国库集中支付制度

国库集中收付制度

一、国库集中支付的含义

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理。

这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。

我国国库单一账户体系设置为五类账户的集合：

1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。

2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。

3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。

4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。

5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。

国库集中支付的方式

不同的支出类型实行不同的支付方式和程序：

1、直接支付方式：

2、财政授权支付方式。

国库集中收付制度改革的目标

国库集中收付制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

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一资金支出预算

人们常说的国库，通常是指国家金库，是一个存放具体实物、货币和黄金的库房。但现代意义上的国库，已经不单单是国家金库，每个国家的国库往往都担负着保管、管理该国财政的资产和负债，以及反映该国预算执行情况的一系列国家财政职能。国库的职能已由传统的“库藏”管理发展成控制政府预算内、外资金，管理政府现金和债务等全面财政管理。

国库分为财政国库和财产国库两大类。所有的财政国库资金收支都是通过财政部在人民银行及其分支机构中设立的国库账户进行的。财产国库则是所有国有资产的总和。从这个意义上说，财产国库所存放的不仅仅是黄金、白银这些贵重金属，还包括了形形色色的固定资产。但因为国有土地、办公大楼等不需要收藏，所以国库里真正需要收藏保管的还是体积小、价值大的黄金、美元和各种债券等。

政府没收的许多私人物品，入了国库后，政府会把它们拍卖，因为政府不保管这些零零碎碎的东西，而是把它们变成货币入库。比如，美国纽约一年就有几次专门拍卖海关没收的东西。

财政授权支付是国库集中支付的另一种形式。采用财政授权支付方式,是借鉴国际经验,将经常性小额支付在授权范围内交由预算单位管理。这样可以在不改变预算单位资金使用权的情况下,加强管理监督,方便预算单位用款。同时,每日大量发生的小额支付由财政授权预算单位自行支付,不需要逐笔向财政部门申请,可以提高支付效率。

财政授权支付可以办理提现、转账、汇兑、同城特约委托收款、资金退回、科目更正;也可以向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部批准的特殊款项等。

二、国库集中支付的流程

1．财政授权支付流程

编列部门预算和用款计划

向财政部门申请财政授权支付用款额度

财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额帐户代理银行.

基层医疗卫生机构在收到单位零余额帐户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入

可使用财政授权支付用款额度支付相关支出，类似银行存款账户。

2．财政直接支付流程

编列部门预算和用款额度

向财政部门提出用款申请

财政部门审核，通过财政零余额帐户直接将款项支付给收款人基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入帐通知书时，确认财政补助收入（在确认财政补助收入时，已经使用了财政资金）。

二、国库集中支付的核算

☐会计科目:零余额帐户用款额度、财政应返还额度

☐业务内容：财政授权支付、财政直接支付、年终结余资金1．财政授权支付的账务处理

☐实际收到额度

借：零余额帐户用款额度

贷：财政补助收入

☐用款额度发生支出

借：医疗卫生支出、库存物资、财政基建设备补助支出、待摊支出……

贷：零余额帐户用款额度（若为固定、无形资产，则做双分录）2．财政直接支付的账务处理

☐收到额度与支出（确认收入已使用了资金）

借：医疗卫生支出、待摊支出、财政基建设备补助支出等

贷：财政补助收入

☐若为固定、无形资产，则做双分录

借：固定资产等

贷：固定基金

3．年终结余资金的账务处理

☐年终时尚未使用的财政直接支付用款额度：本年度实际发生的财政直接支付数< 财政直接支付预算指标数

☐年终尚未使用或收到的财政授权支付用款额度：

-未使用：通过单位零余额帐户发生的支付小于财政支付用款额度

-未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度

☐借：财政应返还额度（财政直接或授权支付）

贷：零余额帐户用款额度/财政补助收入

（未使用/未收到）

4．次年初的账务处理

（1）财政直接支付，恢复上年额度

恢复上年度财政直接支付额度，实际发生支出时

借：XX支出……

贷:财政应返还额度—财政直接支付

（2）财政授权支付