？五、计算题1、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：（1）采购生产原料，取得的专用发票上注明价款为120万元；（2）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元；（3）支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；（4）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元；（5）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。
要求：计算企业当期应纳税增值税。
2、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元，销售成本1100万元。
（2）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（3）销售税金l60万元（含增值税120万元）。
（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费30万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
3、某公司主营运输、旅游业务。
某月发生以下经济业务：（1）取得联运收入100万元，其中：支付给铁路局的运营收入为60万元。
（2）取得货运收入38万元，价外收取的手续费、保险费、装卸费共计5万元。
（3）将一批货物运往越南，收取运费80万元，付给越南的运输公司运费30万元。
（4）组织一批旅客到敦煌旅游，收取旅游费42800元，替旅客支付交通费22000元，住宿费8200元，餐费5000元，门票2000元。
要求：计算宾馆当期的营业税税额。
4、某工业企业（增值税一般纳税人）2008年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别8万元、1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元。
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额为50万元；（5）将本月购进的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用。