2020年个税改革最新方案

2020年个税改革最新方案

新方案

目前中国的个人所得税税目分为11类。

按照《个人所得税法》，这11类分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税

的其他所得。

此次个税改革的第一步就是合并部分税目。如果以前面所说的“大综合”方案来看，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、

连续性劳动所得等，合并为“综合所得”;其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。

不过，前述省级地税局所得税处人士认为，“小综合”的方案更为现实。

第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭

贷款利息支出等专项扣除项目。

第三部则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。

“比如，月收入按5000元计算，先减掉3500元扣除额。剩下的1500元，如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养

老人、子女教育的支出。”前述省级地税局所得税处人士告诉经济

观察报。

最后一步则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。

上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革方向一直都很清楚，是建立“综合和分类相结合”的制度，但具体从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是

一环扣一环、连续性的。

他认为，相对于中国的现实来说，调节收入分配、促进社会公平发展是个人所得税的首要功能，因此设计个人所得税制特别是税率

的时候，必须将抽肥补瘦的功能放在第一位。

个税改革的目的是提高中低收入者收入更好地保障民生

国务院近日印发《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，特别提出要推进个税改革，进一步减轻中等以下收入者

的税负，同时适当加大对高收入者的税收调节力度，堵塞高收入者

非正规收入渠道，发挥收入调节功能。这本来是给大家发放了一个

提高收入的红包，但是却被有的媒体给误读了。

在目前我国的收入结构中，按照有关部门个税改革的设想，年收入12万元的就可以成为高收入群体，这一标准引起了较大的舆论争议。在网上，几乎是压倒性的意见认为，按照目前的物价水平，年

收入12万元很难称得上是高收入。

其实，究竟什么样的水平是“高收入”，很难得出一个统一的结论，年收入12万元是否属于高收入，与前几年一直争论不休的个税

起征点一样，并不是最重要的。大家更应该关注的是，国务院《实

施意见》中提出减轻中等以下收入者税负，同时适当加大对高收入

者税收调节力度，将成为我国未来个税征收的重要方向。这无疑值

得高度肯定，但要让这个目标真正落地，还需要推进一系列的配套

改革。

目前，我国的个税征收基本上是通过在企事业单位工资发放的环节设置事前扣除的关卡来完成，这虽然减轻了税务部门的税收成本，但与市场经济环境下，人们的多元化收入途径已经不相适应，而能

够通过多元化途径得到收入的往往又是高收入者，这部分人的收入

渠道难以设立事前扣税的关卡，而成为了灰色收入。几年前的报告

显示，我国的灰色收入每年在6万亿元以上，约占GDP的12%，很

显然，由此产生的个税流失是一个惊人的数字。

因此，个税改革要与货币流通体制的改革结合在一起推进，特别是要强化个人信用体系的建设，减少现金流通。只有每一笔大额资

金流通都有迹可循，让灰色收入成为阳光收入，也就是国务院《实

施意见》提出的“堵塞高收入者非正规收入渠道”，个税对于收入

分配的调节作用也才能真正体现出来。

确立至今30余年的个人所得税体制，终于要启动一次大改了。

而且，在新一轮财税改革的清单中，它将被安排到房地产税改革之前。

经济观察报获悉，个税改革方案在财政部内部已经完成，预计最快2016年上半年可以上报，下半年会选择部分方案实施。

2015年12月初，一位接近财政部的人士透露，上述方案中，住

房按揭贷款利息纳入个税抵扣，可能会率先启动;未来随改革进一步

推进，家庭赡养老人费用、子女教育费用以及房租等，也有望陆续

被纳入个税抵扣。与此同时，他还表示，个税的费用扣除额标准，

即通常所说的起征点，基本上不会再提高了。

从2005年开始，几乎每隔三年，《个人所得税法》都会在全国

人大常委会会议上审议修改一次，而调整个税起征点是历次修法的

主要内容。目前，个税起征点已从每月800元提高至2011年确定的

每月3500元。但此后四年，再无动静。

直至2015年5月，国务院批转发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，提出要研究“综合与分类相结合”的个

税改革方案，更深层次的改革轮廓才日渐清晰。

经济观察报从权威渠道获知，新一轮个税改革方案的基本思路已经敲定，长期来看将分四步走，包括合并部分税目、完善税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等。最终目标是以家庭

为纳税单位，按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征

税，在确定合理的起征点后，对家庭赡养老人、子女教育等支出进

行税前抵扣。

但这套理想的“大综合”方案，目前仍困难重重。2015年12月

11日，一位省级税务局所得税处人士对经济观察报说，2016年可能

实施的个税改革，实行“小综合”的可能性很大。不同于“大综合”的是，“小综合”仍以个人为纳税人，只是将原来的11项个人收入

分类综合成若干大类，同时扩大一些税前抵扣环节，比如住房按揭

贷款利息、房租等。

“现在对于个税改革的配套，比如银行信息等很多方面都有欠缺。”上述所得税处人士说，尽管之前在实施个人年收入12万元以

上须自行申报的政策时，相关部门已经进行了不少信息采集工作。

但是不改永远不知道有多少欠缺，不如开始改革。

推动力

个税改革的“插队”，似乎始料未及。

早在2014年财税改革全面启动之初，财政部就提出了六大税制

改革，分别是营业税改增值税、资源税、消费税、房地产税、环境

税和个人所得税。

其中，营业税改增值税正在继续推进，截至2015年末，只剩建

筑业和房地产业、金融业、生活服务业没有纳入其中;资源税与消费

税的改革也正在进行之中，房地产税和环境保护税则已经开始立法。

个税改革原本排在房地产税改革之后。但受限于立法程序和复杂的实际情况，房地产税改革目前进展并不顺利，致使财税改革的整

体步伐并未完全达到预期，个税改革成为眼下最能救场的一个角色。

2015年12月初，在财政部的一次内部会议上，就有官员提出，

由于立法的问题，房地产税的推动工作可能要延后，因此现在个税

改革排在了房地产税改革的前面，并且要加快进度。

一位长期研究税制改革的专家也表示，现在来看最有希望进行改革的是个人所得税，毕竟房地产税涉及到的利益太过复杂。