进出口税费的计算与缴纳习题解答

项目八进出口税费的计算与缴纳

境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？

【解答】

2×（30000+15000）×0.5‰＝45元

45元小于50元未达起征点，故免予征收。

实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。

计算：该公司应缴纳多少消费税？

【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元

一、不定项选择题

1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（）。ABC

A 从价税

B 从量税

C 滑准税

D 特惠税

二、计算题

1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率

解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率）

＝10000/（1+10%）=9090

出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率

＝9090×10%

＝909.09元

3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。

经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。

经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。

试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？

解：

1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率

＝2,000千克×1.30元/千克

＝2,600元

2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率

＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率

＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%

＝(28,080元＋2,600元)×13%

＝30,680元×13%

＝3,988.40元

说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。

3) 总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额

＝2,600元＋3,988.40元

＝6,588.40元

答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。

4．浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口排气量为300毫升，装有往复式活塞内燃发动机摩托车10辆，以每辆3500美元CFR 上海价格条件成交，由买方自行投保，支付保险费185美元。海关以成交价格并计入保险费估定该进口货物的完税价格。经查阅进口税则获知，该商品税目税号为87113010，进口关税最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？

解：

1）进口关税税额＝(3,500美元×10<辆>＋185美元)×7.50元/美元×45%

＝35,185美元×7.50元/美元×45%

＝118,749.38元

21(3,50010185)7.50/118,749.3810%110%

263,887.50118,749.380.10.9

382,636.880.1425,152.090.142,515.210.9+=

⨯-⨯<>+⨯+=⨯-+=⨯=⨯=⨯=进口关税完税价格进口关税税额）进口环节消费税税额进口环节消费税税率进口环节消费税税率

美元辆美元元美元元元元元元元 3）进口环节增值税税额＝(进口关税完税价格＋进口关税税额＋进口环节消费税税额)×进口环节增值税税率

＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17%

＝425,152.09×0.17

＝72,275.86元

4）总计税额＝进口关税税额＋进口环节消费税税额＋进口环节增值税税额————没有进口关税完税价格！ ＝118,749.38元＋42,515.21元＋72,275.86元

＝233,540.45元

答：该批进口货物应征进口关税118,749.38元、进口环节增值税72,275.86元、进口环节消费税42,515.21元以及总计税额233,540.45元。

5．某贸易公司于2007年5月11日（周五）申报进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书。其中关税税款为人民币24000元，增值税税款为人民币35100元，消费税税款为人民币18900元。该公司实际缴纳税款日期为6月7日（周四）。计算该公司应缴纳的滞纳金。

答：首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。

税款缴款期限为2007年5月26日（周六），但缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。即为2007年5月28日（周一）。

5月29日－6月7日为滞纳期，共滞纳10天。

按照计算公式分别计算进口关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。

关税滞纳金＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数

＝24 000×0.5‰×10

＝120（元）

进口环节消费税滞纳金＝滞纳进口环节消费税税额×0.5‰×滞纳天数

＝18900×0.5‰×10

＝94.5（元）

进口环节增值税滞纳金＝滞纳进口环节增值税税额×0.5‰×滞纳天数