纳税筹划课件

任务3-1 增值税混合销售的计算
增值税（属于价外税） =不含增值税的销售额* 增值税税率
=（应税货物+非应税劳务）*增值税税率
=（价款+价外费用）*增值税税率
一般纳税人的增值税混合销售行为
2、红木家具厂销售家具5万元并包现场装修费1万元。 增值税销项税= (5 0000+10000/1.17)*17%=9952.99
=（应税劳务50万+非应税货物50万元）*20%
=所有收入100万*20%=20万元 请在合法前提下进行纳税筹划，如何减轻税负？
任务4 混合销售的纳税筹划
• 2、纳税筹划的思路 实质是将混合销售拆分
即一人既卖劳务又卖货物 变成 一人单卖货物 ，另一人单卖劳务
税法规定：如果一项销售行为既涉及应税劳务，又涉及 货物，为混合销售行为。
混合销售的规定
3、分析混合销售的内涵。
• 混合销售，混合了应交增值税的货物和应交营业税的劳务
分析如下：
商场销售电视机并运货上门安装
征税范围 货物 劳务
增值税 (为主)
营业税
有形动产—电视机
其他劳务—运输
• 车队运输电视机并同时销售包装物
售行为、营业税的混合销售行为 ,判断应交 什么税？
2、基本能力：能在每一笔混合销售业务 中，准确地识别出货物和劳务。
任务1 区分两税的混合销售行为
1、装修公司在一笔装修业务中包工包料。 2、红木家具厂在一份销售家具合同中包含现场装修。 3、电梯公司销售电梯并包安装。 4、电影院销售的电影套票中含有电影票的饮料。 5、商场销售电视机并包送货上门。 6、培训机构收取的学费包括培训费和教材费。 7、电信公司销售的服务套餐中包括话费和手机。 8、KTV娱乐城中，包厢消费账单上包括台位费、饮
• 1、增值税、营业税的征收范围
征税范围
增值税
营业税
有形动产
不动产、无形资产
加工、修理、修配 其他劳务
举例：
商场销售电视机，应交何税？
车队将电视机由厂家运输至商场，应交何税？
分析：
电视机---有形动产 ，应交增值税
运输----除加工外其他劳务， 应交营业税
混合销售的规定
2、什么是混合销售？
例如：商场销售电视机并运货上门安装，应交何税？ 例如： 车队运输电视机并同时销售包装物，应交何税？
业的混合销售的行为。 • 3、在老师的启发和提示下，能探索和分析
混合销售的筹划思路。
教学内容和教学目标
素质目标 • 1、培养知法、守法、合法节税的职业道德 • 2、正确理解税法规定、正确处理涉税业务
的会计职业素质。 • 3、结合目前营业税改增值税的改革动向，
对纳税筹划有一定的预见性。
混合销售行为的纳税筹划
6、培训机构 教材 文化体育业—培训 劳务 营业税
7、 电信公司 手机 邮电通信业
劳务 营业税
8、 KTV娱乐城 饮料水果 娱乐业
劳务 营业税
任务2 联系实际
• 能力训练 初步能力：结合生活实际，找出至少三
个行业的混合销售行为。 基本能力:对实际生活中的混合销售行为，
识别货物和劳务，正确区分增值税的混合 销售行为、营业税的混合销售行为 ,判断应 交什么税？
料、水果。
任务1 区分两税的混合销售行为
业务类型
货物 劳务
主要业务 应交税
1、装修公司 建材 建筑业—装修 劳务 营业税
2、Leabharlann Baidu木家具厂 家具 建筑业---装修 货物 增值税
3、电梯公司 电梯 建筑业—安装 货物 增值税
4、电影院 饮料 文化体育业—播映 劳务 营业税
5、商场
电视机 交通运输业
货物 增值税
征税范围 增值税
货物
有形动产—包装物
劳务
营业税(为主) 其他劳务—运输
混合销售的规定
4、混合销售的税务处理 以货物销售为主（>50%)的纳税人，其混合销售的营
业税劳务一并纳入交增值税。
以其他劳务为主(>50%)的纳税人, 其混合销售的增值 税货物一并纳入交营业税。
任务1 区分两税的混合销售行为
能力训练 1、初步能力：正确区分增值税的混合销
任务3 混合销售的计算
• 能力训练
基本能力： 1、识别货物的价格、劳务的价格 2、通常情况下，辩识劳务的价格为含 增值税的价格，辩识货物的价格为不含增 值税的价格。
任务3 混合销售的计算
1、装修公司在一笔装修业务中包工3万元包料1万元。 2、红木家具厂销售家具5万元并包现场装修费1万元。 3、电梯公司销售电梯30万元并包安装0.5万元。 4、电影院销售的电影套票中含有电影票100元和饮料50元。 5、商场销售电视机2000元并包送货上门100元。 6、培训机构收取的学费包括培训费500元和教材费100元。 7、电信公司销售的服务套餐中包括话费1000元和手机200元。
7、电信公司销售的服务套餐中包括话费1000元和手机200 元。 营业税=（1000+200）*3%=36元
任务4 混合销售的纳税筹划
• 1、税务筹划案例背景： 某城市一歌舞厅本月营业收入共100万元，
其中包括门票费20万元，台位费、点歌费等30万 元，酒水、饮料、茶水、鲜花、小吃等收入50万 元。 应交营业税=营业额 *20%
3、电梯公司销售电梯30万元并包安装0.5万元。 增值税销项税= (300 000+5000/1.17)*17%=51726.5
5、商场销售电视机2000元并包送货上门100元。 增值税销项税= (2000+100/1.17)*17%=354.53
任务3.2 营业税混合销售的计算
营业税(属于价内税） =含营业税的营业额*营业税税率 =（应税劳务+非应税货物）*营业税税率 =（价款+价外费用）*税率
任务3.2 营业税混合销售的计算
1、装修公司在一笔装修业务中包工3万元包料1万元。 营业税=（30000+10000）*3%=1200元
4、电影院销售的电影套票中含有电影票100元和饮料50元。 营业税=（100+50）*3%=4.5元
6、培训机构收取的学费包括培训费500元和教材费100元。 营业税=（500+100）*3%=18元
教学内容和教学目标
知识目标 • 1、掌握混合销售的定义 • 2、掌握增值税混合销售的税款计算 • 3、掌握营业税混合销售的税款计算 • 4、熟悉混合销售的纳税筹划方案
教学内容和教学目标
能力目标 • 1、在所列举的案例中，能区分增值税的混
合销售与营业税的混合销售。 • 2、通过对日常生活的观察，能找出多个行