个人理财第九章税收规划
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v 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一 次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入 为一次。
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
五、个人获得的稿酬所得
v 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式 出版、发表而取得的所得。
v 个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的 ，可减去费用800元；每次收入4000元以上的， 可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿 酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的 税额。计算公式为：
v 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债 权、股权而取得的利息、股息、红利所得 。计算缴纳个人所得税的方法是：以每次 利息、股息、红利所得为应纳税所得额， 适用20%的税率。计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
七、个人储蓄存款利息 v 个人在我国境内存储人民币、外币而取得
v （2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得 的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所 属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费 用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然 后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标 准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为：
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
三、个人所得税概述
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
（一）个人所得税的概念（掌握）
v 个人所得税是对个人（自然人）取得的各 项应税所得征收的一种税。
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
（二）个人所得税的基本要素
v 个人所得税的基本要素大体包括： 纳税人 征税范围 适用税率 费用减除 税收减免 征收管理 违章处罚等。
个人理财第九章税收规划
一、个人税收规划的基本内容
v 个人税收规划是指纳税行为发生之前，在不违反 法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活 动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到 少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
个人税收规划的合法性理解
个人理财第九章税收规划
二、个人取得全年一次性奖金
v 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金 所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的计算方法是： 用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪 金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计 算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金 ×适用税率-速算扣除数 § 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算 缴纳个人所得税。
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个人理财第九章税收规划
3.个人所得税的起征额：3500
v 起征额就是免征税的部分，超出部分才予以征税 。
v 起征额与起征点不同
假设数字为2000元，你当月工资是2001元，如果 是免征额，2000元就免了，只就超出的1元钱缴 税，如果是起征点，则是不够2000元的不用交税 ，超出2000元的全额缴税，即以2001元为基数缴 税。
•居民身份和所得来源地的判断 是确定所得税纳税人的关键
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个人理财第九章税收规划
2.个人所得税的征税项目
v 个人所得税的征税项目包括下列11项： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得
一般纳税人：80*17%-70*17%=1.7
建议：健全财务制度和会计核算制度，转变 为一般纳税人
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个人理财第九章税收规划
2、间接节税原理 例：布朗有2000万财产，一个儿子，一个孙
子，遗产税税率50%（两人皆富有） （1）布朗-儿子-孙子 （2）布朗-孙子
学习改变命运,知 识创造未来
•欠税
•偷税
•税收规划就是在合法的 •前提下尽量减少税收支出
•抗税
•骗税
•违法
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个人理财第九章税收规划
二、 税收筹划的原理（了解）
v （一）绝对节税原理 1、直接节税原理 例：某生产企业，不含税销售额80万，不含
税外购货物70万，若作为增值税小规模纳 税人3%，若作为增值税一般纳税人17%， 则：小规模纳税人：80*3%=2.4万
四、个人取得劳务报酬所得
v 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广 播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出 、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、 代办服务以及其他劳务取得的所得。
v 对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：
的利息所得应缴纳个人所得税。
v 自2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂 免征征收个人所得税。
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个人理财第九章税收规划
第三节 个人税收规划的内容和步骤
v 个人税收规划的基本内容 v 个人税收规划原理 v 个人税收规划的原则 v 个人税收规划的步骤
学习改变命运,知 识创造未来
§ （一）每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或=（每次收入额-800） × 20%
§ （二）每Байду номын сангаас收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额× （1-20%） × 20%
§ （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或 =每次收入额× （1-20%） ×适用税率-速算扣除数
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
工资薪金所得税率表
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
第二节 个人所得税的计算（掌握）
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个人理财第九章税收规划
一、个人取得工资、薪金所得
v 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金 、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或受雇有关的其他所得。
v
§自1994年财税体制改革后，我国的税种 设置由原有的37个减至21个，初步实现 了税制简化与高效的统一。
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个人理财第九章税收规划
税收分类
•税收
•按管理权限 •按课税对象 •按征税体系
•共享税 •地方税 •中央税 •行为税 •资源税 •财产税 •所得税 •流转税 •农业税
•强制性
•税收的特征
•无偿性
•固定性
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个人理财第九章税收规划
税收的基本术语（了解）
•征税对象 •税目
•纳税环节
学习改变命运,知 识创造未来
•税收术语
•其他税收术语
•税率 •纳税期限 •纳税地点
个人理财第九章税收规划
二、税收的种类（了解）
v 税收分类就是按照一定的标准对构成税收 制度的各个税种进行的归类。通过税收分 类可以揭示各类税收的性质、特点、功能 以及各类税种的区别和联系等，从而对评 判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及 税收作用的发挥程度等具有十分重要的意 义。
当月工资应纳税：（4200-3500）*3%-0=21
当月应纳税：432+21=453
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个人理财第九章税收规划
三、内部退养人员取得所得（了解）
v （1）企业减员增效和行政单位、事业单位、社会团体在机构改革中, 未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职 工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资 、薪金所得计算缴纳个人所得税。
个人理财第九章税收规划
（二）相对节税原理
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个人理财第九章税收规划
三、税收规划的原则
•合法性
•稳健性
•便利性
•节约性
•税收规划必须 严格遵守国家 的税收法律法 规以及财务会 计制度。
•税收规划要 在节税收益 和节税风险 之间进行权 衡，以保证 能够真正取 得财务利益 。
•当纳税人可 选择的税收 规划方案有 多个时，应 选择简单、 容易操作的 方案。
•税收规划会耗 费一定的人力 、物力和财力 ，应尽量使规 划成本费用降 低到最小程度 ，规划效益达 到最大程度。
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个人理财第九章税收规划
四、税收规划的步骤
•1.了解纳税人的财务状况和要求
•2.熟练把握有关法律规定
•4.控制纳税筹划方案的执行
•3.制定纳税计划并实施
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•关税 •工商税
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个人理财第九章税收规划
居民理财涉及哪些税种
v 个人所得税 v 车辆购置税 v 车船使用税 v 契税 v 印花税 v 营业税 v 如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经
营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分 别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建 税、房产税、城镇土地使用税、印花税等
个人理财第九章税收规划
第四节 个人税收规划实务（掌握）
v 利用税收优惠进行税收规划 v 选择不同的所得形式进行税收规划 v 通过纳税人身份的合理归属进行税收规划 v 通过分次申报进行税收规划 v 利用非货币支付方式进行税收规划
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个人理财第九章税收规划
一、利用税收优惠的税收筹划
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
v 例如，丁某在某杂志上发表一篇文章，获得稿酬 3000元，丁某应缴纳的个人所得税为：
应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）
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个人理财第九章税收规划
六、个人获得的利息、股息、红利所得
v 内容：起征额3500外，还可减除1300 v 范围：
§外籍人员 §外籍专家 §华侨、港澳台同胞
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个人理财第九章税收规划
案例1
v 李某是一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员 工每月工资总额5000元。。
v 李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加 班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定 了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种 种原因，公司也未办理养老保险、住房公积金等保 障性缴费。
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案例分析
v 李某取得全年一次性奖金14400元，李某当 月工资为4200元，计算当月个税
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个人理财第九章税收规划
解析
当月工资4200则：14400/12=1200，适用税 率3%，速算扣除数0
则奖金应纳税：14400* 3%-0=432
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个人理财第九章税收规划
个人所得税计算步骤
v 计算出你的月工资、薪金所得合计总额 v 月应纳税所得额
= 月工资、薪金所得－依法扣除额 －费用扣除额 v 月应纳税额 = 月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
•例如：李教授每月工资5000元，其每月应纳的个人所得税为： ？
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个人理财第九章税收规划
1.个人所得税的纳税人（掌握）
v 居民纳税义务人
§在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住 满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；
v 非居民纳税义务人
§在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
v 纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商 户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。
个人理财第九章税收规 划
学习改变命运,知 识创造未来
2021年2月25日星期四
第一节 税收的基本知识
v 税收的概念 v 税收的种类 v 个人所得税概述
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
一、税收的概念(掌握)
v 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力， 依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。
应纳个人所得税税额＝［(当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入)-费用 扣除标准］×适用税率-速算扣除数
v （3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业， 取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪 金所得合并计算缴纳个人所得税。
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个人理财第九章税收规划
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
五、个人获得的稿酬所得
v 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式 出版、发表而取得的所得。
v 个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的 ，可减去费用800元；每次收入4000元以上的， 可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿 酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的 税额。计算公式为：
v 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债 权、股权而取得的利息、股息、红利所得 。计算缴纳个人所得税的方法是：以每次 利息、股息、红利所得为应纳税所得额， 适用20%的税率。计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
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个人理财第九章税收规划
七、个人储蓄存款利息 v 个人在我国境内存储人民币、外币而取得
v （2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得 的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所 属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费 用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然 后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标 准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为：
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
三、个人所得税概述
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
（一）个人所得税的概念（掌握）
v 个人所得税是对个人（自然人）取得的各 项应税所得征收的一种税。
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
（二）个人所得税的基本要素
v 个人所得税的基本要素大体包括： 纳税人 征税范围 适用税率 费用减除 税收减免 征收管理 违章处罚等。
个人理财第九章税收规划
一、个人税收规划的基本内容
v 个人税收规划是指纳税行为发生之前，在不违反 法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活 动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到 少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
个人税收规划的合法性理解
个人理财第九章税收规划
二、个人取得全年一次性奖金
v 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金 所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的计算方法是： 用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪 金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计 算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金 ×适用税率-速算扣除数 § 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算 缴纳个人所得税。
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
3.个人所得税的起征额：3500
v 起征额就是免征税的部分，超出部分才予以征税 。
v 起征额与起征点不同
假设数字为2000元，你当月工资是2001元，如果 是免征额，2000元就免了，只就超出的1元钱缴 税，如果是起征点，则是不够2000元的不用交税 ，超出2000元的全额缴税，即以2001元为基数缴 税。
•居民身份和所得来源地的判断 是确定所得税纳税人的关键
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2.个人所得税的征税项目
v 个人所得税的征税项目包括下列11项： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得
一般纳税人：80*17%-70*17%=1.7
建议：健全财务制度和会计核算制度，转变 为一般纳税人
学习改变命运,知 识创造未来
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2、间接节税原理 例：布朗有2000万财产，一个儿子，一个孙
子，遗产税税率50%（两人皆富有） （1）布朗-儿子-孙子 （2）布朗-孙子
学习改变命运,知 识创造未来
•欠税
•偷税
•税收规划就是在合法的 •前提下尽量减少税收支出
•抗税
•骗税
•违法
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二、 税收筹划的原理（了解）
v （一）绝对节税原理 1、直接节税原理 例：某生产企业，不含税销售额80万，不含
税外购货物70万，若作为增值税小规模纳 税人3%，若作为增值税一般纳税人17%， 则：小规模纳税人：80*3%=2.4万
四、个人取得劳务报酬所得
v 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广 播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出 、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、 代办服务以及其他劳务取得的所得。
v 对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：
的利息所得应缴纳个人所得税。
v 自2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂 免征征收个人所得税。
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第三节 个人税收规划的内容和步骤
v 个人税收规划的基本内容 v 个人税收规划原理 v 个人税收规划的原则 v 个人税收规划的步骤
学习改变命运,知 识创造未来
§ （一）每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或=（每次收入额-800） × 20%
§ （二）每Байду номын сангаас收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额× （1-20%） × 20%
§ （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或 =每次收入额× （1-20%） ×适用税率-速算扣除数
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
工资薪金所得税率表
学习改变命运,知 识创造未来
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第二节 个人所得税的计算（掌握）
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个人理财第九章税收规划
一、个人取得工资、薪金所得
v 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金 、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或受雇有关的其他所得。
v
§自1994年财税体制改革后，我国的税种 设置由原有的37个减至21个，初步实现 了税制简化与高效的统一。
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税收分类
•税收
•按管理权限 •按课税对象 •按征税体系
•共享税 •地方税 •中央税 •行为税 •资源税 •财产税 •所得税 •流转税 •农业税
•强制性
•税收的特征
•无偿性
•固定性
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税收的基本术语（了解）
•征税对象 •税目
•纳税环节
学习改变命运,知 识创造未来
•税收术语
•其他税收术语
•税率 •纳税期限 •纳税地点
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二、税收的种类（了解）
v 税收分类就是按照一定的标准对构成税收 制度的各个税种进行的归类。通过税收分 类可以揭示各类税收的性质、特点、功能 以及各类税种的区别和联系等，从而对评 判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及 税收作用的发挥程度等具有十分重要的意 义。
当月工资应纳税：（4200-3500）*3%-0=21
当月应纳税：432+21=453
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个人理财第九章税收规划
三、内部退养人员取得所得（了解）
v （1）企业减员增效和行政单位、事业单位、社会团体在机构改革中, 未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职 工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资 、薪金所得计算缴纳个人所得税。
个人理财第九章税收规划
（二）相对节税原理
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三、税收规划的原则
•合法性
•稳健性
•便利性
•节约性
•税收规划必须 严格遵守国家 的税收法律法 规以及财务会 计制度。
•税收规划要 在节税收益 和节税风险 之间进行权 衡，以保证 能够真正取 得财务利益 。
•当纳税人可 选择的税收 规划方案有 多个时，应 选择简单、 容易操作的 方案。
•税收规划会耗 费一定的人力 、物力和财力 ，应尽量使规 划成本费用降 低到最小程度 ，规划效益达 到最大程度。
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四、税收规划的步骤
•1.了解纳税人的财务状况和要求
•2.熟练把握有关法律规定
•4.控制纳税筹划方案的执行
•3.制定纳税计划并实施
学习改变命运,知 识创造未来
•关税 •工商税
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个人理财第九章税收规划
居民理财涉及哪些税种
v 个人所得税 v 车辆购置税 v 车船使用税 v 契税 v 印花税 v 营业税 v 如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经
营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分 别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建 税、房产税、城镇土地使用税、印花税等
个人理财第九章税收规划
第四节 个人税收规划实务（掌握）
v 利用税收优惠进行税收规划 v 选择不同的所得形式进行税收规划 v 通过纳税人身份的合理归属进行税收规划 v 通过分次申报进行税收规划 v 利用非货币支付方式进行税收规划
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一、利用税收优惠的税收筹划
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
v 例如，丁某在某杂志上发表一篇文章，获得稿酬 3000元，丁某应缴纳的个人所得税为：
应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）
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六、个人获得的利息、股息、红利所得
v 内容：起征额3500外，还可减除1300 v 范围：
§外籍人员 §外籍专家 §华侨、港澳台同胞
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案例1
v 李某是一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员 工每月工资总额5000元。。
v 李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加 班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定 了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种 种原因，公司也未办理养老保险、住房公积金等保 障性缴费。
学习改变命运,知 识创造未来
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案例分析
v 李某取得全年一次性奖金14400元，李某当 月工资为4200元，计算当月个税
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
解析
当月工资4200则：14400/12=1200，适用税 率3%，速算扣除数0
则奖金应纳税：14400* 3%-0=432
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
个人所得税计算步骤
v 计算出你的月工资、薪金所得合计总额 v 月应纳税所得额
= 月工资、薪金所得－依法扣除额 －费用扣除额 v 月应纳税额 = 月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
•例如：李教授每月工资5000元，其每月应纳的个人所得税为： ？
学习改变命运,知 识创造未来
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个人理财第九章税收规划
1.个人所得税的纳税人（掌握）
v 居民纳税义务人
§在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住 满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；
v 非居民纳税义务人
§在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
v 纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商 户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。
个人理财第九章税收规 划
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2021年2月25日星期四
第一节 税收的基本知识
v 税收的概念 v 税收的种类 v 个人所得税概述
学习改变命运,知 识创造未来
个人理财第九章税收规划
一、税收的概念(掌握)
v 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力， 依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。
应纳个人所得税税额＝［(当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入)-费用 扣除标准］×适用税率-速算扣除数
v （3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业， 取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪 金所得合并计算缴纳个人所得税。
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个人理财第九章税收规划