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小规模 纳税人 税率为6% 除税率不同外， 其余计算方法一样
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增值税概念简介
增值税定义 增值税纳税人
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
以增值税为课税对象 一般纳税人（发票扣税17%）
何为增 值税
小规模纳税人（简易征收3%）
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增值税发票与普通发票的区别
(1)发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规 模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开：普通发票则可以由 从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以 向税务机关申请领购使用普通发票。 (2)发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名 称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通 发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值 税额等内容；普通发票中则没有关于增值税方面的内容。 (3)发票的联次不同：“增值税专用发票有三个基本联次，第一联为记账联(用于销货方记 账)，第二联为抵扣联(用于购货方扣税)，第三联为发票联(用于购货方记账)；普通发票则 只有两联，第一联为记账联（销货方记账），第二联为发票联（购货方）。 (4)发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方 扣除增值税的凭证。普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其 他的一律不予作抵扣用。 （5）发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定：“增值税专用发票 由国务院税务主管部门制定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省 自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制定企业印制。
（1）若A交货并在约定的期限内开具增值税专用发票，我司付清所有货款，试计算该单 业务利润情况。
（2）若A交货后无法开具增值税专用发票，我司全额付款，试计算该单业务利润情况。 （3）与B签订的销售合同中1280000，我司应向税务局缴纳多少税？
发票观念 损益观念
发票与损益的关系？？ 涉税问题？？
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含税价1280000
应缴增值税税率 17%
应交增值税=销项 税金-进项税金 销项税金 =1280000/ （1+17%）*17% 进项税金 =1170000/ （1+17%）*17% 结果=15983
附税
•城建税7% •教育费附加3% •地方教育费附加 2% •在增值税的基础 上另外征收的增值 税附税 1918
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• 增值税案例分析
2
• 增值税概念简介
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• 业务人员应了解的增值税涉 税要点
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发票比钱更重要？
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当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 就是应纳税额。
因为我司是增值税一般纳税人：
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增值税应纳税额计算：
举个小例子：一商贸公司1 月份购买117万元（含税） 的商品，取得的增值税专用 发票注明进项税额17万元， 假设当月以234万元的售价 （含税）全部卖掉，并开具 增值税专用发票。
专票与普票区别
印制要求、使用主体、内容 联次、作用、反映价格
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增值税与营业税
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2011年10月31日，财 政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。 增值税起征点上调： 销售货物的由原来为月销售额的2000-5000元调整为5000-20000元； 销售应税劳务的，由月销售额1500-3000元调整为5000-20000元； 按次纳税的，由每次（日）销售额150-200元调整为300-500元。 营业税起征点上调： 按期纳税的，由为月营业额1000－5000元调整为5000-20000元； 按次纳税的，由为每次（日）营业额100元调整为300-500元。
h=b-d i
j=h*i k=b
170000 17% 17000 11% 1870
1100000
_ 17% 187000 11% 2057 1100000
-170000 0%
17000 0%
18700
-
损益计 算
成本 附加税
费用
l=d
1000000
1170000
170000
m=j
1870
2057
1870
票。
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注意事项 一、增值税专用发票的认证期限
是专用发票
不得超过180天
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注意事项
二：凡是用于交际应酬的货物，不得抵扣进项税额，所以相关业务请索取普通 发票。
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营业税改征增值税政策培训
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增值税案例解答
1、算式说明：增值税=销项税额-进项税额 =（未税销售额-未税购入额）*增值税税率17%
增值税附加税=增值税*附加税税率 利润=收入-成本-增值税附加税-费用 2、案例计算：
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项目 含税销售额
算式
取得专票（1）
取得普票（2）
差异2-1
a
1287000
1287000
-
未税销售额
b=a/(1+17%)
1100000
1100000
-
税金计 算
含税购入额
c
1170000
1170000
-
未税购入额
d=c/(1+17%)
1000000
1000000
-
销项税额
f=d*17%
187000
187000
-
进项税额 增值税税率 应纳增值税 附加税税率
附加税 收入
f=d*17% g
n
10000
10000
-
利润
o=k-l-m-n
88130
-100570
-188700
利润率
p=o/d
8.01%
-9.14%
-17.15%
3、特记事项：若无法取得发票，成本无法税前列支，对应所得税调增280800=
1170000*24%
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销售货物含税价1280000所涉及哪些税
一1般、纳税人
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增值税涉税要点
收到专票
注意专票符合要求 注意专票认证期限
进项税额不得抵扣项目 专票丢失处理
开具专票
Fra Baidu bibliotek
注意专票的开具范围 注意及时-纳税义务发生时间 注意准确-应税行为（代购行为） 注间足额-应税销售额（价外费用） 销货退回和销售折让等处理
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注意增值税专用发票的符合要求
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税收征收管理范围划分
征收机关 国税系统
地税系统
地方财政
海关
征收税种 增值税、消费税、车辆购置税
营业税、个人所得税，资源税、城镇土 地使用税、耕地占用税、土地增值税、 房产税、车船税、印花税、契税。 地方附加、耕地占用税
关税、行李和邮递物品进口税、进口环 节增值税和消费税
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增值税基本知识 内容提纲
业务人员取得的增值税专用发票应符合以下要求： （1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，业务人员有权拒收，并要求销售方重新开具。 另外，业务人员应了解一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发
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税法相关知识培训 2
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税收
税收的概念 税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得 财政收入的一种形式。
税收的特点 税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征， 即强制性、无偿性和固定性。
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财务知识培训
商务部-王璐
目录
1
什么叫财务会计
2
税法相关知识培训
3
营业税改征增值税政策培训
4
其他
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什么叫财务会计
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3
什么叫财务会计
财务会计 基本上有以下三种：
一、“会计是经济核算方法的一种。它主要运用货币形式, 通过记帐、算帐、报帐等手段,核算和分析企业,单位的各 项经济活动或财务收支,反映和监督经济过程及其结果。 二、“会计是管理经济的一种工具,要进行生产,就必须通 过记录、计算、分析和考核等方法来反映和监督生产过程 中的经济活动,会计就是反映和监督经济活动的一种工 具。”
三、“会计是人们反映和监督价值耗费、价值形成、价值 实现、价值补偿和分配过程的一种管理活动”
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出纳与会计的区别
相同点：出纳与会计都属于企业的财务人员。 不同点：分工不同，工作内容有异 1、出纳负责现金、银行存款的账务记录，要求根据每笔现
金、银行业务登记相关的现金日记账、银行日记账。 在每日结束时盘点库存现金，做到日结月清； 在每月末，根据银行对账单编制银行存款余额调节表。 每月末，将登记的现金和银行日记账与会计登记的总账进 行核对。 2、会计工作 会计工作也有很多明细分类，一般分为记账会计、税务会 计、材料会计、成本会计等。
当期销项税额=234/（1+17%）*17%=34万 当期进项税额=117/（1+17%）*17%=17万 当期应纳税额=34-17=17万
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为了更好的做 到降低税负, 这三项相关业 务请索取增值 税发票。
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增值税案例分析
我司向A采购服务器等一批，含税价1170000元。合同约定我司在合同生效3日内支付合 同总价30%的预付款，设备到货且收到发票10日内付清余款。同时，我司与B签订销售 合同，含税价1280000元。业务发生直接费用10000元。